免费av无码网站_国产愉拍自愉免费第1页_制服丝袜无码中文字幕在线_九九精品视频在看

不用管購(gòu)進(jìn)貨物的倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸，買(mǎi)方自行到供貨方提貨；銷(xiāo)售完成后，按照供貨方提供的貨物單給下游企業(yè)開(kāi)票即可——不費(fèi)工、不費(fèi)力即可賺差價(jià)。“賺差價(jià)”的中間商李某自認(rèn)為找到了好“機(jī)會(huì)”，果真如此嗎？

 

 

糊涂會(huì)計(jì)

輕信人言亂開(kāi)票

　　

　　“我真不知道粗白油與燃料油是不一樣的產(chǎn)品，不然在開(kāi)票時(shí)絕對(duì)不會(huì)亂改的。”日前，在國(guó)家稅務(wù)總局臺(tái)州市稅務(wù)局第一稽查局檢查科，F(xiàn)石化有限公司法定代表人兼財(cái)務(wù)李某一臉懊悔。

　　

　　近日，臺(tái)州市稅務(wù)局第一稽查局對(duì)F公司進(jìn)行稅收核查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在進(jìn)貨品名與對(duì)外銷(xiāo)售所開(kāi)發(fā)票貨物名稱不符問(wèn)題，經(jīng)過(guò)核查，檢查人員認(rèn)定該公司在交易過(guò)程中取得虛開(kāi)發(fā)票并在銷(xiāo)售開(kāi)票時(shí)存在變票行為，導(dǎo)致下游企業(yè)偷逃消費(fèi)稅等稅款。該局依法對(duì)該企業(yè)作出追繳消費(fèi)稅、增值稅等稅款，加收滯納金并處罰款2043萬(wàn)元的處理決定。

　　

　　今年初，臺(tái)州市稅務(wù)局第一稽查局接到征管部門(mén)移交的涉稅線索，稱F公司可能存在發(fā)票違法行為。檢查人員接信后，迅速用軟件工具對(duì)F公司近年來(lái)發(fā)票信息進(jìn)行核查分析。

　　

　　檢查人員發(fā)現(xiàn)，F(xiàn)公司在2018年3月～4月期間，取得35份增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)2035萬(wàn)元，貨物名稱為3#粗白油、工業(yè)用碳十粗芳烴等非消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物；取得14份瀝青油增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)1616萬(wàn)元。但可疑的是，該公司在對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)除開(kāi)具了9份瀝青油增值稅專用發(fā)票外，還對(duì)外開(kāi)具了貨物名稱為燃料油的19份增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)為2059萬(wàn)元。檢查人員認(rèn)為，該企業(yè)銷(xiāo)非所購(gòu)，涉嫌變票虛開(kāi)等稅收違法行為，隨即對(duì)F公司立案調(diào)查。

　　

　　檢查人員了解到，F(xiàn)公司成立于2018年1月，企業(yè)性質(zhì)為有限責(zé)任公司，從事潤(rùn)滑油、燃料油、瀝青、建材批發(fā)和零售等業(yè)務(wù)。企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間為2018年3月～5月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)現(xiàn)其開(kāi)票數(shù)據(jù)異常后，已停止為企業(yè)供票，并對(duì)其經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行核實(shí)。從其開(kāi)票數(shù)據(jù)看，企業(yè)所有業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)品名為3#粗白油、工業(yè)用碳十粗芳烴、瀝青油等貨物，其對(duì)外開(kāi)票的銷(xiāo)售貨物，除瀝青油以外，其他貨物均進(jìn)銷(xiāo)不一致。

　　

　　針對(duì)企業(yè)存在的發(fā)票信息疑點(diǎn)，檢查人員約談了該企業(yè)負(fù)責(zé)人。企業(yè)法定代表人兼財(cái)務(wù)李某在接受檢查人員問(wèn)詢時(shí)，連連表示受了騙。

　　

　　李某稱，由于企業(yè)沒(méi)有自己的倉(cāng)庫(kù)場(chǎng)地，經(jīng)朋友介紹，F(xiàn)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)中，采取客戶到供貨方提貨的經(jīng)營(yíng)方式。企業(yè)從上游供貨方購(gòu)入3#粗白油、工業(yè)用碳十粗芳烴等貨物后，由客戶直接到供貨方公司倉(cāng)庫(kù)提貨，提貨時(shí)三方均通過(guò)出示、傳遞《貨權(quán)轉(zhuǎn)移通知書(shū)》辦理交接貨物手續(xù)。而作為中間商的F公司負(fù)責(zé)人李某，通常不到現(xiàn)場(chǎng)作貨物交接，僅根據(jù)客戶收貨后提供的收貨確認(rèn)函，為其開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。

　　

　　對(duì)于對(duì)外銷(xiāo)售開(kāi)票時(shí)為何改變貨物名稱，李某聲稱，當(dāng)時(shí)供貨方H公司傳過(guò)來(lái)的電子合同顯示，這批貨物是3#粗白油、工業(yè)用碳十粗芳烴等貨物，但李某與其聯(lián)系時(shí)，供貨方堅(jiān)稱這批貨就是燃料油，并且承諾，用戶采購(gòu)時(shí)若非燃料油，F(xiàn)公司可以不付款，如果發(fā)生退貨也由其承擔(dān)運(yùn)費(fèi)等損失。由于是朋友介紹的合作關(guān)系，而且不用費(fèi)力就可以賺取差價(jià)，于是李某輕信了對(duì)方的解釋，接受了供貨方提供的品名為輕3#粗白油、工業(yè)用碳十粗芳烴的增值稅專用發(fā)票，并根據(jù)下游客戶——M公司提供的收貨確認(rèn)函上的貨物名稱，為其開(kāi)具了品名為燃料油的銷(xiāo)售發(fā)票。

　　

 

追蹤溯源

上下游現(xiàn)古怪交易

 

　　情況真如李某說(shuō)的那樣嗎？她是果真不了解購(gòu)銷(xiāo)貨物情況被人蒙騙，還是另有隱情？

　　

　　檢查人員隨即對(duì)F公司的財(cái)務(wù)賬簿、憑證等進(jìn)行了檢查，核查了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息，同時(shí)詢問(wèn)了其他企業(yè)人員，確認(rèn)該公司不存在采購(gòu)貨物后對(duì)外委托加工再銷(xiāo)售的情況。

　　

　　檢查人員經(jīng)過(guò)實(shí)地核實(shí)了解到，為圖省事，在企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)交易過(guò)程中，李某的確一直采取客戶自提貨的經(jīng)營(yíng)方式，其所售貨物沒(méi)有被移動(dòng)過(guò)，也沒(méi)有產(chǎn)生任何運(yùn)輸費(fèi)用。此外，實(shí)地核查后，檢查人員確認(rèn)，該公司從未取得過(guò)名為“燃料油”的貨物，卻對(duì)外開(kāi)具了5179.15噸貨物名稱為“燃料油”、金額共計(jì)2059萬(wàn)元的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票給其下游客戶M公司，確實(shí)存在變票開(kāi)具行為。

　　

　　為徹底查清F公司與上、下游企業(yè)的真實(shí)交易情況，檢查組決定奔赴其上游H公司、下游M公司所在地進(jìn)行外調(diào)取證。

　　

　　檢查組在F公司的下游企業(yè)——M石化公司所在地協(xié)查時(shí)，發(fā)現(xiàn)這家企業(yè)竟然為H公司開(kāi)票銷(xiāo)售過(guò)貨物，是H公司的上游企業(yè)！H公司賣(mài)給F公司的名為3#粗白油和工業(yè)用碳十粗芳烴（非消費(fèi)稅應(yīng)稅項(xiàng)目）等貨物，最初的供貨商竟然是M公司。

　　

　　H公司在將貨物“賣(mài)”給F公司后，向其開(kāi)具了品名為“3#粗白油、工業(yè)用碳十粗芳烴”的增值稅專用發(fā)票，而隨后，M公司又找上門(mén)來(lái)，轉(zhuǎn)而向F公司“購(gòu)買(mǎi)”這批貨物。而F公司則在上游H公司“信誓旦旦”的保證下，將這批貨物轉(zhuǎn)手“賣(mài)”給了M公司，并輕信了H公司的話，變更貨物名稱為M公司開(kāi)具了名為“燃料油”的增值稅專用發(fā)票。

　　

　　這樣，經(jīng)過(guò)一系列“操作”，這批貨物又原封不動(dòng)回到了M公司，但貨物名稱卻從最初的3#粗白油、工業(yè)用碳十粗芳烴變成了“燃料油”。

　　

　　在調(diào)查過(guò)程中，檢查人員還發(fā)現(xiàn)，M公司的業(yè)務(wù)經(jīng)理高某竟然是H公司的實(shí)際控制人——M公司與H公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)。

　　

 

聯(lián)手“做局”

企業(yè)貪利落陷阱

 

　　費(fèi)這么大周折，M和H公司究竟有什么目的？F公司在其所“做局”中又扮演了怎樣的角色？

　　

　　圍繞這些疑點(diǎn)，專案組對(duì)M公司、H公司的情況進(jìn)行了進(jìn)一步調(diào)查。檢查人員發(fā)現(xiàn)，M公司、H公司均為商貿(mào)公司，既不存在加工油品的生產(chǎn)能力，也沒(méi)有將外購(gòu)貨物委托加工后再銷(xiāo)售的情形發(fā)生。M公司是一家從事潤(rùn)滑油、燃料油、瀝青、建材批發(fā)和零售等業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)，企業(yè)沒(méi)有倉(cāng)庫(kù)，但在當(dāng)?shù)卮a頭租用有油庫(kù)，其供貨客戶均為大型地方煉油企業(yè)，銷(xiāo)售對(duì)象是油品批發(fā)商。

　　

　　檢查人員到H公司的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所查看時(shí)，發(fā)現(xiàn)H公司辦公場(chǎng)所不足30平方米，員工只有5人，沒(méi)有倉(cāng)庫(kù)，僅僅是一家化工產(chǎn)品中間商，在M公司與H公司“交易”過(guò)程中，貨物一直都在M公司租用的油庫(kù)中，并未移動(dòng)過(guò)。

　　

　　那么，M公司“賣(mài)”給H公司的，這批自始至終沒(méi)有動(dòng)“窩”的貨物，究竟是什么？是3#粗白油、工業(yè)用碳十粗芳烴還是需要繳納消費(fèi)稅的“燃料油”？

　　

　　專案組決定對(duì)該批貨物運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)情況，以及能夠定性產(chǎn)品的質(zhì)檢單據(jù)等情況實(shí)施核查。

　　

　　檢查組奔赴M公司所租的浙江舟山某油庫(kù)實(shí)地勘查，克服重重困難，提取了該油庫(kù)對(duì)應(yīng)油罐的2017年～2018年度的油品出入庫(kù)記錄，經(jīng)過(guò)核對(duì)發(fā)現(xiàn)，M公司“賣(mài)”給H公司，并最終“銷(xiāo)售”給F公司的這批貨物就是“燃料油”。而且，在M公司最終對(duì)外開(kāi)具“燃料油”發(fā)票并“銷(xiāo)售”前，這批貨物從未移動(dòng)過(guò)位置，一直存在油罐中。而M公司在得到F公司開(kāi)具的名為 “燃料油”進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后，將這批燃料油轉(zhuǎn)手銷(xiāo)售給了Z石化公司，從而達(dá)到了偷逃消費(fèi)稅的目的。檢查組核查該批貨物質(zhì)檢單的結(jié)果也顯示，這批“兜兜轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”最終由M公司銷(xiāo)出的、數(shù)量為5179.15噸的貨物就是燃料油。

　　

　　面對(duì)檢查人員出示的證據(jù)， M公司經(jīng)理高某承認(rèn)了其與H公司人員一起“做局”，利用F公司變票的違法事實(shí)。

　　

　　經(jīng)查，F(xiàn)公司在2018年3月～5月期間取得貨物名稱為3#粗白油、工業(yè)用碳十粗芳烴等非消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物增值稅專用發(fā)票35份，價(jià)稅合計(jì)2035萬(wàn)元。而該公司將這筆貨物對(duì)外“銷(xiāo)售”時(shí)，向下游企業(yè)M公司“變票”開(kāi)具了名為“燃料油”（消費(fèi)稅應(yīng)稅項(xiàng)目）的19份增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)2059萬(wàn)元。

　　

　　針對(duì)F公司對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的過(guò)程中，改變貨物名稱導(dǎo)致國(guó)家稅款流失的違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其作出追繳消費(fèi)稅、增值稅等稅款，加收稅收滯納金及罰款2043萬(wàn)元的處理決定，并移送公安機(jī)關(guān)查處。因涉案M公司、H公司涉嫌存在虛開(kāi)發(fā)票行為，臺(tái)州市稅務(wù)局第一稽查局已將相關(guān)線索移交至兩家公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行后續(xù)調(diào)查。

 

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)