文廣旅體相關(guān)行業(yè)稅費政策匯編
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-02-24
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文廣旅體相關(guān)行業(yè)稅費政策匯編
來源：江門市稅務(wù)局
為抗擊疫情，扶持文廣體旅相關(guān)行業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)和持續(xù)發(fā)展，具體包括文化創(chuàng)意、廣播影視、新聞出版、旅游、餐飲、旅業(yè)、體育、娛樂業(yè)等，江門市稅務(wù)局現(xiàn)將相關(guān)現(xiàn)行稅費政策匯編提供如下：
一、小微企業(yè)普惠性減稅降費政策
（一）對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
?。ǘυ鲋刀愋∫?guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加，已依法享受上述稅費其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受。
（三）符合條件的小型微利企業(yè)，其年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、2019年1月1日至2023年12月31日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策
1.經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。
2.由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起對其自用房產(chǎn)可繼續(xù)免征五年房產(chǎn)稅。
3.黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。
4.對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、印花稅等，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。
“經(jīng)營性文化事業(yè)單位”，是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位。轉(zhuǎn)制包括整體轉(zhuǎn)制和剝離轉(zhuǎn)制。
三、文廣新相關(guān)行業(yè)除可享受上述稅費政策外，還可享受以下稅費優(yōu)惠政策
（一）增值稅方面
1.疫情期間對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
2.自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物增值稅稅率調(diào)整為9%。
3.古舊圖書、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。
4.自2018年1月1日起至2020年12月31日，部分出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退政策。
?。?）對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：
?、僦袊伯a(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團(tuán)、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，新華社的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，軍事部門的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊。上述各級組織不含其所屬部門。機關(guān)報紙和機關(guān)期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以內(nèi)。
?、趯樯倌陜和霭姘l(fā)行的報紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生課本。
?、蹖槔夏耆顺霭姘l(fā)行的報紙和期刊。
?、苌贁?shù)民族文字出版物。
?、菝の膱D書和盲文期刊。
⑥經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區(qū)內(nèi)注冊的出版單位出版的出版物。
?、吡腥?財稅〔2018〕53 號)附件1的圖書、報紙和期刊。
?。?）對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策：各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但已按規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物除外；列入(財稅〔2018〕53 號)附件2的報紙。
?。?）對下列印刷、制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)；列入(財稅〔2018〕53 號)附件3的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。
5．自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。
6．2019年1月1日至2023年12月31日，對電影主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。
7．2019年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。
8．一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。
9．一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。
10．生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計抵減10%政策。自2019年4月1日至2021年12月31日，允許提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。
11．生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計抵減15%政策。2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。
12．增值稅期末留抵稅額退稅。自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：
（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；
?。?）納稅信用等級為A級或者B級；
?。?）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
?。?）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的；
?。?）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
13.自2020年1月1日至3月31日，對捐贈用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告），單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加；無償提供服務(wù)給其他單位或者個人用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，不征收增值稅；無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)給其他單位或者個人用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，不征收增值稅。
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1.因疫情防控取得的政府補助，符合不征稅收入條件的，可作為不征稅收入。
2.對受疫情影響較大的交通運輸、餐飲、住宿、旅游等四大困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
3.企業(yè)因受疫情影響發(fā)生的各項資產(chǎn)損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。
4.企業(yè)為了獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照國家行管規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
5.經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
6.單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。
?。ㄈ┴敭a(chǎn)和行為稅方面
1.社會舉辦的學(xué)校、圖書館（室）、文化館（室）、體育館、醫(yī)院、幼兒園、托兒所、敬老院等公共、公益事業(yè)單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
2.學(xué)校、圖書館（室）、文化館（室）、體育場（館）、醫(yī)院、幼兒園、托兒所、敬老院等公共、公益事業(yè)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起對其自用房產(chǎn)可繼續(xù)免征五年房產(chǎn)稅。
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1.中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人銷售的向境外單位提供的，完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)，適用增值稅零稅率政策。
2.中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：
?。?）下列服務(wù)包括：會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)；在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)；在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。
（2）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)：知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)、廣告投放地在境外的廣告服務(wù)、無形資產(chǎn)。
3.動漫軟件出口免征增值稅。
4.出口企業(yè)或其他單位出口油畫等財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物，出口免征增值稅。
?。ㄎ澹┥鐣ｋU費與非稅收入方面
1.對于受新型冠狀病毒感染的肺炎疫情影響，用人單位無法按時繳納2020年1月社會保險費的，可延期至2020年2月29日前繳費，期間不加收滯納金。
2.鼓勵企業(yè)通過電子稅務(wù)局按時申報繳納社保費，受疫情影響無法按時繳納社保費的，可延期至疫情解除后三個月內(nèi)繳費，期間不加收滯納金。
3.按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加。
4.廣告服務(wù)業(yè)，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費。
5.娛樂服務(wù)業(yè)，未達(dá)到增值稅起征點的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。
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