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山西稅務(wù)

 

　　3月20日下午16:00，國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局舉辦“落實(shí)稅費(fèi)優(yōu)惠政策 支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展”為主題的在線直播活動(dòng)，就我省稅務(wù)部門(mén)落實(shí)優(yōu)惠政策、優(yōu)化辦稅繳費(fèi)服務(wù)的措施等內(nèi)容與網(wǎng)友進(jìn)行在線交流。以下為訪談內(nèi)容。

 

訪談嘉賓：

 

•國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局

政策法規(guī)處副處長(zhǎng)            韓海金

•國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局

貨物和勞務(wù)稅處副處長(zhǎng)      趙衛(wèi)東

•國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局

進(jìn)出口稅收管理處            張建宏

•國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局

企業(yè)所得稅處副處長(zhǎng)         楊淑蓮

•國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局

個(gè)人所得稅處副處長(zhǎng)         趙　微

•國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局

財(cái)產(chǎn)和行為稅處處長(zhǎng)         郭　剛

•國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)處                  買(mǎi)榮民

•國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局

納稅服務(wù)處副處長(zhǎng)            李　濤

•國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局

征管和科技發(fā)展處副處長(zhǎng)   解　剛

 

 

 

訪談實(shí)錄

 

 

 

主持人：

　　網(wǎng)友們，大家好！歡迎來(lái)到我省稅務(wù)部門(mén)舉辦的《納稅服務(wù)面對(duì)面》納稅人學(xué)堂在線直播現(xiàn)場(chǎng)。

　　新冠肺炎疫情發(fā)生以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局聚焦優(yōu)惠政策落實(shí)要給力、“非接觸式”辦稅要添力、數(shù)據(jù)服務(wù)大局要盡力、疫情防控工作要加力的要求，進(jìn)一步發(fā)揮稅收職能作用，幫助受疫情影響的企業(yè)排憂解難。今天，我們有幸邀請(qǐng)到省稅務(wù)局稅政、征管、納服等9個(gè)方面的專(zhuān)家為大家在線解答，希望通過(guò)今天的節(jié)目能夠給大家解決目前所遇到的疑惑和困難。

　　網(wǎng)民朋友們，此次納稅服務(wù)面對(duì)面節(jié)目的第一位嘉賓是省稅務(wù)局政策法規(guī)處副處長(zhǎng)韓海金。韓處長(zhǎng)，你好！

 

 韓海金：

　　主持人好，各們網(wǎng)友好！

 

 主持人：

　　新冠肺炎疫情發(fā)生以來(lái)，國(guó)家和我省針對(duì)性出臺(tái)了一系列支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，您能否簡(jiǎn)單介紹一下總體情況？

 

 韓海金：

　　好的。疫情發(fā)生以來(lái)，按照黨中央、國(guó)務(wù)院部署，財(cái)政部、稅務(wù)總局等部門(mén)陸續(xù)出臺(tái)了4批20項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，全力支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。第一批政策重點(diǎn)聚焦疫情防控工作，及時(shí)提供政策支持。具體包括四個(gè)方面12項(xiàng)政策。一是支持防護(hù)救治，如對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅；二是支持物資供應(yīng)，如對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅，同時(shí)免征相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加；三是鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)，如對(duì)企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品允許在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除；四是支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)，如對(duì)受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。第二批政策重點(diǎn)聚焦減輕企業(yè)社保費(fèi)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)用工成本。具體包括階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等2項(xiàng)政策。第三批政策重點(diǎn)聚焦小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，增強(qiáng)其抗風(fēng)險(xiǎn)能力。具體包括降低增值稅小規(guī)模納稅人征收率、階段性減免以單位方式參保的個(gè)體工商戶(hù)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和鼓勵(lì)各地減免城鎮(zhèn)土地使用稅等3項(xiàng)政策。第四批政策重點(diǎn)聚焦穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資，降低疫情對(duì)外貿(mào)外資的負(fù)面影響。具體包括提高部分產(chǎn)品出口退稅率、擴(kuò)大鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄和確保內(nèi)外資企業(yè)同等享受近期出臺(tái)的各項(xiàng)減稅減費(fèi)等助企紓困等3項(xiàng)政策。

　　在國(guó)家4批20項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，為了有效應(yīng)對(duì)疫情影響，支持企業(yè)共渡難關(guān)，我省新增出臺(tái)了兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。一是下調(diào)城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)10%，通過(guò)這項(xiàng)政策支持出租方減免物業(yè)租金，有效放大減稅效應(yīng)；二是降低房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅毛利率，通過(guò)這項(xiàng)政策減輕企業(yè)資金壓力，帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。 

 

 

 主持人：

　　感謝韓處長(zhǎng)。為了這次活動(dòng)，我們?cè)谇捌谧隽撕芏鄿?zhǔn)備，根據(jù)實(shí)際情況，搜集了一些納稅人和繳費(fèi)人關(guān)注的問(wèn)題，下面我們就依次為大家解讀。下面我們邀請(qǐng)省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處副處長(zhǎng)趙衛(wèi)東。趙處長(zhǎng)，你好。

 

 趙衛(wèi)東：

　　主持人好，網(wǎng)友朋友們好！

 

 主持人：

　　現(xiàn)在有一個(gè)問(wèn)題，一個(gè)公司是醫(yī)用口罩生產(chǎn)企業(yè)，響應(yīng)政府號(hào)召提前開(kāi)工生產(chǎn)。請(qǐng)問(wèn)我公司能享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策嗎?

 

 趙衛(wèi)東：

　　這個(gè)可以。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))文件規(guī)定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。該項(xiàng)政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。該公司是否屬于疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，需要由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。

　　今年8號(hào)公告發(fā)布后，我局積極與省發(fā)改委、工業(yè)和信息化廳聯(lián)系，目前我省確定了37戶(hù)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，我省稅務(wù)部門(mén)已發(fā)文要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)對(duì)接納稅人，輔導(dǎo)相關(guān)企業(yè)能夠及時(shí)準(zhǔn)確把這些政策落實(shí)到位。對(duì)這家公司可以聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或發(fā)展改革、工業(yè)信息化部門(mén)，確定自己是否在疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單范圍內(nèi)。因此，如果他確定在疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單內(nèi)，他是可以享受的。在今年2月份的申報(bào)期我省已有企業(yè)享受了這些政策。

 

 主持人：

　　我公司是一家生活服務(wù)企業(yè)，近期國(guó)家出臺(tái)了對(duì)生活服務(wù)收入免征增值稅的優(yōu)惠政策。請(qǐng)問(wèn)生活服務(wù)具體包括哪些呢?

 

 趙衛(wèi)東：

　　生活服務(wù)企業(yè)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))文件規(guī)定執(zhí)行，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。

　　生活服務(wù)，是指為滿(mǎn)足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類(lèi)服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

 

 主持人：

　　感謝趙處長(zhǎng)，問(wèn)：我公司為一般納稅人，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))免征增值稅政策相關(guān)規(guī)定。在2月份申報(bào)時(shí)，將1月份開(kāi)具了增值稅發(fā)票的部分按照征稅項(xiàng)目進(jìn)行了納稅申報(bào)并繳納了稅款。3月申報(bào)時(shí)，我公司就這部分還能不能調(diào)整享受免稅？如果能享受免稅政策，怎么進(jìn)行申報(bào)？

 

 趙衛(wèi)東：

　　可以享受。2020年第8號(hào)公告執(zhí)行時(shí)間是，自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。所以，該公司1月份已經(jīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票部分是可以享受增值稅免稅政策的。

　　關(guān)于3月申報(bào)。2月10日，稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))，公告里明確說(shuō)了，納稅人已將適用免稅政策的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量，按照征稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。

　　從所網(wǎng)友提問(wèn)題可以看出，他是選擇了3月份征期或下期申報(bào)時(shí)調(diào)整的。對(duì)具體3月份如何辦理申報(bào)，大致分兩種情況。

　　第一種情況：1月份開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，在2月份按照征稅項(xiàng)目進(jìn)行了納稅申報(bào)并繳納了稅款。

　　這種情況，可在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》 征稅項(xiàng)目“開(kāi)具其他發(fā)票”欄次或“未開(kāi)具發(fā)票”欄次填報(bào)1月屬期適用免稅政策的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額(填為負(fù)數(shù))、在增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次填報(bào)1-2月屬期適用免稅政策的免稅銷(xiāo)售額等項(xiàng)目。上述已征的應(yīng)予免征的增值稅稅款，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。

　　第二種情況：1月份開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　按照增值稅政策規(guī)定，享受增值稅免征政策的，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；如果開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)該開(kāi)具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票進(jìn)行沖減，沖減后再開(kāi)具普通發(fā)票后可以享受政策。不沖減是不能享受免稅政策。在申報(bào)時(shí)要注意兩點(diǎn)：

　　第一是如果在2月份已經(jīng)開(kāi)具了對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票，在申報(bào)時(shí)，應(yīng)將紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)的負(fù)數(shù)銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》 征稅項(xiàng)目的“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次，將補(bǔ)開(kāi)普通發(fā)票的免稅銷(xiāo)售額等項(xiàng)目計(jì)入增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

　　第二是如果現(xiàn)在由于各種原因沒(méi)辦法補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票怎么辦，國(guó)家稅務(wù)總局也明確了，如果不能及時(shí)補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的可以在疫情結(jié)束后1個(gè)月內(nèi)補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票。到了3月份沒(méi)有補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票如何申報(bào)，這時(shí)候你也可以在2月份或3月份及時(shí)享受優(yōu)惠。在3月份申報(bào)時(shí)怎么填申報(bào)表，可在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》 征稅項(xiàng)目“未開(kāi)具發(fā)票”相關(guān)欄次，填報(bào)沖減1月增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額(填為負(fù)數(shù))，在增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次，填報(bào)免稅銷(xiāo)售額等項(xiàng)目。如果在后期補(bǔ)開(kāi)增值稅紅字發(fā)票和普通發(fā)票后，進(jìn)行對(duì)應(yīng)屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，紅字發(fā)票銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額、普通發(fā)票免稅銷(xiāo)售額和免稅額進(jìn)行填寫(xiě)。舉個(gè)例子，比如在5月份開(kāi)了紅字發(fā)票，就應(yīng)在5月份納稅申報(bào)期時(shí)，將開(kāi)具的紅字發(fā)票銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額，填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》征稅項(xiàng)目的“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次，同時(shí)補(bǔ)開(kāi)的增值稅發(fā)票這一塊的欄次，填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》 征稅項(xiàng)目“未開(kāi)具發(fā)票”欄次等額正數(shù)填報(bào)銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

 

 主持人：

　　感謝趙處長(zhǎng)的解答，這里還有一個(gè)問(wèn)題：“一家便利店，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月份銷(xiāo)售貨物20萬(wàn)元，2月份銷(xiāo)售貨物5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)3月份銷(xiāo)售貨物10萬(wàn)元，相關(guān)業(yè)務(wù)均未開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)一季度我應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅?”

 

 趙衛(wèi)東：

　　根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告兩部門(mén)發(fā)文明確支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策（2020年第13號(hào)）公告規(guī)定，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人的征收率由3%征收率減為1%，享受增值稅優(yōu)惠政策。同時(shí)根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2019年第4號(hào))第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。網(wǎng)友提的問(wèn)題是1到3月合計(jì)是35萬(wàn)，已經(jīng)超過(guò)了30萬(wàn)不能享受普惠性稅收減免政策，該納稅人又是按季申報(bào)的，現(xiàn)在需要分別按照3%和1%征收率計(jì)算繳納稅款。

　　具體講就是：1、2月份按照3%征收率計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，即(200000+50000)÷(1+3%)×3%=7281.55元。3月份按照1%征收率計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，即100000÷(1+1%)×1%=990.10元。1季度需要繳納增值稅合計(jì)8271.65元。

 

 主持人：

　　感謝趙處長(zhǎng)為廣大網(wǎng)友做的詳細(xì)的解答。這個(gè)環(huán)節(jié)就先到這里，下面我們邀請(qǐng)下一位嘉賓，省稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理處的張建宏，張老師你好！

 

 張建宏：

　　主持人好，網(wǎng)民朋友們大家好！

 

 主持人：

　　張老師，這次疫情期間關(guān)于我省稅務(wù)部門(mén)在進(jìn)出口方面也搜集了幾個(gè)問(wèn)題，請(qǐng)張老師給大家答疑解惑。第一個(gè)問(wèn)題：“有一個(gè)公司是一家出口企業(yè)，有一筆2018年度出口的業(yè)務(wù)，本來(lái)應(yīng)該在2019年4月申報(bào)期截止前進(jìn)行退（免）申報(bào)，但是由于單證不齊及公司人員調(diào)整，沒(méi)有及時(shí)做無(wú)相關(guān)電子信息備案，后續(xù)也沒(méi)有進(jìn)行任何操作。最近我們發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問(wèn)題，請(qǐng)問(wèn)這筆業(yè)務(wù)我們?nèi)绾翁幚恚?rdquo;

 

 張建宏：

　　這位網(wǎng)友好，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào)）規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或者開(kāi)具《代理出口貨物證明》的，在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退（免）稅。這個(gè)公告明確取消當(dāng)年出口業(yè)務(wù)需在次年4月份申報(bào)期截止前申報(bào)的規(guī)定。剛剛網(wǎng)友提的業(yè)務(wù)發(fā)生在2018年，按照公告的規(guī)定，這個(gè)公告明確了，此前已發(fā)生業(yè)務(wù)如果沒(méi)有執(zhí)行免稅或征稅的操作，依然適用退（免）稅的規(guī)定。他從現(xiàn)在開(kāi)始收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，隨時(shí)可辦理退（免）稅申報(bào)。

 

 主持人：

　　感謝張老師的解答。第二個(gè)問(wèn)題，他說(shuō)“我公司是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，首次申報(bào)辦理出口退（免）稅，按照現(xiàn)行規(guī)定需要實(shí)地核查。現(xiàn)在正在疫情期間，請(qǐng)問(wèn)這種情況稅務(wù)機(jī)關(guān)如何處理？”

 

 張建宏：

　　關(guān)于網(wǎng)友這個(gè)問(wèn)題，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》（稅總函〔2020〕28號(hào)）的規(guī)定，要求疫情防控期間稅務(wù)部門(mén)實(shí)行的是“非接觸式”調(diào)查評(píng)估，實(shí)地調(diào)查也是其中的一部分。網(wǎng)友只要記住八個(gè)字：“容缺辦理”“限額辦理”。疫情期間納稅人首次申報(bào)的退（免）稅業(yè)務(wù)，我們不進(jìn)行實(shí)地核查，只審核電子數(shù)據(jù)，如果電子數(shù)據(jù)符合規(guī)定就可以辦理。“限額辦理”是對(duì)退（免）稅額度有規(guī)定。對(duì)首次辦理退（免）稅業(yè)務(wù)的，累計(jì)申報(bào)的應(yīng)退（免）稅額未超過(guò)限額的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)可先行審核辦理退（免）稅；累計(jì)申報(bào)的應(yīng)退（免）稅額超過(guò)限額的，超過(guò)限額的部分暫不辦理退（免）稅。累計(jì)申報(bào)應(yīng)退（免）稅額的限額標(biāo)準(zhǔn)為：外貿(mào)企業(yè)（含外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)申報(bào)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)）100萬(wàn)元；生產(chǎn)企業(yè)200萬(wàn)元；委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)100萬(wàn)元。需要提醒的是，疫情防控期間實(shí)行的是“非接觸式”調(diào)查評(píng)估，在疫情防控期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將開(kāi)展實(shí)地核查，經(jīng)實(shí)地核查后發(fā)現(xiàn)不符合相關(guān)規(guī)定的，將追回退（免）稅款。同時(shí)如果是騙取退（免）稅，也要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　這里給各位網(wǎng)友報(bào)告一個(gè)好消息：3月18日，我們省局對(duì)最新的退（免）稅政策和疫情期間辦理指引做了一個(gè)更新和匯總，在省局官網(wǎng)發(fā)布了最新版《出口退（免）稅政策文件匯編》和最完整版的《山西省疫情防控期間出口退稅辦理指引》，指引中有我們省局專(zhuān)家和市局專(zhuān)家的電話，隨時(shí)接受納稅人的咨詢(xún)。我們爭(zhēng)取通過(guò)努力持續(xù)加快退稅的進(jìn)度，為出口企業(yè)提供更有力度、更有深度、更有溫度的出口退稅服務(wù)，與這些出口企業(yè)同舟共濟(jì)，為穩(wěn)定我省外貿(mào)形勢(shì)作出貢獻(xiàn)。

 

 主持人：

　　感謝張老師的耐心解答?，F(xiàn)在很多單位和企業(yè)都已經(jīng)開(kāi)始復(fù)工，都說(shuō)“公司為了防控疫情，購(gòu)入口罩、消毒液等防疫用品，供員工復(fù)工后上班期間使用，請(qǐng)問(wèn)相應(yīng)的防疫用品支出能否在企業(yè)所得稅前扣除？”，就這個(gè)問(wèn)題，讓我們有請(qǐng)省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處副處長(zhǎng)楊淑蓮為大家解答，楊處長(zhǎng)，你好！

 

 楊淑蓮：

　　主持人好，網(wǎng)民朋友們大家好！關(guān)于主持人提出的這個(gè)問(wèn)題，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。公司為了防控疫情，購(gòu)入口罩、消毒液等防疫用品，供員工復(fù)工后上班期間使用，可以作為勞動(dòng)保護(hù)支出在企業(yè)所得稅前扣除。

 

 主持人：

　　楊處長(zhǎng)，目前的餐飲企業(yè)，受此次疫情影響，經(jīng)營(yíng)困難，產(chǎn)生較大虧損，請(qǐng)問(wèn)是否有相關(guān)的稅收支持政策？

 

 楊淑蓮：

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損，結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

　　為支持受此次疫情影響，經(jīng)營(yíng)困難，產(chǎn)生較大虧損相關(guān)行業(yè)企業(yè)發(fā)展，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)（交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游業(yè)企業(yè)）2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

　　享受此政策需根據(jù)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷，經(jīng)判斷，屬于受此次疫情影響的困難餐飲企業(yè)，且2020年度餐飲業(yè)收入占收入總額的50%以上，則可以享受2020年度虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至8年的扶持政策。

 

 主持人：

　　楊處長(zhǎng)，在疫情期間，有很多企業(yè)向新冠肺炎疫情地區(qū)進(jìn)行捐款捐物，請(qǐng)問(wèn)能否在企業(yè)所得稅前扣除？

 

 楊淑蓮：

　　關(guān)于企業(yè)向新冠肺炎疫情地區(qū)進(jìn)行捐款捐物稅前扣除問(wèn)題，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除；企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

　　需要注意兩點(diǎn)：一是企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行的捐贈(zèng)，扣除時(shí)要把省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)印制的公益性事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)或《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)作為稅前扣除憑證留存?zhèn)洳?；二是企業(yè)向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院直接捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的，捐贈(zèng)企業(yè)憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

 

 主持人：

　　感謝楊處長(zhǎng)的詳細(xì)解答。網(wǎng)友朋友們，此次直播活動(dòng)是國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局以“落實(shí)稅費(fèi)優(yōu)惠政策 支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展”為主題開(kāi)展在線訪談活動(dòng)，就我省稅務(wù)部門(mén)落實(shí)優(yōu)惠政策、優(yōu)化辦稅繳費(fèi)服務(wù)的情況進(jìn)行在線解答。

　　在前期搜集問(wèn)題的時(shí)候，有這么一個(gè)問(wèn)題“近期單位組織員工向某慈善機(jī)構(gòu)捐款用于疫情防控，由于是以單位名義捐贈(zèng)，該慈善機(jī)構(gòu)只是為單位統(tǒng)一開(kāi)具了接受捐贈(zèng)票據(jù)，這種情況下員工的捐贈(zèng)支出能否在繳納個(gè)人所得稅時(shí)扣除？”關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，讓我們有請(qǐng)省稅務(wù)局個(gè)人所得稅處副處長(zhǎng)趙微，趙處長(zhǎng)你好！

 

 趙微：

　　主持人好，網(wǎng)民朋友們大家好！關(guān)于這個(gè)問(wèn)題根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）規(guī)定，機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開(kāi)展公益捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開(kāi)具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。因此，你單位員工的捐贈(zèng)支出，可以憑該慈善機(jī)構(gòu)匯總開(kāi)具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單在繳納個(gè)人所得稅時(shí)扣除。

 

 主持人：

　　我是一名醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員，我們醫(yī)院按政策規(guī)定向參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員發(fā)放的補(bǔ)助，在免征個(gè)人所得稅時(shí)需要辦理什么手續(xù)嗎？

 

 趙微：

　　《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))規(guī)定，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。

　　為更好地落實(shí)上述政策，切實(shí)減輕參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者及其所在單位的辦稅負(fù)擔(dān)，此次對(duì)上述人員取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠時(shí)，所在單位無(wú)需辦理專(zhuān)門(mén)手續(xù)，只需將領(lǐng)取人員名單及領(lǐng)取金額留存?zhèn)洳榧纯伞?/div>

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