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遼寧稅務(wù)局 疫情防控稅收優(yōu)惠政策百問百答
2020年2月
第一章 增值稅問題(1-34問)
一、問：我公司是一家防護(hù)物資生產(chǎn)企業(yè)，為支持疫情防控正擴(kuò)大產(chǎn)能開展生產(chǎn)，1月新增一條生產(chǎn)線，有很多進(jìn)項抵扣不完，請問申請留抵退稅有增量留抵稅額不低于50萬元的要求嗎？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)規(guī)定：自2020年1月1日起，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額，上述所稱增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，沒有增量留抵稅額最低要求，貴公司可以在2月份完成1月所屬期申報后，對1月份新增的增量留抵稅額申請退稅。
二、問：我公司是一家抗疫藥品的生產(chǎn)企業(yè)，目前已研發(fā)出一種創(chuàng)新藥并即將進(jìn)入臨床試驗階段，請問后續(xù)如將該創(chuàng)新藥對患者免費使用，增值稅方面應(yīng)如何進(jìn)行處理？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費使用有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕4號)規(guī)定：為鼓勵創(chuàng)新藥的研發(fā)和使用，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。上述創(chuàng)新藥是指經(jīng)國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊、獲批前未曾在中國境內(nèi)外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。
因此，貴公司符合條件的部分，不屬于增值稅視同銷售范圍，不征收增值稅。
三、問：我公司是一家抗疫藥品的生產(chǎn)企業(yè)，目前已研發(fā)出一種創(chuàng)新藥并即將進(jìn)入臨床試驗階段，請問后續(xù)如將該創(chuàng)新藥對患者免費使用，享受增值稅優(yōu)惠政策應(yīng)留存哪些資料？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費使用有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕4號)規(guī)定：藥品生產(chǎn)企業(yè)免費提供創(chuàng)新藥，應(yīng)保留如下資料，以備稅務(wù)機關(guān)查驗：
(一)國家食品藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的注明注冊分類為1.1類的藥品注冊批件；
(二)后續(xù)免費提供創(chuàng)新藥的實施流程；
(三)第三方(創(chuàng)新藥代保管的醫(yī)院、藥品經(jīng)銷單位等)出具免費用藥確認(rèn)證明，以及患者在第三方登記、領(lǐng)取創(chuàng)新藥的記錄。
四、問：我公司采購了一批口罩、護(hù)目鏡、醫(yī)用酒精無償捐贈給了定點收治醫(yī)院，請問這批捐贈物資在增值稅上應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)規(guī)定：自2020年1月1日起，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，貴公司購買口罩等防護(hù)用品直接捐贈給定點收治醫(yī)院，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。
五、問：我公司采購了一批口罩、護(hù)目鏡、醫(yī)用酒精無償捐贈給了定點收治醫(yī)院，請問這批捐贈物資需要繳納教育費附加等非稅收入嗎？
答：根據(jù)財政部稅務(wù)總局《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。
六、問：我酒店按照政府安排為重點疫情地區(qū)返鄉(xiāng)人員提供集中隔離服務(wù)，收取住宿費遠(yuǎn)低于酒店日常掛牌價格，請問放棄免稅優(yōu)惠，計提銷項時要不要作調(diào)整？
答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十六條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。特殊時期政府安排和指導(dǎo)的價格不屬于“價格明顯偏低”情形，可按照實際收到金額計算銷項稅額。同時，如果你單位適用一般計稅方法，符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（2019年第87號）條件的還可以享受按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%抵減應(yīng)納稅額的政策。
七、問：企業(yè)賣口罩是否有稅收優(yōu)惠？
答：按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，企業(yè)賣口罩應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。
如果是疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)規(guī)定，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
如果是增值稅小規(guī)模納稅人，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號)第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。
如果是增值稅一般納稅人(不屬于疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè))，存在增量留抵稅額的，符合條件情況下，按照《稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)規(guī)定，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。
八、問：我公司是貨運企業(yè)，疫情發(fā)生以后我公司根據(jù)客戶要求緊急向疫情重點地區(qū)運送了一批疫情防控重點保障物資，請問這筆運輸收入可以享受優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)規(guī)定：自2020年1月1日起，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，自2020年1月1日起貴公司運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。
九、問：我公司是一家快捷酒店，受疫情影響1月起陸續(xù)接到退訂電話，據(jù)統(tǒng)計，1月空房率達(dá)70%，2月空房率達(dá)97%，營業(yè)額下降得厲害，加上人工等成本壓力較大，請問有沒有稅收扶持政策？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)規(guī)定：自2020年1月1日起，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。同時，根據(jù)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定，生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，自2020年1月1日起貴公司提供住宿、餐飲等生活服務(wù)取得的收入，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。
十、問：我公司是一家快遞企業(yè)，受疫情影響，招工較難，成本開支較大，請問有沒有稅收扶持政策？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)規(guī)定：自2020年1月1日起，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，自2020年1月1日起貴公司為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。
十一、問：我公司疫情期間取得的收入，按照政策可以免征增值稅，需要辦理什么手續(xù)？
答：增值稅免稅無需額外辦理備案或?qū)徟绦?。納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報表的免稅收入欄次據(jù)實填報，并在減免稅申報明細(xì)表相應(yīng)欄次，選擇對應(yīng)減免稅代碼，即可享受免稅政策。
十二、問：我公司是醫(yī)用防護(hù)服生產(chǎn)企業(yè)，疫情期間被政府征用組織員工返崗加班生產(chǎn)防護(hù)用品，為此政府將會支付給我們企業(yè)復(fù)工返崗補貼。請問我公司取得的這筆財政補貼收入需要繳納增值稅嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第45號)規(guī)定：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
因此，貴公司取得的復(fù)工返崗財政補貼如不與銷售貨物的收入或者數(shù)量直接掛鉤，應(yīng)不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
十三、問：我集團(tuán)是一家綜合性集團(tuán)公司，下屬各公司分別經(jīng)營石油化工、房地產(chǎn)開發(fā)、建筑施工、商貿(mào)、物流等。為支援新冠肺炎疫情防控工作，近日集團(tuán)公司擬向市慈善總會捐贈一批汽油，用于防疫車輛使用，可以享受免征增值稅和消費稅優(yōu)惠嗎?
答：可以享受。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅及其附加。
汽油屬于消費稅征稅范圍，在生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，為充分享受稅收優(yōu)惠政策，建議通過集團(tuán)公司下屬生產(chǎn)汽油的石油化工企業(yè)直接向市慈善總會捐贈汽油。
十四、問：我公司是2019年成立的醫(yī)用口罩生產(chǎn)企業(yè)，目前納稅信用M級。春節(jié)期間我公司響應(yīng)政府號召提前開工生產(chǎn)，已被國家發(fā)改委確定為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)。請問我公司能享受疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策嗎?這項政策對納稅信用級別有沒有要求?
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號，以下稱8號公告)第二條規(guī)定，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定，對企業(yè)的納稅信用級別未做要求。因此，如果貴公司已被國家和省級發(fā)展改革、工業(yè)信息化部門確定為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按照8號公告的規(guī)定，自2020年2月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)提交留抵退稅申請，稅務(wù)機關(guān)將按規(guī)定為您辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)。
十五、問：我公司是一家新型冠狀病毒檢測試劑盒生產(chǎn)企業(yè)，已被工業(yè)和信息化部確定為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)。2019年我們辦理留抵退稅時，需要計算進(jìn)項構(gòu)成比例確定退稅額。請問，享受疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策的時候，也需要計算進(jìn)項構(gòu)成比例嗎?
答：不需要。按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)第二條規(guī)定辦理增量留抵退稅的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可全額退還其2020年1月1日以后形成的增值稅增量留抵稅額，不需要計算進(jìn)項構(gòu)成比例。這一政策實施的期限是自2020年1月1日起，截止日期視疫情情況另行公告。
十六、問：我公司是一家網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨運經(jīng)營企業(yè)，通過互聯(lián)網(wǎng)平臺從事無車承運業(yè)務(wù)。疫情發(fā)生以來，我公司在全國范圍內(nèi)緊急調(diào)配運力，優(yōu)先保障消殺用品等急需防護(hù)物資運輸，分批將醫(yī)用酒精、84消毒液、醫(yī)用洗手液等發(fā)往湖北等地。請問，我公司能否享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅政策?
答：根據(jù)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定，無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。無運輸工具承運業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營活動。
貴公司提供的無運輸工具承運業(yè)務(wù)，如果承運的貨物屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資，則相應(yīng)取得的貨物運輸服務(wù)收入，可按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)第三條的規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。
十七、問：我公司是一家網(wǎng)約車公司，通過組織自營車輛和其他車輛提供客運服務(wù)。請問，我公司是否可以享受公共交通運輸服務(wù)免征增值稅政策?
答：可以享受。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱8號公告)第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。依托互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租汽車服務(wù)，屬于上述公共交通運輸服務(wù)的范圍。因此，貴公司提供網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租車服務(wù)取得的收入，可以按照8號公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。
十八、問：我單位是餐飲企業(yè)，疫情發(fā)生后，我們?yōu)槌袚?dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院免費提供餐食，此外，還以優(yōu)惠價格為百姓提供“愛心餐”服務(wù)。請問我們的相關(guān)業(yè)務(wù)需要交增值稅嗎?
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍。因此，貴公司向百姓提供的餐飲服務(wù)，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。此外，貴公司在疫情期間向醫(yī)務(wù)人員免費提供餐食，屬于無償提供餐飲服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象，無需視同銷售繳納增值稅。
十九、問：我公司為開工做了準(zhǔn)備，購買了口罩、消毒水發(fā)給員工工作時使用，請問這些進(jìn)項可以抵扣嗎？
答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，購買的用于生產(chǎn)經(jīng)營的物資、器具，包括你單位在疫情防控期間生產(chǎn)的勞動保護(hù)用品，確用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，并取得增值稅合法扣稅憑證的，對應(yīng)的進(jìn)項稅額可據(jù)實抵扣。
二十、問：我公司為防控疫情，從境外購入口罩等物資，供員工上班期間使用，沒有取得發(fā)票，應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(2018年第28號)第十一條規(guī)定，企業(yè)從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。
因此，貴公司從境外購買口罩等物資，無法取得對方開具的發(fā)票，取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、具有發(fā)票性質(zhì)的相關(guān)稅費繳納憑證也可作為稅前扣除憑證。
二十一、問：我企業(yè)為防控疫情，從日本進(jìn)口了口罩、消毒水發(fā)給員工在工作時使用，取得一張海關(guān)繳款書，請問這些進(jìn)項可以抵扣嗎？
答：雖然是境外購買的，但是您有取得增值稅海關(guān)繳款書，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，購買的用于生產(chǎn)經(jīng)營的物資、器具，包括您說的在特殊時期生產(chǎn)勞動保護(hù)用品，確用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，并取得合規(guī)扣稅憑證，其增值稅進(jìn)項稅額是可以抵扣的。
二十二、問：我企業(yè)為抗擊新冠疫情從國外購進(jìn)一批口罩，之后無償捐贈給中國紅十字會總會，在進(jìn)口的時候已繳納了稅款,現(xiàn)在是否可以退稅？
答:根據(jù)《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》(財政部公告2020年第6號)規(guī)定:“三、本公告項下免稅進(jìn)口物資，已征收的應(yīng)免稅款予以退還。其中，已征稅進(jìn)口且尚未申報增值稅進(jìn)項稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項稅額未抵扣證明》，向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅手續(xù)；已申報增值稅進(jìn)項稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅手續(xù)。有關(guān)進(jìn)口單位應(yīng)在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。”
二十三、 問：我公司是一家物業(yè)公司，關(guān)注到近期國家出臺了對生活服務(wù)收入免征增值稅的優(yōu)惠政策。請問生活服務(wù)具體包括哪些呢?
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。貴公司可對照上述增值稅稅目注釋享受相關(guān)免稅政策。
二十四、 問：我公司是一家幼兒培訓(xùn)教育機構(gòu)，在全國各地有幾十家實體店。此次新冠疫情嚴(yán)重沖擊了我們的線下業(yè)務(wù)，目前只能依靠線上培訓(xùn)業(yè)務(wù)維持經(jīng)營。請問在當(dāng)前應(yīng)對疫情的背景下，針對我們這樣的企業(yè)，國家新出臺了什么稅收優(yōu)惠政策嗎?
答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。培訓(xùn)等非學(xué)歷教育服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍。因此，貴公司提供非學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
二十五、 問：我是一家旅行社，客戶節(jié)前預(yù)定的行程也付款了，我們上個月已經(jīng)開票申報增值稅，假期由于疫情特殊情況，訂單取消。我應(yīng)該要怎么處理？
答：按照現(xiàn)行規(guī)定，您可以開具增值稅紅字發(fā)票。通過電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報，進(jìn)行相應(yīng)所屬期增值稅銷售額和應(yīng)納稅額的抵減。
二十六、 問：我是餐飲企業(yè)，節(jié)前準(zhǔn)備了食材，供預(yù)定酒席的人使用，受疫情影響酒店停業(yè)，購進(jìn)部分新鮮食材已變質(zhì)，這些需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出嗎？
答：因疫情造成食材過期變質(zhì)損失，屬于“因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的”，其增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣。
二十七、 問：我是一家銀行，近日向某受新冠疫情影響嚴(yán)重的小微企業(yè)發(fā)放單筆貸款合同金額500萬元的貸款，取得的利息收入是否享受免稅？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）規(guī)定，自2018年9月1日至2020年12月31日，對符合條件的金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
因此，貴銀行向該小微企業(yè)發(fā)放小額貸款，如該小微企業(yè)授信小于1000萬元（含本數(shù)），或該小微企業(yè)沒有授信額度且貸款余額在1000萬元（含本數(shù)）以下的，可按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）的有關(guān)規(guī)定，享受相關(guān)貸款利息收入免征增值稅政策。
二十八、 問：我公司是一家長途客運公司，受疫情的影響，客流量大幅下滑，請問有沒有稅收扶持政策？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）規(guī)定：自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。同時，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）第一條第（六）項的規(guī)定：公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。該項政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，自2020年1月1日起貴公司提供長途客運服務(wù)取得的收入，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。
二十九、 問：我公司是一家公交公司，除提供公交客運服務(wù)外，還為客戶單位提供上下班的班車服務(wù)。請問，我公司運營公交車收入和班車收入都能享受新出臺的公共交通運輸服務(wù)免征增值稅政策嗎?
答：可以享受。《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務(wù)。
公交客運、班車屬于公共交通運輸服務(wù)的范圍。貴公司提供公交客運、班車服務(wù)取得的收入，均可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
三十、 問：企業(yè)屬于疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額，此優(yōu)惠政策可以享受2020年全年么？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）規(guī)定，上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。請關(guān)注財政部、稅務(wù)總局最新公告。
三十一、 問：因為疫情原因，我給長期承租我廠房的企業(yè)減免了三個月的租金，這三個月是否需要繳納增值稅？由于租金已經(jīng)提前預(yù)收并開票給對方，我退還三個月租金后應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第86號）規(guī)定，納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。
因此，如果您已預(yù)收租金并已開具增值稅專用發(fā)票的，租金需要退還的應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，并按扣減后的銷項稅額重新開具增值稅專用發(fā)票。
三十二、 問：我公司年前銷售了一批貨物，當(dāng)時已經(jīng)確認(rèn)了收入，現(xiàn)受疫情影響，無法發(fā)貨給對方，經(jīng)過協(xié)商已經(jīng)同意了對方的退貨申請，請問是否可以在2020年進(jìn)行收入沖減？
答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定，企業(yè)售出商品發(fā)生退貨屬于銷售退回，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的，應(yīng)當(dāng)在銷售退回的當(dāng)期沖減銷售商品收入。因此，如購銷雙方協(xié)商決定在2020年進(jìn)行退貨，那么銷貨方應(yīng)在2020年沖減其銷售收入。
三十三、 問：在抗擊疫情期間，納稅人根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）可以享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠政策的，是否需要辦理備案手續(xù)，應(yīng)該如何享受免稅優(yōu)惠政策？
答：按照“放管服”改革要求，為切實減輕納稅人負(fù)擔(dān)，公告明確，納稅人按照8號公告和9號公告規(guī)定，享受增值稅、消費稅免稅優(yōu)惠的，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，只需自主進(jìn)行增值稅、消費稅免稅申報，并將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>
三十四、 問：納稅人發(fā)生符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）規(guī)定的免征增值稅行為，在開具發(fā)票時應(yīng)當(dāng)注意哪些事項？
答：納稅人按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。
納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
第二章 企業(yè)所得稅問題（35-51問）
三十五、 問：我公司采購了一批口罩、護(hù)目鏡、醫(yī)用酒精無償捐贈給了定點收治醫(yī)院，請問這批捐贈物資在企業(yè)所得稅上應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第9號）規(guī)定：企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
因此，貴公司購買口罩等防護(hù)用品直接捐贈給定點收治醫(yī)院，根據(jù)上述規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除，且不受《企業(yè)所得稅法》關(guān)于企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出準(zhǔn)予按年度利潤總額的12%在稅前扣除要求的限制。
三十六、 問：我公司采購了一批口罩、護(hù)目鏡、醫(yī)用酒精無償捐贈給了定點收治醫(yī)院，在企業(yè)所得稅上全額扣除需要辦理哪些手續(xù)？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第9號）規(guī)定：捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
因此，貴公司購買口罩等防護(hù)用品直接捐贈給定點收治醫(yī)院，取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函，即可根據(jù)上述規(guī)定辦理稅前扣除。
三十七、 問：我公司向定點收治醫(yī)院捐贈現(xiàn)金用于疫情防控，請問可以享受企業(yè)所得稅全額扣除優(yōu)惠嗎？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第9號）規(guī)定：企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。不包括現(xiàn)金。
因此，貴公司直接捐贈現(xiàn)金給定點收治醫(yī)院無法享受企業(yè)所得稅全額扣除政策。
三十八、 問：企業(yè)月(季)度預(yù)繳申報時能否享受疫情防控捐贈支出全額扣除政策?
根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，企業(yè)分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，原則上應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳。企業(yè)在計算會計利潤時，按照會計核算相關(guān)規(guī)定，疫情防控捐贈支出已經(jīng)全額列支，企業(yè)按實際會計利潤進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報，疫情防控捐贈支出在稅收上也實現(xiàn)了全額據(jù)實扣除。因此，企業(yè)月(季)度預(yù)繳申報時就能享受到該政策。
三十九、 問：我公司為醫(yī)用防護(hù)服生產(chǎn)企業(yè)，為了應(yīng)對此次疫情，積極響應(yīng)政府號召，增加生產(chǎn)線、擴(kuò)大產(chǎn)能，新購置了價值630萬的生產(chǎn)設(shè)備，此項支出在企業(yè)所得稅稅前如何扣除？
答：根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）文件，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
因此，貴公司為擴(kuò)大產(chǎn)能，新購置疫情防控重點保障物資生產(chǎn)相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
四十、 問：如何享受財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號中的“對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除”政策？
答：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年23號）文件，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;方式。
因此，符合條件的企業(yè)可于企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時享受相關(guān)優(yōu)惠，并將購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證、核算有關(guān)資產(chǎn)稅法與會計差異的臺賬等資料留存?zhèn)洳椤?/p>
問：我公司通過本市某慈善基金會向新型冠狀病毒感染的肺炎疫情地區(qū)捐贈300萬元，能否全額于稅前扣除？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）文件，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。并將省級以上（含省級）財政部門印制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)或《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)作為稅前扣除憑證。
四十一、 問：我公司外購口罩10萬只（市場價100萬元）捐贈承擔(dān)疫情防治任務(wù)的某醫(yī)院，該筆捐贈業(yè)務(wù)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》等文件規(guī)定，企業(yè)以實物對外捐贈的，需按公允價值確認(rèn)視同銷售收入，同時列支視同銷售成本，并以捐贈物品的公允價作為公益性捐贈稅前扣除金額。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）文件，企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
四十二、 問：我公司直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品，在稅前扣除時需要哪些憑證資料？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）文件，企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈的，捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
四十三、 問：我公司為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，在享受擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備一次性稅前扣除優(yōu)惠時，如何填報申報表？
答：貴公司可在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時于A201020《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”行次填報。
四十四、 問：聽說為支持新型冠狀病毒感染的疫情防控工作，企業(yè)捐贈方面有新的稅收政策出臺，較之原先的捐贈扣除政策有何亮點？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）文件，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
新捐贈扣除政策主要有兩大亮點：一是突破稅前扣除金額限制，之前規(guī)定在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分稅前扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除，此次新政策允許在稅前全額扣除。二是突破了捐贈渠道的限制，之前規(guī)定通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)進(jìn)行的捐贈，才可以作為公益性捐贈稅前扣除，新政策允許直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許全額在稅前扣除。
四十五、 問：我公司為防控疫情，購入口罩、消毒液、測溫儀等（價值10萬元），供員工上班期間使用，相應(yīng)支出能否于企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。貴公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中為疫情防控、保護(hù)員工安全健康購入的口罩及消毒液等防疫用品發(fā)生的支出，可以作為勞動保護(hù)支出于稅前扣除。
四十六、 問：疫情期間，我公司給員工發(fā)放的購買口罩的補貼，能否進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅前扣除？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，企業(yè)為職工衛(wèi)生保健所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，屬于企業(yè)的職工福利費支出。
因此，貴公司給員工發(fā)放的購買口罩的補貼，可以作為職工福利費在企業(yè)所得稅稅前扣除。
四十七、 問：我公司為旅行社，受此次疫情影響較大，能否適用虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年的政策？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。
因此，如貴公司2020年度以旅游服務(wù)等政策規(guī)定的困難行業(yè)收入為主營業(yè)務(wù)收入，且占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）50%以上的，若受疫情影響2020年度發(fā)生虧損的，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限可由5年延長至8年。
四十八、 問：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)包括哪幾類?
答：這次政策規(guī)定，困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。在政策執(zhí)行過程中，企業(yè)可參考《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4754-2017)中的行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定。
四十九、 問：對困難行業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比有何要求?
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）規(guī)定，困難行業(yè)企業(yè)享受此項政策的，2020年主營收入占收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例，應(yīng)在50%(不含)以上。
五十、 問：疫情期間，為了保證工作場所安全干凈衛(wèi)生，我公司在網(wǎng)上購買了一批消毒液，但是拿不到增值稅發(fā)票，這種情況還能拿什么作為憑證稅前扣除?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（2018年第28號）規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
因此，如果對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星業(yè)務(wù)的個人，您公司可以按國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定填制內(nèi)部憑證作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
五十一、 問：我是一家餐飲企業(yè)，受疫情影響，部分年前預(yù)定的酒席被退訂，已經(jīng)采購的食材無法售出并已經(jīng)變質(zhì)，請問能否作為損失在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：食材屬于餐飲企業(yè)的存貨，發(fā)生變質(zhì)的情況，可以根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。并且，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
同時，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局公告關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。作為餐飲企業(yè)，只要您企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上，因受疫情影響造成您企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
第三章 個人所得稅問題（52-64問）
五十二、 問：我托人從國外買了一批口罩，沒有通過公益組織直接捐給了收治患有新冠肺炎的醫(yī)院，這樣還能不能做稅前扣除？
答：可以的。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）規(guī)定，企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
五十三、 問：我開了一個水果店，因為疫情的影響，原先賣給酒店、KTV的水果都被退回來，堆積的壞掉了，我的個人所得稅能夠少交么？
答：生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生存貨的盤虧、毀損、報廢損失以及其他損失，可在計算經(jīng)營所得個人所得稅稅前扣除。
五十四、 問：我以個人名義給武漢捐贈了價值五萬元的醫(yī)療物品，是否可以在個人所得稅前扣除，如何扣除？
答：個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
具體扣除方式可查閱財政部《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）
五十五、 問：這次新型冠狀病毒肺炎疫情期間，我考慮捐贈現(xiàn)金和物品，那么在計算應(yīng)納稅所得額時是按照個人所得稅法規(guī)定30%進(jìn)行扣除嗎？
答：不是的。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號），個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
五十六、 問：如果我準(zhǔn)備將用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的物品捐贈給醫(yī)院，在計算個人應(yīng)納稅所得額時是否允許扣除？
答：可以的。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號），個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
五十七、 問：個人捐贈的用于應(yīng)對疫情的物品在稅前扣除時如何計算捐贈金額？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）規(guī)定，個人發(fā)生的公益捐贈支出金額，按照以下規(guī)定確定：
（一）捐贈貨幣性資產(chǎn)的，按照實際捐贈金額確定；
（二）捐贈股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財產(chǎn)原值確定；
（三）捐贈除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場價格確定。
五十八、 問：個人通過機關(guān)單位統(tǒng)一組織的捐贈，是否可以享受個人所得稅稅前扣除？
答：可以的。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）規(guī)定，機關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。
五十九、 問：參加疫情防控的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者取得的工作補助和獎金，是否可以享受免稅？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2020年第10號）規(guī)定，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。
六十、 問：我是一個普通的工薪人員，有一處固定的工作單位。面對這次疫情，我個人的捐贈是否一定要通過工作單位在平時發(fā)放工資時扣除？
答：根據(jù)您介紹的情況是可以進(jìn)行選擇的。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）規(guī)定，居民個人取得工資薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除。
六十一、 問：個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)的捐贈，以及個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，如何辦理個人所得稅稅前扣除?
答：個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)的捐贈，以及個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈的辦理，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99號)規(guī)定執(zhí)行?？梢栽陬A(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)中的工薪所得、分類所得中扣除，也可以在匯算清繳期間統(tǒng)一進(jìn)行扣除。其中，個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，在辦理個人所得稅稅前扣除時，需在填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》時，在備注欄注明“直接捐贈”。
六十二、 問：我公司屬于制造業(yè)，在疫情期間發(fā)放給車間工人的防護(hù)用品和藥品，是否需要代扣代繳個人所得稅？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2020年第10號）規(guī)定，單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。
六十三、 問：我是醫(yī)院的財務(wù)人員，疫情期間我院發(fā)放給醫(yī)務(wù)人員的臨時性補助是否有個人所得稅優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2020年第10號）規(guī)定，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。
六十四、 問：參加新冠疫情防治工作的其他人員如何享受政策?
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2020年第10號）規(guī)定，參加新冠疫情防治工作的其他人員按照省級及省級以上政府規(guī)定的補助和獎金標(biāo)準(zhǔn)，取得的臨時性工作補貼和獎金，都不計入工薪收入，免征個人所得稅。
第四章 財產(chǎn)和行為稅問題（65問）
六十五、 問：我是一家民營的小企業(yè)，受疫情影響推遲復(fù)工時間，產(chǎn)生了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅繳納存在困難，有沒有稅收優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《遼寧省人民政府關(guān)于印發(fā)遼寧省應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營若干政策措施的通知》（遼政發(fā)〔2020〕6號）文件規(guī)定：“減免中小企業(yè)稅費。因疫情原因?qū)е缕髽I(yè)發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收。”
第五章 社保費和非稅收入問題（66-67問）
六十六、 問：我企業(yè)受疫情影響，暫時無法恢復(fù)生產(chǎn)運營造成嚴(yán)重虧損，無法足額為員工繳納社保費，能否推遲繳納？
答：根據(jù)《遼寧省人民政府關(guān)于印發(fā)遼寧省應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營若干政策措施的通知》（遼政發(fā)〔2020〕6號）文件規(guī)定：“對受疫情影響，面臨暫時性生產(chǎn)經(jīng)營困難，確實無力足額繳納社會保險費的中小企業(yè)，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，將1月、2月應(yīng)繳社會保險費征收期延長至3月底。對旅游、住宿、餐飲、會展、商貿(mào)流通、交通運輸、教育培訓(xùn)、文藝演出、影視劇院、冰雪體育等受損嚴(yán)重行業(yè)企業(yè)，經(jīng)相關(guān)行業(yè)主管部門確認(rèn)，可將疫情影響期間應(yīng)繳社會保險費征收期延長至6月底。緩繳期間免征滯納金。緩繳期滿后，企業(yè)足額補繳緩繳的社會保險費，不影響參保人員個人權(quán)益。”
六十七、 問：如何享受《遼寧省人民政府關(guān)于印發(fā)遼寧省應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營若干政策措施的通知》（遼政發(fā)〔2020〕6號）優(yōu)惠政策？
答：繳費人進(jìn)行社保費申報時，自行按照《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）文件確定是否為中小微型企業(yè)，按照企業(yè)工商登記的經(jīng)營范圍確定是否屬于省政府6號文件規(guī)定的行業(yè)企業(yè)，確定后即可享受省政府6號文件規(guī)定的各項優(yōu)惠政策，相關(guān)佐證材料由繳費人自行留檔備查。
上述申報延期辦理社會保險費繳納業(yè)務(wù)的中小微型企業(yè)應(yīng)為確屬受疫情影響，無力繳納社會保險費或者受損嚴(yán)重的行業(yè)企業(yè)。對虛假申報、瞞報的企業(yè)，稅務(wù)部門將依據(jù)《社會保險法》第六十三條、第八十六條的規(guī)定，依法處理。
第六章 實務(wù)操作問題（68-100問）
六十八、 問：納稅人發(fā)生符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）規(guī)定的免征增值稅行為如何申報？
答：納稅人在辦理增值稅納稅申報時，將適用免稅政策的銷售額和免稅額等申報數(shù)據(jù)，填寫在增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
六十九、 問：納稅人發(fā)生符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）規(guī)定的免征消費稅行為如何申報？
答：納稅人發(fā)生符合9號公告規(guī)定的免征消費稅行為，在辦理消費稅納稅申報時，應(yīng)填寫消費稅納稅申報表及《本期減（免）稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
七十、 問：在《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）發(fā)布前，納稅人已進(jìn)行增值稅、消費稅納稅申報的如何處理？
答：在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征的按上述規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅、消費稅稅款。
七十一、 問：在抗擊疫情期間，納稅人應(yīng)該如何進(jìn)行出口退（免）稅備案及備案變更申請？
答：為降低疫情傳播風(fēng)險，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，《公告》明確，疫情防控期間，納稅人通過電子稅務(wù)局或者標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺等提交電子數(shù)據(jù)，即可申請辦理出口退（免）稅備案及備案變更。稅務(wù)機關(guān)審核電子數(shù)據(jù)無誤后，即可為納稅人辦理備案或備案變更。
七十二、 問：在抗擊疫情期間，納稅人應(yīng)該如何申請開具出口退（免）稅相關(guān)證明？
答：為降低疫情傳播風(fēng)險，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）明確，疫情防控期間，納稅人通過電子稅務(wù)局或者標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺等提交電子數(shù)據(jù)，即可申請開具出口退（免）稅相關(guān)證明。稅務(wù)機關(guān)審核電子數(shù)據(jù)無誤后，即可為納稅人開具相關(guān)證明。
七十三、 問：在抗擊疫情期間，未實施出口退（免）稅無紙化申報的納稅人應(yīng)該如何進(jìn)行出口退（免）稅申報？
答：疫情防控期間，所有納稅人的所有出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為（包括四類出口企業(yè)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為等），均可通過電子稅務(wù)局或者標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺等提交電子數(shù)據(jù)，即可進(jìn)行出口退（免）稅申報，暫無需報送相關(guān)紙質(zhì)資料。稅務(wù)機關(guān)審核電子數(shù)據(jù)無問題，且不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點的，即可按規(guī)定為納稅人辦理退（免）稅。
七十四、 問：疫情防控期間，納稅人采用“非接觸式”方式申請出口退（免）稅備案及備案變更、證明開具和退（免）稅申報的，本應(yīng)報送的相關(guān)紙質(zhì)資料應(yīng)當(dāng)如何處理？
答：疫情防控期間，納稅人通過“非接觸式”方式申報辦理出口退（免）稅相關(guān)事項的，可暫不提供相關(guān)紙質(zhì)資料。對于按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)報送的相關(guān)紙質(zhì)資料，納稅人應(yīng)妥善留存，待疫情結(jié)束后補報給稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)予以復(fù)核。
七十五、 問：因疫情影響，納稅人無法在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅申報、證明開具、出口收匯等事項的，應(yīng)當(dāng)如何處理？
答：納稅人受疫情影響，無法在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅申報、證明開具、出口收匯等事項的，可以根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號）的有關(guān)規(guī)定，待收齊退（免）稅憑證、相關(guān)電子信息或者收匯后，即可申報辦理相關(guān)事項。
七十六、 問：企業(yè)根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）第一條規(guī)定，享受一次性計入當(dāng)期成本費用企業(yè)所得稅稅前扣除政策，應(yīng)當(dāng)注意哪些事項？
答：考慮到此次出臺的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備一次性扣除政策與單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具一次性扣除政策的優(yōu)惠方式一致，為便于納稅人準(zhǔn)確理解、享受政策，降低納稅人享受優(yōu)惠的成本，《公告》明確疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備一次性扣除政策參照單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具一次性扣除政策的管理規(guī)定執(zhí)行，使兩者的管理要求保持一致，具體為：一是按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2018年第23號）的規(guī)定，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式；二是主要留存?zhèn)洳橘Y料包括有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時點的資料、固定資產(chǎn)記賬憑證、核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬三類資料。
企業(yè)享受擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，月（季）度預(yù)繳申報時應(yīng)在《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”填報相關(guān)情況；年度納稅申報時應(yīng)在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）第10行“（三）固定資產(chǎn)一次性扣除”填報相關(guān)情況。
七十七、 問：企業(yè)適用受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年的政策時，需要注意什么？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）的規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入占當(dāng)年收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例，應(yīng)在50%以上。
納稅人應(yīng)自行判斷是否屬于困難行業(yè)企業(yè)，且主營業(yè)務(wù)收入占比符合要求。2020年度發(fā)生虧損享受虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年政策的，應(yīng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》（以下簡稱《聲明》）。納稅人應(yīng)在《聲明》填入納稅人名稱、納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）、所屬的具體行業(yè)三項信息，并對其符合政策規(guī)定、主營業(yè)務(wù)收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業(yè)等信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
七十八、 問：企業(yè)如何享受支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈所得稅稅前扣除政策？
答：企業(yè)根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）規(guī)定享受全額稅前扣除政策時，凡通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品的，應(yīng)及時要求對方開具公益事業(yè)捐贈票據(jù)，在票據(jù)中注明相關(guān)疫情防控捐贈事項。該捐贈票據(jù)由企業(yè)妥善保管、自行留存。
凡直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的物品的，應(yīng)妥善保管、自行留存對方開具的捐贈接收函。
七十九、 問：個人如何享受支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈所得稅稅前扣除政策？
答：個人根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）規(guī)定享受全額稅前扣除政策時，應(yīng)當(dāng)按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）規(guī)定辦理稅前扣除。其中，個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的物品，在辦理個人所得稅稅前扣除時，需在《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》備注欄注明“直接捐贈”。
八十、 問：我公司的會計因受到疫情影響目前還在家中隔離，近期不能及時到崗，目前我公司有幾張增值稅專用發(fā)票還沒認(rèn)證確認(rèn)，開票日期是去年2月份的，到這個月就要過期了，請問怎么處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（2019年第45號）規(guī)定：自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。
因此，對于貴公司取得的2019年2月份開具的增值稅專用發(fā)票，目前無法認(rèn)證確認(rèn)的，建議可以在3月1日以后對這部分發(fā)票信息進(jìn)行用途確認(rèn)。
八十一、 問：企業(yè)如何申請延期申報？延期申報的是否需要繳納稅款？
答：納稅人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)通過電子稅務(wù)局向稅務(wù)機關(guān)提出延期申請，經(jīng)核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)繳稅額大于實際應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機關(guān)結(jié)算退稅但不向納稅人計退利息，預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額的，在結(jié)算補稅時不加收滯納金。納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報的，其隨本期申報的財務(wù)會計報表報送期限可以順延。
八十二、 問：企業(yè)如何申請延期繳納稅款，延期繳納稅款有什么條件？
答：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。納稅人有下列情形之一的，屬于特殊困難：
1.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；
2.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
八十三、 問：企業(yè)申請延期繳納稅款需要提交什么材料?
答：疫情防控期間，納稅人可通過電子稅務(wù)局（遼寧省稅務(wù)局官方網(wǎng)站http://liaoning.chinatax.gov.cn）進(jìn)入電子稅務(wù)局進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的辦理。申請時,納稅人需提交所有銀行存款賬戶的對賬單復(fù)印件,考慮到疫情影響,提供所有銀行存款賬戶的申請當(dāng)日余額的電子截屏、照片等即可。納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任，若發(fā)現(xiàn)納稅人報送材料存在真實性和合法性問題，稅務(wù)機關(guān)將采取相關(guān)措施。
八十四、 問：《遼寧省人民政府關(guān)于印發(fā)遼寧省應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營若干政策措施的通知》（遼政發(fā)〔2020〕6號）文件規(guī)定：“對受疫情影響，面臨暫時性生產(chǎn)經(jīng)營困難，確實無力足額繳納社會保險費的中小企業(yè)，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，將1月、2月應(yīng)繳社會保險費征收期延長至3月底。” 其中“經(jīng)營困難，確實無力足額繳納保險費”的標(biāo)準(zhǔn)是什么？
答：為防控疫情，減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)，按照工信部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）文件規(guī)定劃分為中型、小型、微型三種類型的企業(yè)均可享受本次社保費征期延長政策。
八十五、 問：《遼寧省人民政府關(guān)于印發(fā)遼寧省應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營若干政策措施的通知》（遼政發(fā)〔2020〕6號）文件規(guī)定：“對受疫情影響，面臨暫時性生產(chǎn)經(jīng)營困難，確實無力足額繳納社會保險費的中小企業(yè)，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，將1月、2月應(yīng)繳社會保險費征收期延長至3月底。”企業(yè)應(yīng)該到哪里申請？申請時需要攜帶哪些材料？
答：企業(yè)在申報繳納社保費時自行選擇是否為中小企業(yè)，確定后即可享受省政府6號文件規(guī)定的各項優(yōu)惠政策，相關(guān)佐證材料由繳費人自行留檔備查，對虛假申報、瞞報的企業(yè)，稅務(wù)部門將依據(jù)《社會保險法》第六十三條、第八十六條的規(guī)定，依法處理。
八十六、 問：我是一家小企業(yè)的會計，之前每月都是去大廳辦理繳費業(yè)務(wù)，但因疫情本月無法出門，請問怎么進(jìn)行申報繳費？
答：可通過遼寧省電子稅務(wù)局辦理。遼寧省電子稅務(wù)局提供“我要辦稅”、“我要查詢”、“互動中心”、“公眾服務(wù)”等業(yè)務(wù)辦理功能，常規(guī)的稅（費）申報、稅（費）繳納、代開發(fā)票和其它涉稅事項申請業(yè)務(wù)均可辦理。電子稅務(wù)局網(wǎng)址為：https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn
八十七、 問：我公司想要申請1月份所屬期的增值稅增量留抵退稅，現(xiàn)在受到疫情影響，不能到單位上班，請問是否可以網(wǎng)上申請？
答：可以的。您可以通過遼寧省電子稅務(wù)局“增值稅留抵退稅2019”模塊在2月申報期結(jié)束前提交增值稅增量留抵退稅申請。
八十八、 問：2月的增值稅申報期延長到2月24日，但稅控盤鎖死時間還是2月16日。因為疫情原因，老板通知2月19日上班，來不及抄稅會導(dǎo)致稅控鎖死，這是不是必須去稅務(wù)局解鎖？
答：您不用擔(dān)心。為最大限度阻斷疫情傳播，有效減少人員聚集，國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局研究決定，通過調(diào)整系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置，凡納稅人在2月24日前完成稅控發(fā)票數(shù)據(jù)上傳（抄報稅）的，納稅人的稅控設(shè)備均能夠正常使用，增值稅發(fā)票能夠正常領(lǐng)用和開具。即，在此期間，納稅人在聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登錄稅控開票軟件，執(zhí)行發(fā)票數(shù)據(jù)上傳（抄報稅）后，即可解鎖清卡，正常開具發(fā)票，無需到辦稅服務(wù)廳辦理稅控器具解鎖清卡業(yè)務(wù)。如果您在稅控開票系統(tǒng)操作中遇到問題，請致電稅控服務(wù)單位幫助解決。遼寧航天信息有限公司服務(wù)電話：95113，遼寧百旺金賦科技有限公司服務(wù)電話：4006717100。
八十九、 問：由于疫情影響，本月征期延長至24日，那么我企業(yè)是否在24日前完成抄報稅即可？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》（稅總函〔2020〕19號），2020年2月份法定申報納稅期限延長至2月24日。為最大限度阻斷疫情傳播，有效減少人員聚集，國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局研究決定，通過調(diào)整系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置，凡納稅人在2月24日前完成稅控發(fā)票數(shù)據(jù)上傳（抄報稅）的，納稅人的稅控設(shè)備均能夠正常使用，增值稅發(fā)票能夠正常領(lǐng)用和開具。即，在此期間，納稅人在聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登錄稅控開票軟件，執(zhí)行發(fā)票數(shù)據(jù)上傳（抄報稅）后，即可解鎖清卡，正常開具發(fā)票，無需到辦稅服務(wù)廳辦理稅控器具解鎖清卡業(yè)務(wù)。
需要提醒納稅人注意的是，稅務(wù)系統(tǒng)后臺增值稅納稅申報數(shù)據(jù)比對工作仍然正常進(jìn)行，納稅人要保證申報信息填寫準(zhǔn)確、依法納稅，避免發(fā)生相關(guān)涉稅風(fēng)險。
九十、 問：我企業(yè)是專門出口服裝的外貿(mào)企業(yè)，以前每個月申報出口退稅都要去稅務(wù)局交資料。在這特殊時期，是否可以不去稅務(wù)局，直接在線上申請退稅？
答：如果您企業(yè)同時符合以下條件，可申請實行無紙化退稅申報，疫情期間直接通過出口退稅綜合服務(wù)平臺上傳電子數(shù)據(jù)進(jìn)行無紙化備案，待疫情結(jié)束后再到辦稅服務(wù)廳補交相關(guān)紙質(zhì)資料（具體時間另行通知），無紙化備案后，外貿(mào)企業(yè)即可在網(wǎng)上進(jìn)行無紙化出口退稅申報：
（1）自愿申請開展無紙化退稅申報工作，且向稅務(wù)機關(guān)承諾能夠按規(guī)定將有關(guān)申報資料留存?zhèn)浒傅模?/p>
（2）出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別為一類、二類、三類；
（3）具備金稅盤或稅控盤；
（4）能夠按規(guī)定報送經(jīng)數(shù)字簽名后的出口退（免）稅全部申報資料的電子數(shù)據(jù)。
疫情結(jié)束后，無紙化備案恢復(fù)原有辦理程序。
九十一、 問：《遼寧省人民政府關(guān)于印發(fā)遼寧省應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營若干政策措施的通知》（遼政發(fā)〔2020〕6號）文件規(guī)定：“對旅游、住宿、餐飲、會展、商貿(mào)流通、交通運輸、教育培訓(xùn)、文藝演出、影視劇院、冰雪體育等受損嚴(yán)重行業(yè)企業(yè)，經(jīng)相關(guān)行業(yè)主管部門確認(rèn)，可將疫情影響期間應(yīng)繳社會保險費征收期延長至6月底。緩繳期間免征滯納金。緩繳期滿后，企業(yè)足額補繳緩繳的社會保險費，不影響參保人員個人權(quán)益。”其中“經(jīng)相關(guān)行業(yè)主管部門確認(rèn)”是由稅務(wù)部門判定嗎？企業(yè)需要提供哪些材料？
答：為防控疫情，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)在申報繳納社保費時按照企業(yè)工商登記的經(jīng)營范圍自行確定是否屬于省政府6號文件規(guī)定的行業(yè)企業(yè)，確定后即可享受省政府6號文件規(guī)定的各項優(yōu)惠政策，相關(guān)佐證材料由繳費人自行留檔備查，對虛假申報、瞞報的企業(yè)，稅務(wù)部門將依據(jù)《社會保險法》第六十三條、第八十六條的規(guī)定，依法處理。
九十二、 問：疫情期間為減少外出，我應(yīng)該如何在網(wǎng)上申請領(lǐng)購發(fā)票？
答：第一步，打開遼寧省電子稅務(wù)局（https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn），通過短信進(jìn)行登錄（因為增值稅發(fā)票的特殊性，要求納稅人必須通過實名認(rèn)證后的手機進(jìn)行手機驗證碼登錄）。
溫馨提示：網(wǎng)上領(lǐng)票申請建議使用遼寧省電子稅務(wù)局（網(wǎng)頁版）
第二步，依次點擊“我要辦稅”、“發(fā)票使用”。
第三步，點擊左側(cè)功能樹“發(fā)票領(lǐng)用”，再點擊“網(wǎng)上領(lǐng)票申請”。
第四步，點擊選擇“取票方式”、“購票人”。
溫馨提示：“取票方式”選擇“快遞領(lǐng)取”。
并確認(rèn)下方“收件地址”、“收件人姓名及聯(lián)系方式”是否準(zhǔn)確。如系統(tǒng)帶出的信息不正確，可以在“收件地址”下“其他”區(qū)域填寫準(zhǔn)確收件地址；“收件人姓名及聯(lián)系方式”下“其他收件人姓名”、“聯(lián)系電話”區(qū)域填寫準(zhǔn)確收件人聯(lián)系方式。
溫馨提示：如填寫其他收件地址或其他收件聯(lián)系方式，一定要在右側(cè)點選圓圈。
在“發(fā)票領(lǐng)用信息”區(qū)域點擊增行，并依次選擇“發(fā)票名稱”，系統(tǒng)會自動帶出可購買數(shù)量，在申請數(shù)量里，填入想要申請的數(shù)量即可。輸入完成后，點擊保存并點擊下一步即可。
第五步，提交附列資料，該業(yè)務(wù)無需提供相關(guān)附列資料。直接點擊提交即可。
第六步，申請成功后，由所屬稅務(wù)機關(guān)發(fā)票發(fā)售柜臺根據(jù)納稅人提交的網(wǎng)上領(lǐng)票申請進(jìn)行網(wǎng)上領(lǐng)票分配。屆時會由稅務(wù)人員聯(lián)系納稅人，并將紙質(zhì)發(fā)票郵寄至納稅人聯(lián)系地址。
第七步，納稅人收到紙質(zhì)發(fā)票后，進(jìn)入增值稅發(fā)票稅控開票軟件，依次點擊左上角“發(fā)票領(lǐng)用管理”—“網(wǎng)上領(lǐng)票管理”—“領(lǐng)用發(fā)票”。
第八步，在彈出框中選擇購票日期，點擊“查詢”。
第九步，勾選后點擊“發(fā)票下載”，這里需要耐心等待一段時間，在彈出框中點擊“確定”即可。
九十三、問：企業(yè)在網(wǎng)上領(lǐng)購發(fā)票，郵寄周期是多少天？郵寄是否免費？
答：(1)納稅人網(wǎng)上領(lǐng)購發(fā)票后，郵政部門將為納稅人及時送達(dá)。正常情況下，上午申領(lǐng)當(dāng)天送達(dá)，下午申領(lǐng)次日送達(dá)。如遇系統(tǒng)維護(hù)、雨雪天氣等特殊原因會適當(dāng)延后。當(dāng)前正處在疫情防控非常時期，郵政部門對往來郵件按規(guī)定進(jìn)行防疫處理，期間送達(dá)時間照比正常情況下要稍晚一些，敬請理解。
(2)自2020年2月1日起至2月29日24：00止，遼寧省內(nèi)符合網(wǎng)上申領(lǐng)條件的納稅人通過網(wǎng)上申請辦理發(fā)票寄遞業(yè)務(wù)暫免收取郵寄費用。
九十四、問：稅控盤鎖死期到幾號？
答：稅控盤內(nèi)的系統(tǒng)鎖死期是2月17日。但為了應(yīng)對疫情，稅務(wù)部門已經(jīng)采取了相應(yīng)措施，凡納稅人在2月24日前完成抄報稅的，稅控盤均能正常使用。
九十五、問：如果企業(yè)稅控設(shè)備鎖死，如何在網(wǎng)上申請解鎖？
答：本月內(nèi)您在使用稅控設(shè)備過程中若出現(xiàn)由于網(wǎng)絡(luò)等原因?qū)е掳l(fā)票數(shù)據(jù)上傳和遠(yuǎn)程清卡不成功的情形，無需到辦稅服務(wù)廳來處理，只需待網(wǎng)絡(luò)通暢后，使用稅控設(shè)備登錄稅控開票軟件，先將發(fā)票數(shù)據(jù)上傳，然后清卡解鎖即可。
九十六、問：在網(wǎng)上申請解鎖的具體流程是什么？
1.確認(rèn)電腦能正常訪問互聯(lián)網(wǎng)，將金稅盤連接到電腦。
2.登陸開票軟件。
3.開票軟件自動進(jìn)行上報匯總及遠(yuǎn)程清卡并顯示清卡成功提示。
4.如果正常登錄后未看到清卡成功提示，可點擊“匯總處理”——“匯總上傳”，提示上報匯總成功后點擊“遠(yuǎn)程清卡”，提示遠(yuǎn)程清卡成功。如果正常登錄后看到清卡成功提示，則直接進(jìn)行下一步確認(rèn)清卡結(jié)果。
5.點擊“匯總處理”——“狀態(tài)查詢”——“增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票”，檢查鎖死日期是否為2020年3月16日之后(如有其它票種，按此方法依次檢查)。鎖死期為2020年3月16日之后的，表示清卡成功。
6.因網(wǎng)絡(luò)故障或特定納稅人等必須到辦稅服務(wù)廳辦理稅控設(shè)備抄報清卡、申領(lǐng)發(fā)票業(yè)務(wù)的，請及時聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)辦理。
九十七、問：使用航信稅控設(shè)備的納稅人如何查詢2月是否清卡成功？
答：進(jìn)入開票軟件，點擊【報稅處理】--【狀態(tài)查詢】--【增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票】(如有其他票種，請查看對應(yīng)票種信息)，如下圖所示：
上次報稅日期：2020年02月01日00時00分
抄稅起始日期：2020年03月01日
報稅資料：無
這樣的狀態(tài)說明當(dāng)月已經(jīng)完成清卡操作。
九十八、問：使用百旺稅控設(shè)備的納稅人如何查詢2月是否反寫成功？
答：進(jìn)入開票軟件。點擊【系統(tǒng)設(shè)置】--【稅控設(shè)備設(shè)置】--【稅控設(shè)備狀態(tài)信息】--【監(jiān)控管理信息】
(查看專票及普票的開票截止時間)，如下圖所示：
進(jìn)入開票軟件。點擊【報稅處理】--【抄稅管理】--【網(wǎng)上抄報】
(查看專票及普票的開票截止時間)，如下圖所示：
專票和普票開票截止時間均為2020年3月16日
說明當(dāng)月已經(jīng)完成了反寫操作。
九十九、問：我企業(yè)本月需要進(jìn)行零申報，請問有沒有什么快捷申報方式？
答：零申報業(yè)務(wù)您可以在國家稅務(wù)總局遼寧省電子稅務(wù)局app上操作，完成一鍵零申報，操作方式如下圖：
(1)點擊快捷申報
(2)點擊一鍵零申報
一百、問：企業(yè)在銀行開戶后應(yīng)于15日內(nèi)到稅務(wù)局作備案，因為疫情是否可以延期？
答：企業(yè)在銀行開戶后，可以通過遼寧省電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上備案。登錄電子稅務(wù)局后，通過【綜合信息報告】-【制度信息報告】-【存款賬戶賬號報告】錄入相關(guān)信息，提交成功完成備案。如果存在不可抗力因素，無法辦理備案，可以延期辦理。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號