國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局稅收票證管理實施辦法》的公告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-12-31
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 第一次全面修訂版 約186萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局
關(guān)于發(fā)布《國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局稅收票證管理實施辦法》的公告
2019年第12號
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局稅收票證管理實施辦法》予以發(fā)布，自2020年2月1日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局
2019年12月26日
國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局稅收票證管理實施辦法
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范稅收票證管理工作，保證國家稅收收入的安全完整，維護納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號公布）以及進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革相關(guān)規(guī)定，結(jié)合重慶工作實際，制定本實施辦法。
第二條 稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人和稅收票證印制企業(yè)在重慶市轄區(qū)內(nèi)印制、使用、管理稅收票證，應(yīng)嚴(yán)格按本實施辦法執(zhí)行。
第三條 本實施辦法所稱稅收票證，是指稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人依照法律法規(guī)，代征代售人按照委托協(xié)議，征收稅款、基金、費、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統(tǒng)稱稅款）的過程中，開具的收款、退款和繳庫憑證。稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。
稅收票證包括紙質(zhì)形式和數(shù)據(jù)電文形式。數(shù)據(jù)電文稅收票證是指通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款的征收繳庫、退庫時，向銀行、國庫發(fā)送的電子繳款、退款信息。
第四條 稅務(wù)機關(guān)、代征代售人征收稅款時應(yīng)當(dāng)開具稅收票證。通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)完成稅款的繳納或者退還后，納稅人需要紙質(zhì)稅收票證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)開具。扣繳義務(wù)人代扣代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具稅收票證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。
第五條 稅收票證的基本要素包括：稅收票證號碼、征收單位名稱、開具日期、納稅人名稱、納稅人識別號、稅種（費、基金、罰沒款）、金額、所屬時期等。
第六條 紙質(zhì)稅收票證的基本聯(lián)次包括收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)、報查聯(lián)。收據(jù)聯(lián)交納稅人作完稅憑證；存根聯(lián)由稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人留存；報查聯(lián)由稅務(wù)機關(guān)做會計憑證或備查。
第七條 國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局各級收入規(guī)劃核算部門負責(zé)稅收票證管理工作。
?。ㄒ唬┦芯质杖胍?guī)劃核算部門主管全市稅收票證管理工作。主要職責(zé)是：
1.根據(jù)國家稅務(wù)總局稅收票證管理相關(guān)規(guī)定，制定全市稅收票證管理實施辦法及有關(guān)規(guī)定，并監(jiān)督其貫徹實施；
2.負責(zé)本級權(quán)限范圍內(nèi)的稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、保管、盤點、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、檢查、銷毀等工作；
3.指導(dǎo)和監(jiān)督下級稅務(wù)機關(guān)的稅收票證管理工作；
4.組織、指導(dǎo)、實施稅收票證信息化工作；
5.組織稅收票證檢查工作；
6.其他稅收票證管理工作。
（二）區(qū)縣局收入核算部門負責(zé)本轄區(qū)內(nèi)的稅收票證管理工作。主要職責(zé)是：
1.負責(zé)本地區(qū)稅收票證的領(lǐng)發(fā)、保管、開具、作廢、結(jié)報繳銷、審核、盤點、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、檢查、銷毀等工作;
2.指導(dǎo)和監(jiān)督下級稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人稅收票證管理工作;
3.具體實施稅收票證信息化工作;
4.組織實施稅收票證檢查工作;
5.其他稅收票證管理工作。
?。ㄈ┛劾U義務(wù)人和代征代售人在代扣代繳、代收代繳、代征稅款以及代售印花稅票過程中應(yīng)當(dāng)做好稅收票證的管理工作。主要職責(zé)是：
1.妥善保管從稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取的稅收票證，并按照稅務(wù)機關(guān)要求建立、報送和保管稅收票證賬簿及有關(guān)資料;
2.為納稅人開具并交付稅收票證;
3.按時解繳稅款、結(jié)報繳銷稅收票證;
4.其他稅收票證管理工作。
第八條 國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局、各區(qū)縣稅務(wù)局收入規(guī)劃核算部門設(shè)置稅收票證管理崗位并配備專職稅收票證管理人員；直接向稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人發(fā)放稅收票證并辦理結(jié)報繳銷等工作的稅務(wù)所、辦稅服務(wù)廳等機構(gòu)（以下簡稱基層稅務(wù)機關(guān)）應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收票證管理崗位，負責(zé)稅收票證管理工作。
稅收票證管理崗位和稅收票證開具（含印花稅票銷售）崗位應(yīng)當(dāng)分設(shè)，不得一人多崗，稅收票證管理崗位應(yīng)為在編在職人員。
扣繳義務(wù)人、代征代售人應(yīng)當(dāng)由專人負責(zé)稅收票證管理工作。
第二章 種類和適用范圍
第九條 稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明（表格式，下同）、出口貨物勞務(wù)專用稅收票證、印花稅專用稅收票證以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證。
第十條 稅收繳款書是納稅人據(jù)以繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人以及代征代售人據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票證。具體包括：
?。ㄒ唬抖愂绽U款書（銀行經(jīng)收專用）》。由納稅人、稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人向銀行傳遞，通過銀行劃繳稅款（出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅除外）到國庫時使用的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：
1.稅務(wù)機關(guān)開具，納稅人據(jù)以在銀行柜面辦理繳稅（轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金），由銀行將稅款繳入國庫；
2.稅務(wù)機關(guān)收取現(xiàn)金稅款、扣繳義務(wù)人扣繳稅款、代征代售人代征稅款后開具，據(jù)以在銀行柜面辦理稅款匯總繳入國庫；
3.稅務(wù)機關(guān)開具，據(jù)以辦理“待繳庫稅款”賬戶款項繳入國庫。
?。ǘ抖愂绽U款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》。納稅人以現(xiàn)金、刷卡（未通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)）方式向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款時，由稅務(wù)機關(guān)開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證。代征人代征稅款時，也應(yīng)開具本繳款書并交付納稅人?！抖愂绽U款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》分機打和手工填開的紙質(zhì)票證、固定面額的紙質(zhì)票證和非印刷票證，非印刷票證僅限稅務(wù)機關(guān)開具。
為方便流動性零散稅收的征收管理，國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局同時使用印有固定面值“10元”“20元”“50元”的《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》。
?。ㄈ抖愂绽U款書（代扣代收專用）》。扣繳義務(wù)人依法履行稅款代扣代繳、代收代繳義務(wù)時開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證?？劾U義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具了稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認可的記載完稅情況的其他憑證的，可不再開具本繳款書。
?。ㄋ模抖愂针娮永U款書》。稅務(wù)機關(guān)將納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人的電子繳款信息通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給銀行，銀行據(jù)以劃繳稅款到國庫時，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。
第十一條 稅收收入退還書是稅務(wù)機關(guān)依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的稅收票證。具體包括：
?。ㄒ唬抖愂帐杖胪诉€書》。稅務(wù)機關(guān)向國庫傳遞，依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的紙質(zhì)稅收票證。
?。ǘ抖愂帐杖腚娮油诉€書》。稅務(wù)機關(guān)通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)依法為納稅人從國庫辦理退稅時，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。
稅收收入退還書應(yīng)當(dāng)由區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)稅收會計開具并向國庫傳遞或發(fā)送。
第十二條 出口貨物勞務(wù)專用稅收票證是由稅務(wù)機關(guān)開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅或者證明該納稅人再銷售給其他出口企業(yè)的貨物已繳納增值稅、消費稅的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：
?。ㄒ唬抖愂绽U款書（出口貨物勞務(wù)專用）》。由稅務(wù)機關(guān)開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅時使用的紙質(zhì)稅收票證。納稅人以銀行經(jīng)收方式，稅務(wù)收現(xiàn)方式，或者通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅時，均使用本繳款書。納稅人繳納隨出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅附征的其他稅款時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)繳款方式，使用其他種類的繳款書，不得使用本繳款書。
?。ǘ冻隹谪浳锿甓惙指顔巍?。已經(jīng)繳納出口貨物增值稅、消費稅的納稅人將購進貨物再銷售給其他出口企業(yè)時，為證明所售貨物完稅情況，便于其他出口企業(yè)辦理出口退稅，到稅務(wù)機關(guān)換開的紙質(zhì)稅收票證。
第十三條 印花稅專用稅收票證是稅務(wù)機關(guān)或印花稅票代售人在征收印花稅時向納稅人交付、開具的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：
（一）印花稅票。印有固定金額，專門用于征收印花稅的有價證券。納稅人繳納印花稅，可以購買印花稅票貼花繳納，也可以開具稅收繳款書繳納。采用開具稅收繳款書繳納的，應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)稅收繳款書或稅收完稅證明粘貼在應(yīng)稅憑證上，或者由稅務(wù)機關(guān)在應(yīng)稅憑證上加蓋印花稅收訖專用章。
?。ǘ队』ǘ惼变N售憑證》。稅務(wù)機關(guān)和印花稅票代售人銷售印花稅票時一并開具的專供購買方報銷的紙質(zhì)憑證。
第十四條 稅收完稅證明是稅務(wù)機關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開具的稅收票證，該票證為非印刷稅收票證。其適用范圍：
?。ㄒ唬┘{稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國庫（經(jīng)收處）后或收到從國庫退還的稅款后，當(dāng)場或事后需要取得稅收票證的；
?。ǘ┛劾U義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的；
?。ㄈ┘{稅人遺失已完稅的各種稅收票證（《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外），需要重新開具的；
（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他需要為納稅人開具完稅憑證情形。
第十五條 稅收票證專用章戳是指稅務(wù)機關(guān)印制稅收票證和征、退稅款時使用的各種專用章戳，具體包括：
（一）稅收票證監(jiān)制章。套印在稅收票證上，用以表明稅收票證制定單位和稅收票證印制合法性的一種章戳。
（二）征稅專用章。稅務(wù)機關(guān)辦理稅款征收業(yè)務(wù)，開具稅收繳款書、稅收完稅證明、《印花稅票銷售憑證》等征收憑證時使用的征收業(yè)務(wù)專用公章。
（三）退庫專用章。稅務(wù)機關(guān)辦理稅款退庫業(yè)務(wù)，開具《稅收收入退還書》等退庫憑證時使用的，在國庫預(yù)留印鑒的退庫業(yè)務(wù)專用公章。
?。ㄋ模┯』ǘ愂沼檶Ｓ谜?。以開具稅收繳款書代替貼花繳納印花稅時，加蓋在應(yīng)稅憑證上，用以證明應(yīng)稅憑證已完稅的專用章戳。
?。ㄎ澹﹪叶悇?wù)總局規(guī)定的其他稅收票證專用章戳。
第十六條 《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》《稅收繳款書（代扣代收專用）》《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和稅收完稅證明應(yīng)當(dāng)視同現(xiàn)金進行嚴(yán)格管理。
第十七條 《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》及“稅務(wù)代保管資金專用章”、《車輛購置稅完稅證明》繼續(xù)執(zhí)行原有規(guī)定。《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》應(yīng)當(dāng)按照視同現(xiàn)金管理的稅收票證進行管理。
第十八條 稅收票證應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的適用范圍填開，不得混用。
第三章 設(shè)計和印制
第十九條 《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》《出口貨物完稅分割單》、印花稅票以及其他需要全國統(tǒng)一印制的稅收票證由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制；其他稅收票證，按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣和要求，由國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局確定的企業(yè)集中統(tǒng)一印制。
禁止私自印制、倒賣、變造、偽造稅收票證。
第二十條 印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
?。ㄒ唬┤〉糜∷⒔?jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照；
（二）設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制稅收票證的需要；
?。ㄈ┯薪∪呢攧?wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度；
?。ㄋ模┯邪踩?、良好的保管場地和設(shè)施。
印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)提供的式樣、數(shù)量等要求印制稅收票證，建立稅收票證印制管理制度。
稅收票證印制合同終止后，稅收票證的印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)資料交還委托印制的稅務(wù)機關(guān)，不得保留或提供給其他單位及個人。
第二十一條 稅收票證應(yīng)當(dāng)套印國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)的稅收票證監(jiān)制章。
第二十二條 除稅收票證監(jiān)制章外，征稅專用章、退庫專用章、印花稅收訖專用章等稅收票證專用章戳刻制的內(nèi)容和要求由國家稅務(wù)總局確定，其刻制權(quán)限下放區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)。區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)刻制的稅收票證專用章戳必須上報國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局留底歸檔。
第二十三條 國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局收入規(guī)劃核算部門應(yīng)當(dāng)對印制完成的稅收票證質(zhì)量、數(shù)量進行查驗。查驗無誤的，辦理稅收票證的印制入庫手續(xù)；查驗不合格的，對不合格稅收票證監(jiān)督銷毀。區(qū)縣收入核算部門發(fā)現(xiàn)稅收票證質(zhì)量、數(shù)量有誤的，應(yīng)及時報告市局。
第四章 使 用
第二十四條 上、下級稅務(wù)機關(guān)之間，稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人與稅收票證管理人員之間，應(yīng)當(dāng)建立稅收票證及稅收票證專用章戳的領(lǐng)發(fā)登記制度，辦理領(lǐng)發(fā)手續(xù)，共同清點、確認領(lǐng)發(fā)種類、數(shù)量和號碼。
稅收票證的運輸應(yīng)當(dāng)確保安全、保密。
數(shù)據(jù)電文稅收票證由稅收征管系統(tǒng)自動生成稅收票證號碼，分配給稅收票證開具人員，視同發(fā)放。數(shù)據(jù)電文稅收票證不得重復(fù)發(fā)放，重復(fù)開具。登記數(shù)據(jù)電文稅收票證領(lǐng)發(fā)情況的《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》由稅收征管系統(tǒng)自動生成。
非印刷稅收票證僅限在稅收征管系統(tǒng)內(nèi)領(lǐng)發(fā)，無實物領(lǐng)發(fā)內(nèi)容，自動在稅票開具環(huán)節(jié)完成。
視同現(xiàn)金管理的稅收票證未按照本實施辦法第三十三條規(guī)定辦理結(jié)報的，不得繼續(xù)發(fā)放同一種類的稅收票證。
其他種類的稅收票證，應(yīng)當(dāng)根據(jù)領(lǐng)用人的具體使用情況，適度發(fā)放。
第二十五條 稅收票證管理人員向稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人和代征代售人發(fā)放視同現(xiàn)金管理的稅收票證時，應(yīng)當(dāng)拆包發(fā)放，并且一般不得超過一個月的用量。
第二十六條 稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人應(yīng)當(dāng)妥善保管紙質(zhì)稅收票證及稅收票證專用章戳。區(qū)縣及以上稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)置具備安全條件的稅收票證專用庫房；基層稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人應(yīng)當(dāng)配備稅收票證保險專用箱柜。確有必要外出征收稅款的，稅收票證及稅收票證專用章戳應(yīng)當(dāng)隨身攜帶，嚴(yán)防丟失。
第二十七條 稅收票證開具人員在填用票證時，必須先檢查稅收票證聯(lián)次、號碼、品質(zhì)等印制質(zhì)量，做到先領(lǐng)先用，順序填開，對稅收征管系統(tǒng)提示的稅收票證號碼與紙質(zhì)稅收票證號碼校驗一致后方可開具。
稅收票證應(yīng)當(dāng)分納稅人開具，同一份稅收票證上，稅種（費、基金、罰沒款）、稅目、預(yù)算科目、預(yù)算級次、所屬時期不同的，應(yīng)當(dāng)分行填列。
稅收票證欄目內(nèi)容應(yīng)當(dāng)填寫齊全、清晰、真實、規(guī)范，不得漏填、簡寫、省略、涂改、挖補、編造，多聯(lián)式稅收票證應(yīng)當(dāng)一次全份開具。
非印刷稅收票證由稅務(wù)機關(guān)通過稅收征管系統(tǒng)直接輸出打印，字號統(tǒng)一使用系統(tǒng)稅票號碼。
第二十八條 稅收完稅證明的開具
?。ㄒ唬┘{稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國庫（經(jīng)收處）后或收到從國庫退還的稅款后，事后需要取得稅收票證的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查核實繳（退）庫電子信息后開具。
?。ǘ┛劾U義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的，憑取得的稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認可的記載完稅情況的其他憑證，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查核實繳庫電子信息后開具。本條所稱其他憑證是指記載車船稅完稅情況的交強險保單等稅法或國家稅務(wù)總局認可的能夠作為已完稅情況證明的憑證。
?。ㄈ┘{稅人遺失已完稅稅收票證需要稅務(wù)機關(guān)另行提供的，如稅款經(jīng)核實確已繳納入庫或從國庫退還，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)開具稅收完稅證明或提供原完稅稅收票證復(fù)印件。
第二十九條 因開具錯誤作廢的紙質(zhì)稅收票證，應(yīng)當(dāng)在各聯(lián)注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開具的稅收票證字軌及號碼?！抖愂绽U款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》《稅收繳款書（代扣代收專用）》應(yīng)當(dāng)全套保存；其他稅收票證的納稅人所持聯(lián)次或銀行流轉(zhuǎn)聯(lián)次無法收回的，應(yīng)當(dāng)注明原因，并將納稅人出具的情況說明或銀行文書代替相關(guān)聯(lián)次一并保存。開具作廢的稅收票證應(yīng)當(dāng)按期與已填用的稅收票證一起辦理結(jié)報繳銷手續(xù)，不得自行銷毀。
由于票面信息填開錯誤等原因，稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員開具的非印刷《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》需作廢的，應(yīng)收回已開具的紙質(zhì)稅收票證，注明作廢原因等情況，由稅收票證管理人員或基層稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人與稅收征管系統(tǒng)中待作廢的稅收票證電子信息現(xiàn)場核對一致后，授權(quán)作廢。
數(shù)據(jù)電文稅收票證作廢的,應(yīng)當(dāng)在稅收征管系統(tǒng)中予以標(biāo)識，已經(jīng)作廢的數(shù)據(jù)電文稅收票證號碼不得再次使用。
稅務(wù)機關(guān)開具稅收票證后，納稅人向銀行辦理繳稅前丟失的，稅務(wù)機關(guān)參照前款規(guī)定處理。
非印刷稅收票證遺失補開時，應(yīng)從稅收征管系統(tǒng)中調(diào)用原稅收票證再次打印，并由稅收征管系統(tǒng)自動注明打印次數(shù)，不再開具新號碼的稅收票證。
第三十條 紙質(zhì)稅收票證各聯(lián)次各種章戳應(yīng)當(dāng)加蓋齊全。
稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員通過稅收征管系統(tǒng)輸出打印的非印刷稅收票證，應(yīng)手工加蓋征稅專用章。
第三十一條 稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人與稅收票證管理人員之間，基層稅務(wù)機關(guān)與上級稅務(wù)機關(guān)之間，應(yīng)當(dāng)辦理稅收票款結(jié)報繳銷手續(xù)。
第三十二條 稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人向稅收票證管理人員結(jié)報繳銷視同現(xiàn)金管理的稅收票證時，應(yīng)當(dāng)將已開具稅收票證的存根聯(lián)、報查聯(lián)等聯(lián)次，連同作廢稅收票證、需交回的稅收票證及未開具的稅收票證（含未銷售印花稅票）一并辦理結(jié)報繳銷手續(xù)。
結(jié)報繳銷其他非現(xiàn)金管理稅收票證時，填票人員應(yīng)持已填用、應(yīng)繳銷的其他稅收票證的相應(yīng)聯(lián)次，連同作廢稅收票證等一并辦理結(jié)報繳銷手續(xù)。
非印刷稅收票證應(yīng)根據(jù)稅收征管系統(tǒng)中的稅收票證電子信息辦理結(jié)報繳銷手續(xù)。
數(shù)據(jù)電文稅收票證由稅收征管系統(tǒng)自動生成《稅收票款結(jié)報繳銷單》進行結(jié)報。
對丟失已開具視同現(xiàn)金管理稅收票證（非印刷稅收票證除外）而未作結(jié)報繳銷處理的，應(yīng)由稅收票證開具人員向納稅人方取得收據(jù)聯(lián)復(fù)印件，提供方需在復(fù)印件上加注“此件由xx單位或xx人提供，與原件無誤”字樣，并簽字或加蓋印章，據(jù)此辦理結(jié)報繳銷。
第三十三條 稅收票款應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限辦理結(jié)報繳銷。稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員、代征代售人開具稅收票證（含銷售印花稅票）收取現(xiàn)金稅款時，辦理結(jié)報繳銷手續(xù)的時限要求是：
（一）當(dāng)?shù)卦O(shè)有國庫經(jīng)收處的，稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員應(yīng)于收取稅款的當(dāng)日或次日辦理稅收票款的結(jié)報繳銷。
（二）當(dāng)?shù)匚丛O(shè)國庫經(jīng)收處的，稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員辦理稅收票款結(jié)報繳銷的期限最長不得超過5天，額度最高不得超過1萬元，并以期限或額度條件先滿足之日為準(zhǔn)。
?。ㄈ┐鞔廴耸杖‖F(xiàn)金稅款的，對其代征稅款的結(jié)報期限，在保證稅收票款安全的前提下，可適當(dāng)調(diào)整，但期限最長不得超過30天，額度最高不得超過5萬元，并以期限或額度條件先滿足之日為準(zhǔn)；對超過3個月無票證使用記錄的，可暫時收回其所有票證。當(dāng)?shù)卦O(shè)有國庫經(jīng)收處的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極引導(dǎo)其按日辦理稅款的解繳入庫。
?。ㄋ模┛劾U義務(wù)人代扣代收稅款的，應(yīng)按稅法規(guī)定的稅款解繳期限一并辦理結(jié)報繳銷。
?。ㄎ澹┒悇?wù)機關(guān)稅收票證開具人員應(yīng)按月辦理其他非現(xiàn)金管理稅收票證的結(jié)報繳銷。
第三十四條 各級稅務(wù)機關(guān)和稅收票證開具人員在領(lǐng)發(fā)、開具稅收票證時，發(fā)現(xiàn)多出、短少、污損、殘破、錯號、印刷字跡不清及聯(lián)數(shù)不全等印制質(zhì)量不合格情況的，應(yīng)當(dāng)查明字軌、號碼、數(shù)量，清點登記，妥善保管。
全包、全本印制質(zhì)量不合格的，按照本實施辦法第四十六條規(guī)定銷毀；全套印制質(zhì)量不合格的，按開具作廢處理。
第三十五條 由于稅收政策變動或稅收票證式樣改變等原因，國家稅務(wù)總局規(guī)定停用的稅收票證及稅收票證專用章戳，應(yīng)由區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)集中清理，核對字軌、號碼和數(shù)量，造冊登記，按照本實施辦法第四十六條規(guī)定銷毀。
第三十六條 因印制質(zhì)量不合格、停用、毀損、損失追回、領(lǐng)發(fā)錯誤，或者扣繳義務(wù)人和代征代售人終止稅款征收業(yè)務(wù)等原因，稅收票證及稅收票證專用章戳需要交回的，稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)清點、核對字軌、號碼和數(shù)量，及時上交至發(fā)放或有權(quán)銷毀稅收票證及稅收票證專用章戳的稅務(wù)機關(guān)。
第五章 損失處理
第三十七條 視同現(xiàn)金管理的未開具稅收票證（含未銷售印花稅票）丟失、被盜、被搶的，受損稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)查明損失稅收票證的字軌、號碼和數(shù)量，立即向當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)報案并報告上級或主管稅務(wù)機關(guān)；經(jīng)查不能追回的稅收票證，除印花稅票外，應(yīng)當(dāng)及時在辦稅場所和廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告作廢。
受損單位為扣繳義務(wù)人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)的，扣繳義務(wù)人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)立即報告主管稅務(wù)機關(guān)或委托印制的稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)按前款規(guī)定辦理。
第三十八條 未開具稅收票證（含未銷售印花稅票）發(fā)生毀損或丟失、被盜、被搶等損失的，受損單位應(yīng)當(dāng)及時組織清點核查，并由各級稅務(wù)機關(guān)按照權(quán)限進行損失核銷審批。
?。ㄒ唬p失印花稅票、視同現(xiàn)金管理和非現(xiàn)金管理稅收票證的核銷權(quán)限：
1.《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》《出口貨物完稅分割單》、印花稅票發(fā)生損失的，必須上報國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局審批核銷；
2.視同現(xiàn)金管理的稅收票證發(fā)生損失的，由區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)進行調(diào)查核實后報國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局審批核銷；
3.其他各種稅收票證發(fā)生損失的，由區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)審批核銷。
?。ǘ┥暾埡虽N報告必須附《稅收票證損失核銷報告審批單》、票證責(zé)任人的情況報告、區(qū)縣及基層稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核實情況及處理意見、公安機關(guān)出具的被盜證明、報案記錄、公開申明作廢記錄等相關(guān)證明材料。
?。ㄈp失票證的，應(yīng)查明責(zé)任。屬于責(zé)任事故的，對直接責(zé)任人，按下列規(guī)定責(zé)令其賠償：
1.丟失印花稅票和印有固定面額的《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》，按照面額賠償；
2.丟失其他視同現(xiàn)金管理的稅收票證，視情況每套賠償人民幣100-300元。
毀損殘票和追回的稅收票證按照本實施辦法第四十六條規(guī)定銷毀。
第三十九條 稅收票證專用章戳丟失、被盜、被搶的，受損稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)立即向當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)報案并逐級報告刻制稅收票證專用章戳的稅務(wù)機關(guān)；退庫專用章丟失、被盜、被搶的，應(yīng)當(dāng)同時通知國庫部門。重新刻制的稅收票證專用章戳應(yīng)當(dāng)及時辦理留底歸檔或預(yù)留印鑒手續(xù)。
毀損和損失追回的稅收票證專用章戳按照本實施辦法第四十六條規(guī)定銷毀。
第六章 監(jiān)督管理
第四十條 稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員、稅收票證管理人員工作變動離崗前，應(yīng)當(dāng)辦理稅收票證、稅收票證專用章戳、賬簿以及其他稅收票證資料的移交，移交時應(yīng)當(dāng)有專人監(jiān)交，監(jiān)交人、移交人、接管人三方共同簽字，票清離崗。
第四十一條 稅收收入退還書開具人員不得同時從事退庫專用章保管或《稅收收入電子退還書》復(fù)核授權(quán)工作。印花稅票銷售人員不得同時從事印花稅收訖專用章保管工作。外出征收稅款的，稅收票證開具人員不得同時從事現(xiàn)金收款工作。
第四十二條 稅收征管系統(tǒng)應(yīng)如實記錄數(shù)據(jù)電文稅收票證的開具、作廢等信息，確保信息的安全性、完整性和不可篡改性，保證發(fā)送到國庫的繳庫、退庫信息與稅收征管系統(tǒng)信息一致。
第四十三條 基層稅務(wù)機關(guān)的稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)按日對已結(jié)報繳銷稅收票證的完整性、準(zhǔn)確性和稅收票證管理的規(guī)范性進行審核；區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)稅收票證管理人員對基層稅務(wù)機關(guān)繳銷的稅收票證，應(yīng)當(dāng)定期進行復(fù)審。
第四十四條 各級稅務(wù)機關(guān)對結(jié)存的稅收票證應(yīng)當(dāng)定期進行盤點，保證結(jié)存稅收票證實物與賬簿記錄數(shù)量一致，如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)及時查明原因，并報告上級稅務(wù)機關(guān)。
第四十五條 銷毀稅收票證包括已填用票證的存根聯(lián)和報查聯(lián)、填用作廢的全份票證、印制不合格票證、停用票證、損失殘票、損失后追回票證以及印發(fā)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定銷毀的票證。
已填用票證存根聯(lián)、報查聯(lián)和填用作廢的全份票證、賬簿以及其他稅收票證資料應(yīng)在規(guī)定保管期滿后銷毀。
第四十六條 未填用的《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》《出口貨物完稅分割單》、印花稅票需要銷毀時，應(yīng)當(dāng)由區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)兩人以上共同清點，編制銷毀清冊，逐級上繳至國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局負責(zé)銷毀；未填用的《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》《稅收繳款書（代扣代收專用）》《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》需要銷毀的，應(yīng)由區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)兩人以上共同清點，編制銷毀清冊，報國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局批準(zhǔn)，指派專人復(fù)核并監(jiān)督銷毀。
其他各種稅收票證、賬簿和稅收票證資料需要銷毀的，由區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)稅收票證管理人員清點并編制稅收票證銷毀清冊，報區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，由兩人以上監(jiān)督銷毀。
稅收票證專用章戳需要銷毀的，由負責(zé)刻制稅收票證專用章戳的區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)編制銷毀清冊進行銷毀。
第四十七條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅收票證種類、領(lǐng)用單位（人）設(shè)置稅收票證賬簿，對各種稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、用存、作廢、結(jié)報繳銷、停用、損失、銷毀的數(shù)量、號碼進行及時登記和核算，定期結(jié)賬。
第四十八條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時對已填用的稅收票證和作廢票證、賬簿以及其他稅收票證資料按照一定的方法整理、裝訂，加具封面，并按規(guī)定期限進行歸檔保存。
?。ㄒ唬w檔票證的范圍
已填用票證、作廢票證、票證賬簿、票證報表和其他票證資料。
（二）歸檔票證的裝訂
1.已填用、作廢的票證，可根據(jù)具體情況選擇按稅收業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序、用票人和票證號碼順序進行裝訂；
2.每冊票證的排列順序為：票證結(jié)報繳銷單、作為匯總繳納稅款的稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）報查聯(lián)、與匯總憑證對應(yīng)的各類票證報查聯(lián)、其他票證報查聯(lián)、全份作廢票證；
3.紙質(zhì)票證裝訂封面、封底按稅收票證規(guī)格統(tǒng)一印制，要求按月裝訂，做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、順序規(guī)范、查對方便、整齊牢固。
?。ㄈw檔票證的保管期限
1.紙質(zhì)稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，整理裝訂成冊后，保存期限為五年；
2.作為會計憑證的紙質(zhì)稅收票證保存期限為十五年；
3.數(shù)據(jù)電文稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應(yīng)當(dāng)通過光盤等介質(zhì)進行存儲，確保數(shù)據(jù)電文稅收票證信息的安全、完整。
第四十九條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對本級及下級稅務(wù)機關(guān)、稅收票證印制企業(yè)、扣繳義務(wù)人、代征代售人稅收票證及稅收票證專用章戳管理工作進行檢查。
第五十條 各級稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本實施辦法的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評教育、責(zé)令做出檢查、誡勉談話或調(diào)整工作崗位處理；構(gòu)成違紀(jì)的，依照《中華人民共和國公務(wù)員法》《行政機關(guān)公務(wù)員處分條例》等法律法規(guī)給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)。
第五十一條 扣繳義務(wù)人未按照本實施辦法及有關(guān)規(guī)定保管、報送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關(guān)資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。
扣繳義務(wù)人未按照本實施辦法開具稅收票證的，按照《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號公布）有關(guān)規(guī)定進行處理。
第五十二條 稅務(wù)機關(guān)與代征代售人、稅收票證印制企業(yè)簽訂代征代售合同、稅收票證印制合同時，應(yīng)當(dāng)就違反本實施辦法及相關(guān)規(guī)定的責(zé)任進行約定，并按約定及其他有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)。
第五十三條 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造稅收票證的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定進行處理；偽造、變造、買賣、盜竊、搶奪、毀滅稅收票證專用章戳的，移送司法機關(guān)。
第七章 其 他
第五十四條 政府部門委托稅務(wù)機關(guān)征收的各種基金、費，使用稅收票證，比照本實施辦法執(zhí)行。
第五十五條 本實施辦法由國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局負責(zé)解釋。
第五十六條 本實施辦法自2020年2月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局稅收票證管理實施辦法（暫行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局公告2018年第17號）同時廢止。
國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局稅收票證管理實施辦法》的公告政策解讀
發(fā)布時間：2019-12-30 17:53:00 來源：重慶稅務(wù)
一、制定目的
為保障納稅人合法權(quán)利，確保稅務(wù)機關(guān)稅收票證管理工作有序進行，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號公布）等規(guī)定，制定本公告。
二、重點內(nèi)容
一是明確了稅收票證的種類、適用范圍以及各種稅收票證專用章戳使用規(guī)范。
二是明確了稅收票證的設(shè)計、印制權(quán)限、印制企業(yè)資格、印制要求。
三是明確了稅收票證及稅收票證專用章戳在使用過程中所涉及的領(lǐng)發(fā)、保管、開具、作廢、結(jié)報繳銷等環(huán)節(jié)以及稅務(wù)機關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人各方權(quán)利義務(wù)等相關(guān)要求。
四是明確了稅收票證及稅收票證專用章戳的損失核銷處理相關(guān)要求。
五是明確了稅收票證及其章戳的移交、審核、盤點、銷毀、核算、歸檔等環(huán)節(jié)相關(guān)要求。
三、施行時間
本公告自2020年2月1日起施行。原《國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局稅收票證管理實施辦法（暫行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局公告2018年第17號）同時廢止。
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號