國家稅務總局寧波市稅務局關于新型冠狀病毒感染的肺炎防控工作期間貨物和勞務稅業(yè)務即問即答
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-02-09
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國家稅務總局寧波市稅務局關于新型冠狀病毒感染的肺炎防控工作期間貨物和勞務稅業(yè)務即問即答
日期：2020.2.7
來源：寧波稅務
為深入貫徹黨中央、國務院和市委市政府關于全力做好新型冠狀病毒感染的肺炎防控工作的有關精神，積極發(fā)揮貨物和勞務稅在疫情防控中的稅收救濟作用?，F(xiàn)以即問即答形式編寫了貨物和勞務稅業(yè)務專輯，以便納稅人精準理解相關抗疫政策及服務措施，為打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)堅實貢獻稅務力量。
1、我公司為開工做了準備，購買了口罩、消毒水發(fā)給員工工作時使用，請問這些進項可以抵扣嗎？
答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，購買的用于生產(chǎn)經(jīng)營的物資、器具，包括你單位在疫情防控期間生產(chǎn)的勞動保護用品，確用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，并取得增值稅合法扣稅憑證的，對應的進項稅額可據(jù)實抵扣。
2、我酒店按照政府安排為重點疫情地區(qū)返甬人員提供集中隔離服務，收取住宿費遠低于酒店日常掛牌價格，請問計提銷項時要不要作調(diào)整？
答：特殊時期政府安排和指導的價格不屬于“價格明顯偏低”情形，可按照實際收到金額計算銷項稅額。同時，如果你單位適用一般計稅方法，符合條件的還可以享受按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應納稅額的政策。
3、我公司是口罩、防護服生產(chǎn)企業(yè)，春節(jié)期間組織員工返崗加班生產(chǎn)口罩防護服，工人連軸轉(zhuǎn)，市里區(qū)里開會準備給我們復工返崗補貼。增值稅上應怎么處理合適？
答：按照國家稅務總局2019年45號公告，你單位取得的各級政府財政補貼如不屬于“與銷售貨物的收入或者數(shù)量直接掛鉤的”的情形，則適用“納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅銷售收入，不征收增值稅。”
4、我是一家旅行社，客戶節(jié)前預定的行程也付款了，我們上個月已經(jīng)開票申報增值稅，假期由于疫情特殊情況，訂單取消。我應該要怎么處理？
答：按照現(xiàn)行規(guī)定，您可以開具增值稅紅字發(fā)票。通過電子稅務局網(wǎng)上申報，進行相應所屬期增值稅銷售額和應納稅額的抵減。
5、我是餐飲企業(yè)，節(jié)前準備了食材，供預定酒席的人使用，受疫情影響酒店停業(yè)，購進部分新鮮食材已變質(zhì)，這些需要進項稅額轉(zhuǎn)出嗎？
答：因疫情造成食材過期變質(zhì)損失，屬于“因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的”，其增值稅進項稅額可以抵扣。
6、我是一家企業(yè)會計，以前一直是到辦稅廳領取發(fā)票，現(xiàn)在受疫情影響，想網(wǎng)上申領，怎么辦理？
答：為減少實體辦稅，提倡“涉稅事、網(wǎng)上辦、非必須、不窗口”，您可以通過寧波市電子稅務局來網(wǎng)上申領發(fā)票。
第一步，登錄寧波市電子稅務局，如果您知道登錄密碼就用普通用戶登錄，輸入稅號和密碼；如果您做過實名采集就用實名用戶登錄，輸入稅號和手機號，憑借驗證碼登錄。
第二步，進入界面后，選擇【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票領用】-【發(fā)票領用（紙質(zhì)發(fā)票（創(chuàng)新版））】。如果要領用電子發(fā)票，則進入【發(fā)票領用（電子發(fā)票（創(chuàng)新版））】
第三步，勾選并驗舊后，閱讀《發(fā)票發(fā)放須知》，并確認后填寫申請表→選擇領票人→選擇領取方式→信息確認→提交。
第四步，提交稅務人員受理后，可點擊“查看我的申請資料”，查詢已提交的申請資料信息，在管理端稅務人員進行受理前可點擊“撤銷”按鈕撤銷申請。稅務人員受理后您也可在“我的已辦”里搜尋到申請事項，點擊查看詳情便可查詢管理端的受理結(jié)果及下載稅務事項通知書。
7、我們財務人員現(xiàn)在受到疫情影響，不能到單位上班，單位有幾張專用發(fā)票，就要超過360天了，應該怎么辦？
答：您不用擔心，自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，取消360日認證期限限制。
8、我在春節(jié)前新購一輛私家車，原本節(jié)后辦理繳稅上牌，受疫情影響，車管業(yè)務暫停線上辦理，這種情況下如果造成車輛購置稅逾期申報，如何進行處理？
答：作為全國最早實現(xiàn)車購稅申報無紙化的地區(qū)之一，近期我們在寧波市稅務局門戶網(wǎng)站及“寧波稅務”微信公眾號發(fā)布了《疫情防控期間，車購稅業(yè)務網(wǎng)上辦》的操作指引，您可根據(jù)需求自行進行網(wǎng)上申報。
同時，自2020年1月22日至寧波市新型冠狀病毒感染肺炎疫情響應期結(jié)束，對確因疫情影響而不能按時申報納稅的，不予行政處罰。
9、我是一家支持疫情防控的物資生產(chǎn)企業(yè)，請問在增值稅方面有哪些優(yōu)惠政策。
答：根據(jù)財政部稅務總局2020年第8號公告，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額；對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅；對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。具體適用政策條件您可以公告為準。
10、我們夫妻兩都是寧波人，目前在外地創(chuàng)業(yè)投資，因為這次疫情防控形式較為嚴峻，我們采購了一批N95口罩定向捐贈給了家鄉(xiāng)，盡一些綿薄之力，請問這批捐贈物質(zhì)在增值稅上應如何處理？
答：根據(jù)財政部稅務總局2020年第9號公告，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。
11、我公司是一家抗疫藥品的生產(chǎn)企業(yè)，目前已研發(fā)出一種創(chuàng)新藥并即將進入臨床試驗階段，請問后續(xù)如將該創(chuàng)新藥對患者免費使用，增值稅方面應如何進行處理？
答：為鼓勵創(chuàng)新藥的研發(fā)和使用，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。上述創(chuàng)新藥是指經(jīng)國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準注冊、獲批前未曾在中國境內(nèi)外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。
12、我們是一家公立醫(yī)院，請問除了醫(yī)療服務免征增值稅外，還有哪些優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)政策規(guī)定，除醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務免征增值稅外。對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。對血站供應給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血免征增值稅。對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財政負擔的免費防疫苗不征收增值稅。
此外，還有支持醫(yī)療行業(yè)企業(yè)科研攻關稅收政策值得關注。比如：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務免征增值稅。
13、我們單位是家小微企業(yè)，本身經(jīng)營情況就不太好，這次疫情影響更是雪上加霜，請問對我們這樣的企業(yè)有特殊政策嗎？
答：根據(jù)國家稅務總局寧波市稅務局關于延期繳納稅款的有關內(nèi)容，按照稅收征管法的相關規(guī)定，納稅人有下列情形之一特殊困難的可申請延期繳納稅款，最長不得超過三個月：
（一）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；
（二）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
同時。小微企業(yè)可關注小微企業(yè)普惠性減稅政策。對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
來源：寧波稅務（貨物和勞務稅處）
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