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《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2019年第35號），對原 《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2015年第60號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改，簡稱“原辦法”）予以修訂。此次修訂的變化主要是：
1.將非居民納稅人享受協(xié)定待遇資料由申報時報送改為留存?zhèn)洳椋?nbsp;
2.大幅度簡化非居民納稅人應(yīng)填報的報表；
3.厘清非居民納稅人和扣繳義務(wù)人的責(zé)任。
關(guān)鍵點1：報送資料
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新辦法需報送 |
原辦法需報送 |
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《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》
以下資料留存?zhèn)洳椋?/p> ?。ㄒ唬┯蓞f(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局開具的證明非居民納稅人取得所得的當(dāng)年度或上一年度稅收居民身份的稅收居民身份證明；享受稅收協(xié)定國際運輸條款或國際運輸協(xié)定待遇的，可用能夠證明符合協(xié)定規(guī)定身份的證明代替稅收居民身份證明； ?。ǘ┡c取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會或股東會決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料； ?。ㄈ┫硎芄上?、利息、特許權(quán)使用費條款協(xié)定待遇的，應(yīng)留存證明“受益所有人”身份的相關(guān)資料； （四）非居民納稅人認(rèn)為能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料。 |
（一）《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表》（見附件1、附件2）； ?。ǘ斗蔷用窦{稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表》（見附件3至附件10）； ?。ㄈ┯蓞f(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局在納稅申報或扣繳申報前一個公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；享受稅收協(xié)定國際運輸條款待遇或國際運輸協(xié)定待遇的企業(yè)，可以締約對方運輸主管部門在納稅申報或扣繳申報前一個公歷年度開始以后出具的法人證明代替稅收居民身份證明；享受國際運輸協(xié)定待遇的個人，可以締約對方政府簽發(fā)的護(hù)照復(fù)印件代替稅收居民身份證明； （四）與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會或股東會決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料； ?。ㄎ澹┢渌愂找?guī)范性文件規(guī)定非居民納稅人享受特定條款稅收協(xié)定待遇或國際運輸協(xié)定待遇應(yīng)當(dāng)提交的證明資料?！ 》蔷用窦{稅人可以自行提供能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料。 |
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區(qū)別：原辦法中除享受協(xié)定待遇信息報告表外的其余資料由報送全部改為留存?zhèn)洳?，大大減少納稅人報送資料數(shù)量，讓非居民納稅人輕裝上陣享受待遇。 |
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新辦法需報送 |
原辦法需報送 |
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非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表 |
1.非居民納稅人稅收居民身份信息報告表（企業(yè)適用） 2.非居民納稅人稅收居民身份信息報告表（個人適用） 3.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（企業(yè)所得稅A表） 4.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（個人所得稅A表） 5.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（企業(yè)所得稅B表） 6.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（個人所得稅B表） 7.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（企業(yè)所得稅C表） 8.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（個人所得稅C表） 9.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（企業(yè)所得稅D表） 10.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（個人所得稅D表） |
幫你區(qū)別
原辦法里非居民納稅人需要根據(jù)要享受協(xié)定待遇的稅種（個人所得稅或企業(yè)所得稅），享受協(xié)定待遇的條款（稅收協(xié)定股息、利息、特許權(quán)使用費等），分別選擇適用的表格。報表內(nèi)容詳實，能幫助非居民納稅人判斷是否符合享受協(xié)定待遇的條件，但同時產(chǎn)生一定填報負(fù)擔(dān)。
現(xiàn)在，這些通通不要，只要一張非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表，輕松搞定享受協(xié)定申報。（非居民納稅人如有需要，仍可參照原辦法規(guī)定的報表，判斷是否符合享受協(xié)定待遇條件，但不必報送哦
非居民納稅人自行判斷是否符合享受協(xié)定待遇條件，符合條件且需要享受協(xié)定待遇的，主動向扣繳義務(wù)人提交報表要求享受協(xié)定待遇。如果非居民納稅人判斷有誤，不符合協(xié)定待遇條件而享受了協(xié)定待遇且未繳或少繳稅款的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
扣繳義務(wù)人應(yīng)在收到報表后確認(rèn)非居民納稅人填報信息完整，然后按照非居民納稅人要求享受的協(xié)定待遇進(jìn)行扣繳申報。如果扣繳義務(wù)人未按文件第六條規(guī)定扣繳申報，或者未按文件第十三條規(guī)定提供相關(guān)資料，發(fā)生不符合享受協(xié)定待遇條件的非居民納稅人享受協(xié)定待遇且未繳或少繳稅款情形的，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
為深化“放管服”改革，進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提高非居民納稅人享受協(xié)定待遇的便捷性，稅務(wù)總局修訂了原辦法，更多內(nèi)容可以猛擊下方鏈接。
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2019年第35號）
來源：廈門稅務(wù)
供稿：集美區(qū)稅務(wù)局
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