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增值稅專用發(fā)票是發(fā)票中的一種既是記賬憑證也是進(jìn)項稅額抵扣憑證今天我們來認(rèn)識它

 

一、增值稅專用發(fā)票聯(lián)次

 

　　增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種，由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成。

　　第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證;

　　第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購買方扣稅憑證;

　　第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買方記賬憑證。

　　第四、五、六聯(lián)為附聯(lián)，由納稅人自行確定。

　　注意：納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)。

 

 

二、增值稅專用發(fā)票開具有什么要求

 

　　(一)項目齊全，與實際交易相符； 

　　(二)字跡清楚，不得壓線、錯格；

　　(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章（注意：不是財務(wù)專用章）；

　　(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。

　　不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

 

 

三、誰可以申請開具增值稅專用發(fā)票

 

　　1、增值稅一般納稅人

　　2、增值稅小規(guī)模納稅人

　　A、目前部分小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票（包括以下8個行業(yè)：住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)）。試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

　　B、自2020年2月1日起施行，全部增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為均可自行開具增值稅專用發(fā)票的。

　　C、其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

 

 

四、幾種常見不能開具增值稅專用發(fā)票的情況

 

　?。ㄒ唬┥虡I(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票；

　?。ǘ┰鲋刀悜?yīng)稅行為的購買方為消費者個人的;

　　（三）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的（國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外）；

　?。ㄋ模┘{稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票；

　?。ㄎ澹┰鲋刀愐话慵{稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票；

　?。儆谠鲋刀愐话慵{稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；

　　（七）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票；

　?。ò耍┰圏c納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票；

　?。ň牛┰圏c納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票；

　　（十）提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票；

　　（十一）納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

 

 

五、增值稅專用發(fā)票必須通過系統(tǒng)開具

 

　　增值稅專用發(fā)票必須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具，不能手工開具。

 

來源：廈門稅務(wù)