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國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于強化落實稅費支持政策措施助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)的通知

皖稅函〔2020〕15號

 

全文有效2020.2.3

 

國家稅務(wù)總局安徽省各市稅務(wù)局，江北、江南產(chǎn)業(yè)集中區(qū)稅務(wù)局，省稅務(wù)局各單位：

 

為深入貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作的一系列重要指示批示精神，認真落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)重要決策部署，按照稅務(wù)總局和省委省政府有關(guān)要求，積極發(fā)揮稅收政策在疫情防控中的作用，切實幫助市場主體渡過難關(guān)，省稅務(wù)局對相關(guān)稅費支持政策進行了梳理，現(xiàn)就強化落實稅費支持政策措施，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)有關(guān)事項通知如下：

 

一、切實強化政策落實。全省各級稅務(wù)機關(guān)要切實把思想和行動統(tǒng)一到習(xí)近平總書記重要指示批示精神和黨中央決策部署上來，堅持以人民為中心，積極擔(dān)當作為，認真落實好稅務(wù)總局和省委省政府明確的各項稅費支持政策舉措。

 

二、切實強化政策宣傳。對醫(yī)用防護服、口罩、相關(guān)藥品等疫情防控物資生產(chǎn)企業(yè)，以及參與疫情防控的醫(yī)療機構(gòu)，各地稅務(wù)機關(guān)要會同有關(guān)部門，做好梳理，建立臺賬，選擇合適時機和適當方式，逐戶開展政策宣傳輔導(dǎo)，確保企業(yè)了解掌握相關(guān)稅費政策。

 

三、大力支持疫情防控物資保障。對生產(chǎn)流通各類醫(yī)療器械、用品和抗疫物資的單位和個人，要主動了解其訴求，及時幫助解決實際困難，優(yōu)先落實相關(guān)支持政策，全力支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，擴大生產(chǎn)。

 

四、大力支持醫(yī)療機構(gòu)開展疫情防控。不折不扣的落實醫(yī)療機構(gòu)及受托的第三方醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免等政策，為奮戰(zhàn)在疫情防控最前線的醫(yī)療機構(gòu)提供最大限度的支持。

 

五、大力支持醫(yī)療科研攻關(guān)。大力支持相關(guān)企業(yè)開展科研攻關(guān)，積極輔導(dǎo)其用足用好高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率、研發(fā)費用加計扣除等政策，及時、足額、優(yōu)先為符合條件的生產(chǎn)相關(guān)藥品、試劑、疫苗的研發(fā)機構(gòu)辦理減免退稅。

 

六、大力支持群眾生活物資保障。對生產(chǎn)流通攸關(guān)人民群眾日常生活必須品的單位和個人，要輔導(dǎo)其落實好蔬菜和鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅等政策，全力保障疫情防控期間人民群眾生活不受影響。

 

七、大力支持社會公益捐贈。鼓勵社會各界傾力相助、積極支持疫情防控工作，輔導(dǎo)落實好公益捐贈相關(guān)的企業(yè)所得稅和個人所得稅稅前扣除政策，以及相關(guān)的貨物、物資和設(shè)備免征增值稅等政策。

 

八、大力支持小微企業(yè)發(fā)展。對受疫情影響較大的餐飲、旅游、酒店等行業(yè)企業(yè)和其他因疫情原因?qū)е抡Ｉa(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響的企業(yè)，要結(jié)合實際情況，及時輔導(dǎo)落實好小微企業(yè)普惠性稅收減免等政策。

 

九、大力支持受影響行業(yè)。對納稅人因疫情影響納稅確有困難的，依法合理予以減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對納稅人因疫情影響不能按期辦理納稅申報的，依法準予延期申報；符合延期繳納稅款條件的，依法準予延期繳納稅款；對因疫情影響不能按期繳納社會保險費的，依照相關(guān)規(guī)定辦理。

 

十、大力加強服務(wù)保障。要密切關(guān)注醫(yī)療救治、疫情防控等重點行業(yè)、重點企業(yè)涉稅訴求，對企業(yè)反映的實際涉稅涉費問題，依法給予最大限度的稅務(wù)支持。要注重結(jié)合疫情防控期間稅務(wù)工作實際和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，做好工作統(tǒng)籌、分類指導(dǎo)，通過網(wǎng)站、微信公眾號、電話、短信提醒等方式，積極引導(dǎo)納稅人、繳費人通過電子稅務(wù)局、網(wǎng)上申報等渠道辦稅，減少人員聚集和直接接觸。

 

附件：支持疫情防控相關(guān)稅費優(yōu)惠政策索引

 

附件：

 

支持疫情防控相關(guān)稅費優(yōu)惠政策索引

 

一、支持疫情防控物資保障的稅費優(yōu)惠政策

 

1.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2009〕9號第二條第三款）

 

2.屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（國家稅務(wù)總局公告2012年第20號第一條）

 

3.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。（財稅〔2015〕4號）

 

4.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于財稅2016年36號附件一第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。（財稅〔2016〕36號附件二第一條第二款）

 

5.增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。對進口抗癌藥品，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。（財稅〔2018〕47號）

 

6.增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。對進口罕見病藥品，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。（財稅〔2019〕24號）

 

二、支持醫(yī)療機構(gòu)開展疫情防控的稅費優(yōu)惠政策

 

1.血站供應(yīng)給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血免征增值稅。（財稅字〔1999〕264號第二條、第三條）

 

2.對血站自用的房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅字〔1999〕264號）

 

3.對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。3年免稅期滿后恢復(fù)征稅。對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2000〕42號）

 

4.對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（國稅發(fā)〔2009〕10號第二條）

 

5.醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。（財稅〔2016〕36號附件三第一條第七款）

 

6.第三方醫(yī)療機構(gòu)受托提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。（財稅〔2019〕20號第二條）

 

7.醫(yī)療機構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。（《耕地占用稅法》第七條）

 

8.軍隊、武裝警察部隊專用的車船，警用車船，懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶，免征車船稅。（《車船稅法》第三條）

 

9.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存或者處置醫(yī)療廢物的，不繳納環(huán)境保護稅。(《環(huán)境保護稅法》第四條第二項)

 

三、支持醫(yī)療科研攻關(guān)的稅費優(yōu)惠政策

 

1.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條）

 

2.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（財稅〔2018〕99號)第一條）

 

3.在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條）

 

四、支持群眾生活物資保障的稅費優(yōu)惠政策

 

1.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。（財稅〔2011〕137號）

 

2.對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。（財稅〔2012〕75號）

 

3.公共交通車船暫免征車船稅。（《安徽省車船稅實施辦法》第五條）

 

4.對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第77號)

 

5.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。（《耕地占用稅法》第七條）

 

五、支持社會公益捐贈的稅費優(yōu)惠政策

 

1.外國政府和國際組織無償援助項目在國內(nèi)采購的貨物免征增值稅。（財稅〔2002〕2號）

 

2.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備免征增值稅。（《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第五款）

 

3.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供的用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的服務(wù)，不視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。（財稅〔2016〕36號附件一第十四條第一款）

 

4.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓的用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，不視同銷售無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，不征收增值稅。（財稅〔2016〕36號附件一第十四條第二款）

 

5.企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（財稅〔2018〕15號）

 

6.個人通過中華人民共和國境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈，屬于公益捐贈支出，可以按照個人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（財稅公告2019年第99號）

 

7.對境外捐贈人無償向受贈人捐贈的用于防控新冠肺炎疫情的進口物資，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅消費稅。（財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局公告2020年第6號）

 

六、支持小微企業(yè)發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策

 

1.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下（季度銷售額30萬元以下，含本數(shù)）免征增值稅。（財稅〔2019〕13號第一條）

 

2.對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（財稅〔2019〕13號第二條）

 

3.自2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。（《安徽省財政廳 國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于我省小規(guī)模納稅人減按50%征收地方稅及附加的通知》財稅法〔2019〕119號）

 

4.自2019年1月1日至2021年12月31日，我省貨車、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機械車、摩托車和1.0升（含）以下乘用車的車輛車船稅年稅額標準分別降至16元/噸、8元/噸、16元/噸、16元/噸、36元/輛、60元/輛。（《安徽省財政廳 國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整部分車輛車船稅年稅額標準的通知》財稅法〔2019〕121號）

 

七、支持受影響行業(yè)的稅費優(yōu)惠政策

 

1.用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟損失，可以按征收管理渠道向稅務(wù)機關(guān)申請減免或者緩繳保障金。（《安徽省財政廳安徽省地方稅務(wù)局安徽省殘疾人聯(lián)合會 轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（財綜〔2015〕2033號）第七條）

 

2.符合條件的增值稅一般納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告〔2019〕第39號第八條）和（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號）

 

3.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省轄市人民政府審批，酌情決定減稅或者免稅。[《資源稅暫行條例》第七條、《安徽省人民政府關(guān)于首批下放行政管理和審批事項的通知》（皖政〔2003〕37號）]