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廣州稅務(wù)

 

2020年3月11日上午9:30-10:30，國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局以“抗擊疫情同聚力 落實(shí)優(yōu)惠促發(fā)展”為主題開展第二期在線訪談活動(dòng)，進(jìn)一步就疫情防控稅費(fèi)優(yōu)惠政策和助力企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)措施有關(guān)問(wèn)題與網(wǎng)友開展互動(dòng)交流。以下為訪談實(shí)錄。

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訪談嘉賓：

國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局黨委委員、總會(huì)計(jì)師馬世超

國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局黨委委員、總經(jīng)濟(jì)師韓流柱

國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局黨委委員、總審計(jì)師羅得力

 

 

圖為訪談現(xiàn)場(chǎng)

 

主持人：各位網(wǎng)友大家好！歡迎參與國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局舉辦的第二期“抗擊疫情同聚力 落實(shí)優(yōu)化促發(fā)展”在線訪談活動(dòng)。

 當(dāng)前正值企業(yè)陸續(xù)復(fù)工復(fù)產(chǎn)期，各界非常關(guān)注稅費(fèi)優(yōu)惠政策落實(shí)情況。今天，我們有幸邀請(qǐng)到了多位嘉賓，就近期出臺(tái)的疫情防控稅費(fèi)優(yōu)惠政策措施與網(wǎng)友在線交流。歡迎嘉賓們的到來(lái)。

 

主持人：馬世超總會(huì)計(jì)師，您好。首先請(qǐng)您介紹一下近期啟動(dòng)的2020年“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”有關(guān)情況，以及廣州稅務(wù)部門最新的便民服務(wù)舉措。

廣州稅務(wù)馬世超總會(huì)計(jì)師：感謝主持人，各位網(wǎng)友好！很高興來(lái)到在線訪談和大家交流。今年是稅務(wù)部門連續(xù)第7年開展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，主題聚焦“戰(zhàn)疫情促發(fā)展 服務(wù)全面小康”,與往年相比，今年“春風(fēng)行動(dòng)”著眼于落實(shí)落細(xì)習(xí)近平總書記重要講話精神和黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，從“支持疫情防控幫扶企業(yè)紓困解難、推動(dòng)企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)、服務(wù)國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略、優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境”等方面推出了24項(xiàng)措施。國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局結(jié)合實(shí)際、創(chuàng)新方法，在發(fā)布《廣州市稅務(wù)局全力落實(shí)支持疫情防控政策的措施》后，又馬上推出“非接觸式”辦稅十條舉措，盡最大努力保障納稅人和繳費(fèi)人的安全和健康，為復(fù)工復(fù)產(chǎn)企業(yè)送去辦稅繳費(fèi)“春風(fēng)”。此次推出的十條措施，全面梳理了網(wǎng)上辦稅、掌上辦稅、自助辦稅、咨詢輔導(dǎo)、預(yù)約導(dǎo)稅等五方面共十項(xiàng)服務(wù)措施，具體包括：辦理稅費(fèi)不出門、普通發(fā)票電子化、領(lǐng)用發(fā)票免費(fèi)送、延期申報(bào)網(wǎng)上辦、社會(huì)資源齊共享、咨詢服務(wù)多元化、稅務(wù)宣傳矩陣式、離廳服務(wù)自助辦、銀稅互聯(lián)建行辦、預(yù)約導(dǎo)稅分流走。我們不僅在政策落實(shí)上做到能免就免、能減就減，還在服務(wù)上不斷優(yōu)化各類網(wǎng)絡(luò)、自助辦稅渠道，支持企業(yè)積極應(yīng)對(duì)疫情影響。

 

主持人：謝謝馬總的介紹。下面我們看看網(wǎng)友提出了什么問(wèn)題。

 

Nick：受疫情影響，能否延期繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)？

廣州稅務(wù)馬世超總會(huì)計(jì)師：根據(jù)《廣東省進(jìn)一步穩(wěn)定和促進(jìn)就業(yè)若干政策措施》（粵府〔2020〕12號(hào)）規(guī)定，對(duì)受疫情影響不能按時(shí)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)，允許延期至疫情解除后三個(gè)月內(nèi)補(bǔ)辦補(bǔ)繳，補(bǔ)辦補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)免收滯納金。稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一調(diào)整繳款期限，不需要用人單位申請(qǐng)延期繳納。受疫情影響，不能按時(shí)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的用人單位，按照原有做法據(jù)實(shí)辦理增員、減員和申報(bào)業(yè)務(wù)，在疫情解除后三個(gè)月內(nèi)補(bǔ)繳費(fèi)款。

 

灰太狼：由于疫情影響，我企業(yè)至今還沒有復(fù)工，流動(dòng)資金不足，現(xiàn)在連正常發(fā)放員工的工資都有困難。我們可不可以申請(qǐng)延遲交稅，等有錢了再交？

廣州稅務(wù)韓流柱總經(jīng)濟(jì)師：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十一條、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十一、四十二條的規(guī)定，納稅人因有特殊困難，導(dǎo)致發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的，或者當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后不足以繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。納稅人若確實(shí)存在征管法及其細(xì)則所規(guī)定的情形，不能按期繳納稅款的，可依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期繳納稅款。

 

UUUkhuy：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）中降率優(yōu)惠政策適用哪些納稅人？

廣州稅務(wù)羅得力總審計(jì)師：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，降稅率優(yōu)惠政策，適用所有增值稅小規(guī)模納稅人，無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以享受支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

 

MMioo8：我們單位有員工為此次疫情進(jìn)行捐贈(zèng)，可以全額稅前扣除的，但是他當(dāng)月應(yīng)納稅所得額不足以扣除，是否可以結(jié)轉(zhuǎn)下月扣除，還是要可以等到匯算清繳時(shí)繼續(xù)扣除?

廣州稅務(wù)羅得力總審計(jì)師：根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告第三條第(一)項(xiàng)規(guī)定，居民個(gè)人在當(dāng)期一個(gè)項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除。同時(shí)，綜合財(cái)稅2019年第99號(hào)公告第四、五、六條規(guī)定，居民個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)支出可在當(dāng)年的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得，以及當(dāng)月的分類所得中扣除。因此，當(dāng)月應(yīng)納所得額不足以扣除的，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下月綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額中扣除。如在上述情況下仍扣除不完的，可以在當(dāng)年綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)扣除。

 

火山火山：我市階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)優(yōu)惠政策有哪些？

廣州稅務(wù)馬世超總會(huì)計(jì)師：階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策主要包括免、減、延、緩、退五大類。第一是“免”。對(duì)已辦理參保繳費(fèi)登記的中小微企業(yè)和以單位形式參保的個(gè)體工商戶，免征2020年2月至6月的企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)的單位繳費(fèi)。第二是“減”。對(duì)已辦理參保繳費(fèi)登記的大型企業(yè)、各類社會(huì)組織單位和民辦非企業(yè)單位，減半征收2020年2月至4月的企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)的單位繳費(fèi)。對(duì)已辦理參保繳費(fèi)登記的企業(yè)、以單位形式參保的個(gè)體工商戶、各類社會(huì)組織單位和民辦非企業(yè)單位，2020年2月至6月其職工社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi)費(fèi)率為3.5%。第三是“延”。對(duì)于受疫情影響，用人單位及繳費(fèi)人無(wú)法按時(shí)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，可延期至疫情解除后三個(gè)月內(nèi)繳費(fèi)，期間不加收滯納金。第四是“緩”。受疫情影響生產(chǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)，可申請(qǐng)緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，緩繳期限原則上不超過(guò)6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金。第五是“退”。2020年2月1日以來(lái)已繳納且符合階段性減免社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按程序依職權(quán)批量退回用人單位原扣費(fèi)賬戶，無(wú)需用人單位提交申請(qǐng)。

 

Lotus：我司向醫(yī)院捐贈(zèng)口罩，已取得醫(yī)院的接收物資收據(jù)，這些口罩是我司在國(guó)外進(jìn)口回來(lái)，一個(gè)口罩為4.5元美金，共27100美金，我們申報(bào)企業(yè)所得稅可以扣除多少？是按我購(gòu)入，還是按現(xiàn)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)？

廣州稅務(wù)馬世超總會(huì)計(jì)師：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》 （財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）第二條，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。因此，貴公司可以按照實(shí)際購(gòu)入價(jià)在申報(bào)企業(yè)所得稅前扣除。

 

恒安商務(wù)：因疫情影響產(chǎn)生的逾期申報(bào)、逾期報(bào)送資料是否會(huì)影響納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果？

廣州稅務(wù)韓流柱總經(jīng)濟(jì)師：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕14號(hào)）規(guī)定，“對(duì)受疫情影響逾期申報(bào)或逾期報(bào)送相關(guān)資料的納稅人，免予行政處罰，相關(guān)記錄不納入納稅信用評(píng)價(jià)。”

 

愛吃饅頭：享受增值稅小規(guī)模納稅人征收率調(diào)整如何開具發(fā)票？

廣州稅務(wù)羅得力總審計(jì)師：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)）規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票；增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票；納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以按照規(guī)定放棄免稅、減稅，繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，可以按適用稅率或者征收率開具專用發(fā)票。

 

IT互聯(lián)老李：公司所在地區(qū)在廣州市，除了職工社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)外，請(qǐng)問(wèn)生育保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)可不可以享受減半優(yōu)惠？

廣州稅務(wù)馬世超總會(huì)計(jì)師：不可以。階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的險(xiǎn)種，僅適用于職工社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)，不包括生育保險(xiǎn)和各類補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。

 

睡不著的小松鼠：受疫情影響企業(yè)，在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅方面有什么支持優(yōu)惠政策？

廣州稅務(wù)馬世超總會(huì)計(jì)師：《廣州市人民政府關(guān)于印發(fā)廣州市堅(jiān)決打贏新冠肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)努力實(shí)現(xiàn)全年經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)任務(wù)若干措施的通知》（穗府規(guī)〔2020〕2號(hào)）規(guī)定：對(duì)因受疫情影響的企業(yè)，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，免征2020年1月至3月房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)疫情防控作出貢獻(xiàn)的單位及有關(guān)政策明確需扶持的行業(yè)企業(yè)在免征期滿后，可再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。

 

肥貓卡魯：什么是符合受疫情影響，可以補(bǔ)辦延期申報(bào)手續(xù)的條件呢？

廣州稅務(wù)韓流柱總經(jīng)濟(jì)師：符合下列情形之一的納稅人，可以補(bǔ)辦延期申報(bào)：第一種，納稅人的法定代表人（負(fù)責(zé)人、業(yè)主）、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或辦稅人員被確診為感染新冠病毒或者被列為疑似感染人員、密切接觸者，受隔離治療或醫(yī)學(xué)觀察或居家隔離，在2020年2月28日前無(wú)法返回工作崗位的。第二種，納稅人的法定代表人（負(fù)責(zé)人、業(yè)主）、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或辦稅人員身在疫情影響嚴(yán)重暫停交通、限制出行的地區(qū)，在2020年2月28日前無(wú)法返回工作崗位的。第三種，納稅人按照生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)要求，在2020年2月28日后才復(fù)工復(fù)產(chǎn)的。

 

da123：我在電子稅務(wù)局上看到有提示階段性減免養(yǎng)老事業(yè)和工商保險(xiǎn)單位繳費(fèi)政策,但是為什么在申報(bào)的時(shí)候看到的單位費(fèi)率和繳費(fèi)基數(shù)跟原來(lái)是一樣的?

廣州稅務(wù)馬世超總會(huì)計(jì)師：此次落實(shí)階段性減免企業(yè)社保費(fèi)政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)不調(diào)整用人單位的繳費(fèi)費(fèi)率和繳費(fèi)基數(shù)，在申報(bào)環(huán)節(jié)，征收系統(tǒng)按照用人單位享受的減免類型自動(dòng)計(jì)算，用人單位看到的應(yīng)繳費(fèi)款是已經(jīng)享受減免政策后的金額。

 

妙手回鍋肉：按季申報(bào)的小規(guī)模納稅企業(yè)，現(xiàn)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)下調(diào)了征收率，請(qǐng)問(wèn)如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？

廣州稅務(wù)羅得力總審計(jì)師：2020年1-3月取得的銷售收入合計(jì)不超過(guò)30萬(wàn)元的，則適用小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元免征增值稅政策，在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額” (或“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”)；2020年1-3月取得的銷售收入合計(jì)超過(guò)30萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)將所屬期1-2月的銷售額與3月的銷售額分開核算，1-2月銷售額適用3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，3月銷售額可減按1%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。銷售額適用減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。按照2020年13號(hào)公告免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

 

青青河邊草：我參加公司這個(gè)疫情的捐款，但贈(zèng)的票據(jù)沒我名，只寫公司，我本人仲可以享受個(gè)稅扣除優(yōu)惠嗎？

廣州稅務(wù)馬世超總會(huì)計(jì)師：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定，個(gè)人享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(2019年第99號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此，企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展符合稅前扣除的公益捐贈(zèng)，員工可以憑注明了企業(yè)名稱的接收函或捐贈(zèng)票據(jù)，以及員工明細(xì)單扣除。

 

噠噠安580：財(cái)稅2020年第10號(hào)公告明確對(duì)參加疫情防控工作的人員取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅，請(qǐng)問(wèn)只能是以政府財(cái)政資金支付的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金才能享受免稅嗎？

廣州稅務(wù)羅得力總審計(jì)師：財(cái)稅2020年第10號(hào)公告沒有規(guī)定資金來(lái)源必須是財(cái)政性資金，只要是按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金都可以適用。其中：對(duì)參加疫情防控工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者取得的各級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅；對(duì)參加疫情防控工作的其他人員取得的省級(jí)及省級(jí)以上政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的臨時(shí)性工作補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。

 

主持人：由于時(shí)間關(guān)系，今天在線交流就到這里。如果各位納稅人、繳費(fèi)人還有其他問(wèn)題，可以通過(guò)12366納稅服務(wù)熱線進(jìn)行咨詢。

 

 

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局

編發(fā)：廣州市稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）