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中國稅務(wù)報(bào)

 

　　根據(jù)舉報(bào)線索，檢查人員對(duì)企業(yè)實(shí)施核查。不合常理的支出、蹊蹺的“技術(shù)開發(fā)”業(yè)務(wù)、神秘的聯(lián)系人……隨著調(diào)查的逐步深入，檢查人員發(fā)現(xiàn)這起案件的背后并不簡單……

　　

01

內(nèi)容不全的匿名舉報(bào)信

　　

　　近日，國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局第二稽查局根據(jù)舉報(bào)線索，與公安機(jī)關(guān)聯(lián)手成功破獲一起虛開發(fā)票案件。經(jīng)核查，S稅務(wù)師事務(wù)所有限公司等43家企業(yè)通過接受虛開發(fā)票虛列成本的方式，偷逃稅款2748.26萬元。國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局依法對(duì)43家違法企業(yè)作出補(bǔ)繳各項(xiàng)稅款2748.26萬元、加收滯納金1420.99萬元、罰款1632.25萬元的處理決定。同時(shí)，檢查人員深挖案件線索，揪出了上游虛開發(fā)票違法團(tuán)伙，目前虛開團(tuán)伙主要涉案人員已受到了法律制裁。

　　

　　2019年3月，國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局第二稽查局舉報(bào)中心收到一封匿名舉報(bào)信件，稱S稅務(wù)師事務(wù)所有限公司存在多列成本支出偷逃稅款的違法行為，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門予以查處，舉報(bào)者還隨同信件提供了一疊相關(guān)證明資料。

　　

　　舉報(bào)中心工作人員檢視后發(fā)現(xiàn)，舉報(bào)信內(nèi)提供的資料僅為S稅務(wù)師事務(wù)所有限公司近三年的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表復(fù)印件，并不是企業(yè)偷逃稅款的原始資料證據(jù)。

　　

　　但舉報(bào)者在信中確定的表述，以及其提供的企業(yè)違法情況，仍引起了工作人員的重視。工作人員判斷，從這封舉報(bào)信內(nèi)附的資料等信息來看，其極有可能來自該公司內(nèi)部人員或利益相關(guān)人員。但是作為稅務(wù)師事務(wù)所，按照其行業(yè)的執(zhí)業(yè)要求和職責(zé)等，按常理來說不應(yīng)有偷逃稅款的行為，莫非其中有隱情？或者還存在其他情況？

　　

　　來信是匿名舉報(bào)，無法向舉報(bào)者進(jìn)一步了解情況和收集線索證據(jù)，但考慮舉報(bào)信提供的情況涉稅金額較大，綜合各方情況，寧波市稅務(wù)局第二稽查局決定就舉報(bào)內(nèi)容對(duì)S稅務(wù)師事務(wù)所有限公司進(jìn)行初步核查。

　　

02

明細(xì)賬中的蛛絲馬跡

 

　　檢查人員首先調(diào)取了S事務(wù)所自成立以來至2018年12月31日的納稅申報(bào)信息、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)等涉稅資料，并就舉報(bào)信中提及的企業(yè)成本問題進(jìn)行初步分析，發(fā)現(xiàn)就申報(bào)數(shù)據(jù)而言，該企業(yè)近年來的“主營業(yè)務(wù)成本”確實(shí)呈增長態(tài)勢，并且企業(yè)所得稅稅負(fù)率平均指標(biāo)確實(shí)偏低。數(shù)據(jù)分析結(jié)果與舉報(bào)情況有相符之處，穩(wěn)妥起見，檢查人員決定對(duì)企業(yè)進(jìn)一步實(shí)地核查。

　　

　　在查閱事務(wù)所負(fù)責(zé)人余某、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人鄭某提供的財(cái)務(wù)明細(xì)賬的過程中，一條記錄引起了檢查人員注意：事務(wù)所主營業(yè)務(wù)成本中，有一筆25萬元的費(fèi)用，旁邊標(biāo)注的名目為——技術(shù)服務(wù)費(fèi)。

　　

　　技術(shù)服務(wù)費(fèi)？稅務(wù)師事務(wù)所怎么會(huì)接受技術(shù)服務(wù)？

　　

　　面對(duì)檢查人員的問詢，鄭某略顯緊張地回答：“這是我們單位的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，我在賬務(wù)處理的時(shí)候?qū)⑺兄г诹酥鳡I業(yè)務(wù)成本中。”

　　

　　“我們企業(yè)這幾年一直在開發(fā)一個(gè)內(nèi)控軟件，希望以此提升工作質(zhì)效，所以有這部分費(fèi)用支出。”一旁的企業(yè)負(fù)責(zé)人余某也附和說。

　　

　　但余某的說法并沒有消除檢查人員的疑惑。檢查人員認(rèn)為，作為一家規(guī)模不大的稅務(wù)師事務(wù)所，真會(huì)不惜花費(fèi)大筆額外的成本去搞技術(shù)開發(fā)嗎？而且相較于同一時(shí)間段列示的企業(yè)其他成本費(fèi)用，這筆技術(shù)費(fèi)用金額顯得很高，十分可疑。

 

03

“人性化”約談打開突破口

 

　　帶著對(duì)企業(yè)成本的疑問，檢查人員啟用電子底賬系統(tǒng)大數(shù)據(jù)平臺(tái)開展數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)了更多疑點(diǎn)：

　　

　　一是該企業(yè)2013年～2018年成本中均存有“技術(shù)服務(wù)費(fèi)”的支出，而且每張發(fā)票的票面金額均為25萬元左右。即便是企業(yè)有技術(shù)開發(fā)，也不可能幾年來持續(xù)存在，并且數(shù)額不低，這并不符合常理。

　　

　　二是追蹤發(fā)票來源發(fā)現(xiàn)，這些發(fā)票均直接或間接來自于寧波H咨詢公司。經(jīng)了解，這是一家提供咨詢服務(wù)的企業(yè)，這類企業(yè)怎么會(huì)有軟件技術(shù)開發(fā)服務(wù)？此外，檢查人員發(fā)現(xiàn)H科技咨詢公司在開具這些發(fā)票期間均進(jìn)行了免稅申報(bào)。

　　

　　隨著核查的逐步深入，S事務(wù)所涉稅違法嫌疑逐漸加大，第二稽查局決定對(duì)其立案調(diào)查。

　　

　　為進(jìn)一步掌握情況，檢查人員決定從實(shí)地核查時(shí)露出慌張神情的企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人鄭某入手，開展核查。檢查人員對(duì)鄭某進(jìn)行了稅法宣傳，在隨后的詢問中，鄭某承認(rèn)S事務(wù)所檢查年度的“技術(shù)服務(wù)費(fèi)”發(fā)票是虛開而來，目的是多列支成本，并無內(nèi)控軟件開發(fā)業(yè)務(wù)。鄭某稱，發(fā)票來自一位姓方的人，具體情況余某知曉。鄭某一再表示她只是按命令行事，其他情況并不知情。

　　

　　但企業(yè)負(fù)責(zé)人余某仍堅(jiān)稱“業(yè)務(wù)是真的，發(fā)票確實(shí)是內(nèi)控軟件開發(fā)的費(fèi)用”。對(duì)于鄭某提供的情況，余某表示鄭某在說謊。

　　

　　為打開突破口，檢查人員實(shí)施了外圍調(diào)查。調(diào)查了解了S事務(wù)所和余某的創(chuàng)業(yè)過程，并且從事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理林某、辦公人員沈某處獲得了該企業(yè)確實(shí)未研發(fā)內(nèi)控軟件的言證。

　　

　　隨后，檢查人員再次約談了余某，向其出示S事務(wù)所成立以來的報(bào)表數(shù)據(jù)和相關(guān)人員的言證等證據(jù)，并向余某做了稅法宣傳。檢查人員向余某表示，他早年和幾個(gè)朋友合伙創(chuàng)業(yè)，努力經(jīng)營才終于有了今天S事務(wù)所的成績，創(chuàng)業(yè)不容易，不要因貪圖一時(shí)小利，觸犯法律，讓自己的心血?dú)в谝坏?/div>

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