【提醒】對方涉嫌虛抵發(fā)票要我們進項稅轉出補稅，我們該怎么辦？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-03-26
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對方涉嫌虛抵發(fā)票要我們進項稅轉出補稅，我們該怎么辦？
稅局對上述的進項稅要求轉出補稅，這是沒有疑問的。對于這個問題我們分虛開方、收票方和收票方的后續(xù)處理三個層面進行分析。
1、虛開方
按照本題目所述，虛開方虛開的方法是通過虛抵進項稅的辦法，來虛開增值稅專用發(fā)票給予自己的下游企業(yè)，也就是自己為自己虛開增值稅專用發(fā)票，這正好符合法律規(guī)定的虛開要件：
按照相關法律的規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票的主要形式，有以下四種：
1.讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，
2.為自己虛開增值稅專用發(fā)票、
3.介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票、
4.為他人虛開增值稅專用發(fā)票。
企業(yè)如果是通過虛抵進項稅的方式為下游虛開增值增值稅專用發(fā)票，將面臨巨大的稅務風險和法律風險。
根據(jù)《法[2018]226號 虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標準》第二條：
虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；
虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”；
虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。
2、收票方
企業(yè)涉嫌虛抵進項發(fā)票，而后開出銷項專用發(fā)票給予自己的下游企業(yè)，這實際構成了虛開增值稅專用發(fā)票，按照當前的稅法及其相關法律的規(guī)定，收票企業(yè)應當對已經(jīng)抵扣的進項稅做進項稅額轉出并補稅，這是沒有疑問的。
這是基于以上問題中，收票企業(yè)是善意取得了該發(fā)票、并非故意讓上上游企業(yè)虛開、并且貿(mào)易的背景是真實的（資金流向、貨物流向可以互相認證），補稅并不加收滯納金已經(jīng)是法外開恩了。
請看以下法律的規(guī)定：
《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復》(國稅函[2007]1240號)規(guī)定，
納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于《稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。
3、收票方的后續(xù)處理
收票方補交了稅款，這部分稅款是由于上游企業(yè)的虛開專用發(fā)票造成的，況且業(yè)務發(fā)生是真實的，所以這個損失不應由收票方承擔。收票方可以憑補交稅款的憑證向虛開方追索，如果追索不成，可以直接向所在地的人民法院提起訴訟，責令虛開方賠償損失和承擔后果。
從上面的敘述我們可以看出，國家對虛開增值稅發(fā)票的問題是有著嚴格法律規(guī)定的，所以奉勸有這種想法的企業(yè)，趁早打消這種非法的念頭，誠信經(jīng)營。
END
來源：中稅答疑新媒體智庫
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