甘肅稅務局關于重申個人使用過物品免稅等有關增值稅政策答復意見的通知
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-03-29
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關于重申個人使用過物品免稅等有關增值稅政策答復意見的通知
發(fā)布時間：2019-11-19 15:55 來源：甘肅稅務局
近期接各地反映、12366納稅服務熱線轉辦，甚至是納稅人來電咨詢，現(xiàn)就相對集中且前期已經予以明確回復的增值稅政策問題重申如下：
一、關于個人使用過的物品免稅的問題
2017年12月月28日，省局貨物勞務稅處就12366納稅服務中心《關于個人使用過的物品如何適用現(xiàn)行增值稅政策的問題》，提出如下答復意見：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第691號）第十五條規(guī)定：銷售的自己使用過的物品免征增值稅。結合《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》解釋，即其他個人自己使用過的物品免征增值稅。
以上所述免征增值稅的物品，是指日常生活中應用的東西，即屬于生活資料，而生產資料不包括在內。鑒于挖掘機屬于生產資料，因此其他個人銷售挖掘機應一律征收增值稅。
同時，對我省稅務機關辦理該免稅業(yè)務提供的資料明確為：其他個人在辦理自己使用過的物品免征增值事項時，只需要書面申明“該物品為自己使用過的物品”，即可辦理免稅代開發(fā)票等涉稅事宜。
二、單位取得代扣個稅手續(xù)費收入是否征收增值稅。
關于這一問題2017年12月月28日的答復是：經請示總局貨物勞務稅司，答復應征收增值稅。因此，除另有規(guī)定明確前，暫按“現(xiàn)代服務-商務輔助服務-經紀代理服務”征收品目征收增值稅。
三、關于房地產開發(fā)企業(yè)預繳稅款抵減應納稅額是按照項目對項目還是不用區(qū)分項目抵減的問題。
2017年3月31日，省局貨物勞務稅處在《關于查補營業(yè)稅應稅收入開具增值稅發(fā)票問題的答復》中指出：
根據國家稅務總局《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）和總局2016年第18號公告規(guī)定：房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在取得預收款的次月納稅申報期按照3%或5%的預征率向主管國稅機關預繳增值稅。同時規(guī)定，納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目應按照財稅〔2016〕36 號文件第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和適用稅率（征收率）計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減。由于上述文件中未明確規(guī)定房地產開發(fā)企業(yè)預繳稅款抵減應納稅額是按照項目對項目抵減還是，不用區(qū)分項目可以在預繳當期抵減其他達到納稅義務發(fā)生時間的項目產生的應納稅款，全國各地理解不一、執(zhí)行不一。
經研究，預繳稅款抵減應納稅款按項目抵減和不按項目進行抵減，實質上不影響企業(yè)的最終應納稅額，產生的差異為時間性差異，不區(qū)分房地產開發(fā)項目讓納稅人在當期應納稅額中抵減預繳稅款可以減少資金占壓，從有利于納稅人的角度出發(fā)，允許房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目，不用區(qū)分項目，預收房款預繳的稅款都可以在當期應納稅額中進行抵減。
四、建筑企業(yè)預繳增值稅能否跨項目抵減當期應納稅額？簡易計稅項目預繳增值稅能否抵減一般計稅項目應納稅額？
今年11月1日，甘肅省工商聯(lián)和省稅務局聯(lián)合舉辦助力民營企業(yè)發(fā)展座談會，有與會企業(yè)提出了上述問題。經研究，對上述問題省局的答復意見是：均可以。
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