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“稅務講堂”第一講：支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策
國家稅務總局政策法規(guī)司副司長 戴詩友
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大家好。我是國家稅務總局政策法規(guī)司副司長戴詩友。下面，我就支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策的總體情況，作一介紹。
新冠疫情發(fā)生以來，習近平總書記對統(tǒng)籌推進疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展發(fā)表重要講話，作出一系列重要指示批示。李克強總理多次主持召開國務院常務會議，研究支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策，要求抓好政策落實落地。按照黨中央、國務院決策部署，財稅等部門聚焦抗擊疫情的關鍵環(huán)節(jié)、疫情影響的重點領域，陸續(xù)出臺了一系列稅費優(yōu)惠政策，支持疫情防控、推動復工復產(chǎn)、服務經(jīng)濟社會大局。
稅務總局堅決貫徹落實習近平總書記重要講話和重要指示批示精神，將統(tǒng)籌推進疫情防控和服務經(jīng)濟穩(wěn)定運行作為當前最重要的政治責任，扛牢抓實。特別是結合稅務系統(tǒng)特點和稅收工作實際，提出優(yōu)惠政策落實要給力、“非接觸式”辦稅要添力、數(shù)據(jù)服務大局要盡力、疫情防控工作要加力的“四力”要求，并采取一系列有針對性的具體舉措。
在“四力”要求中，優(yōu)惠政策落實要給力被擺在首位，就是要按照黨中央、國務院的決策部署，充分發(fā)揮稅收的職能作用，有效調動社會各方資源，支持防疫物資和藥品保供，減輕企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，幫扶市場主體渡過困難期，全力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)，助力經(jīng)濟社會發(fā)展。下面，我從4批稅費優(yōu)惠政策、主要政策內容、總體落實情況三個方面來進行介紹：
第一個方面，出臺4批稅費優(yōu)惠政策
截至目前，為了支持抗擊疫情，助力復工復產(chǎn)，先后推出4批稅費優(yōu)惠政策措施。
第一批政策重點聚焦疫情防控，目的是直接支持一線防控工作。這批政策，既注重直接支持醫(yī)療救治工作，比如對醫(yī)務人員和防疫工作者取得的臨時性補助和獎金免征個人所得稅；又注重支持相關保障物資的生產(chǎn)和運輸，比如提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅；還注重調動各方面力量，積極鼓勵捐贈，支持疫情防控，比如允許應對疫情的捐贈在企業(yè)所得稅和個人所得稅稅前扣除。
第二批政策重點聚焦減輕企業(yè)社保費負擔，目的是降低企業(yè)用工成本、增強其復工復產(chǎn)信心。這批政策，包括階段性減免企業(yè)基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費和階段性減征基本醫(yī)療保險單位繳費兩個方面。在階段性減免企業(yè)單位繳納的基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險方面，通過“免、減、緩”方式，減輕企業(yè)的三項社保負擔；在階段性減征單位繳納職工基本醫(yī)療保險費方面，由各地根據(jù)情況，對職工醫(yī)保單位繳費部分實行減征的方式，減輕企業(yè)的醫(yī)保負擔。
第三批政策重點聚焦小微企業(yè)和個體工商戶，目的是增強其抗風險能力，幫助小微企業(yè)和個體工商戶渡過難關。這批政策,從減免小規(guī)模納稅人增值稅，減免按單位參保的個體工商戶基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險費，給予為個體工商戶減免物業(yè)租金的出租方稅收優(yōu)惠等三個方面，減輕疫情的不利影響，支持小微企業(yè)、個體工商戶盡快走出困境。
第四批政策重點聚焦穩(wěn)外貿穩(wěn)外資，目的是降低疫情對外貿外資的負面影響。這批政策，通過提高除“兩高一資”外出口產(chǎn)品的出口退稅率，擴大鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄范圍、使更多領域的外商投資能夠享受稅收等有關優(yōu)惠政策，確保內外資企業(yè)同等享受近期出臺的減稅降費政策三個方面，給企業(yè)紓困解難，穩(wěn)定外資穩(wěn)定外貿，降低疫情對外資外貿的不利影響。
第二個方面，稅費優(yōu)惠政策主要內容
上述4批稅費優(yōu)惠政策，從作用和功能看，這些政策有不同指向，也各有側重，具體上，可以分為支持防護救治、支持物資供應、鼓勵公益捐贈、支持復工復產(chǎn)四個方面：
（一）在支持防護救治方面，有2項優(yōu)惠政策，涉及個人所得稅
第一項，臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅，疫情發(fā)生后，很多醫(yī)務人員和防疫工作者投入到防疫一線，他們非常辛苦，政府給予了一定的補助,政策上也予以支持,即對參加疫情防控工作的醫(yī)務人員和防疫工作者，取得政府規(guī)定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。
第二項，個人取得防疫實物免征個人所得稅，為了防控疫情，單位給其職工個人發(fā)放了一定數(shù)量的藥品、口罩、消殺用品等實物，對個人取得單位發(fā)放的預防新冠肺炎的醫(yī)藥防護用品等實物（包括藥品、醫(yī)療用品和防護用品，不包括現(xiàn)金），免征個人所得稅。
（二）在支持物資供應方面，有5項優(yōu)惠政策，涉及增值稅和附加稅費（3項）、企業(yè)所得稅（1項）和關稅（1項）
第一項，重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)的增值稅增量留抵退稅，這次疫情發(fā)生蔓延速度很快，一度出現(xiàn)疫情防控物資生產(chǎn)跟不上的情況，為了支持疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)加快生產(chǎn)、加快保供，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。這一政策實行名單管理，重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及省級以上的發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
第二項，重點保障物資運輸收入免征增值稅，疫情發(fā)生后，交通運輸受到了一定的影響。為了支持重點保障物資及時投送到防疫一線,對納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸服務，取得的收入免征增值稅，同時免征城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。重點保障物資實施清單管理，國家發(fā)展改革委公布了醫(yī)療應急物資、生活物資2類物資清單；工業(yè)和信息化部公布了藥品，試劑，消殺用品等6類物資清單。
第三項，公共交通運輸服務等免征增值稅，這次新冠疫情影響面、影響程度是很大的，特別是與群眾生活密切相關的公共交通、生活服務、快遞收派服務，為此，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入，免征增值稅，同時免征城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。
第四項，重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)新購置設備一次性稅前扣除，剛才講到，為鼓勵重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)加快生產(chǎn)、加快保供，一些企業(yè)還加大了生產(chǎn)投入、更新設備、擴大產(chǎn)能，因此，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關設備，通過允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除的方式，予以支持。這一政策實行名單管理，重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及省級以上的發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
上述4項政策自2020年1月1日實施，截止日期將視疫情情況另行公告。
第五項，防控疫情物資免征關稅，對衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅，解決疫情防控物資國內短缺的問題。這一政策實施時間，自2020年1月1日至2020年3月31日。
（三）在鼓勵公益捐贈方面，有4項優(yōu)惠政策，涉及企業(yè)所得稅和個人所得稅（2項），增值稅、消費稅和附加稅費（1項），進口關稅和增值稅、消費稅（1項）
第一項，公益性捐贈全額稅前扣除，疫情發(fā)生后，很多企業(yè)、個人主動承擔社會責任，積極捐款捐物。為鼓勵和動員社會力量，將更多的資源投入到疫情防控和醫(yī)療救治中去，對企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅時全額扣除。這一政策，要注意的是,捐贈款物要專項使用。
第二項，直接捐贈全額稅前扣除，從疫情發(fā)生后捐贈情況看，很多企業(yè)和個人將應對疫情的物品，直接捐贈給定點救治醫(yī)院?？紤]到這一實際情況，允許對企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對疫情的物品，在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅時全額扣除。這一政策，要注意的是，捐贈給醫(yī)院物品要專項使用,同時捐贈人須取得受贈醫(yī)院開具的捐贈接收函。
第三項，捐贈物資免稅，與剛才所得稅上鼓勵捐贈處理類似，對捐贈貨物的增值稅等稅費也給予政策上的支持，即對單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。這一政策，要注意的是捐贈必須是無償?shù)摹?/span>
上述3項政策自2020年1月1日實施，截止日期將視疫情情況另行公告。
第四項，境外捐贈物資免征進口稅收，疫情發(fā)生后，境外也伸出援助之手，對我國疫情防控積極捐贈物資。為支持境外捐贈，對境外捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。這一政策實施時間，自2020年1月1日至2020年3月31日。
（四）在支持復工復產(chǎn)方面，有9項優(yōu)惠政策，涉及企業(yè)所得稅（1項）、增值稅（1項）、城鎮(zhèn)土地使用稅（1項）、出口退稅等（3項），以及基本養(yǎng)老等三項社保費單位繳費部分（2項）、基本醫(yī)保單位繳費部分（1項）
第一項，延長虧損結轉年限，剛才也講到，這次新冠疫情對很多行業(yè)都形成了不同程度的沖擊，特別是交通運輸、餐飲、住宿、旅游受影響較大，經(jīng)營困難、虧損嚴重。為支持這些行業(yè)發(fā)展，對受疫情影響較大的交通運輸、餐飲、住宿、旅游（旅行社及相關服務、旅游景區(qū)管理）四大類困難行業(yè)企業(yè)，在企業(yè)所得稅上，允許其2020年度發(fā)生的虧損最長結轉年限由5年延長至8年。這一政策自2020年1月1日實施，截止日期將視疫情情況另行公告。
第二項，減免小規(guī)模納稅人增值稅，小企業(yè)的抗風險能力弱，在就業(yè)中又發(fā)揮著獨特的作用。這次疫情，對小企業(yè)的影響很大，為了幫助小企業(yè)渡過難關、走出困境，免征湖北省小規(guī)模納稅人免征增值稅。其他地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，征收率由3%降至1%。
這一政策實施時間，自2020年3月1日至5月31日。
第三項，減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費，即第二批政策的三項社保的“免、減、緩”政策，減輕企業(yè),特別是中小企業(yè)的社保負擔，降低其生產(chǎn)經(jīng)營成本，促進其復工復產(chǎn)。其中，“免”，就是自2020年2月起，對湖北省的各類參保單位（不含機關事業(yè)單位）和除湖北外各省份中小微企業(yè)，可免征基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險三項社保的單位繳費部分，免征期限不超過5個月。“減”，就是自2020年2月起，對湖北以外全國其他省份的大型企業(yè)等其他參保單位（不含機關事業(yè)單位），三項社保單位繳費部分可減半征收，減征期限不超過3個月。“緩”，就是對受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難的企業(yè)，可申請緩繳社會保險費，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。
第四項，減免個體工商戶基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險，即以單位方式參保的個體工商戶，免征三項社會保險2—6月期間不超過5個月的單位繳費部分，這一政策，也是為了減輕個體工商戶的社保負擔。
第五項，減征職工基本醫(yī)療保險單位繳費，即自2020年2月起，各地根據(jù)本地情況（確保醫(yī)?；鹗罩е虚L期平衡的前提下），可對職工醫(yī)保單位繳費部分實行減半征收，減征期不超過5個月。這一政策，與剛才減征養(yǎng)老等保險的考慮是一樣的，就是為了減負擔、促發(fā)展。
第六項，減免城鎮(zhèn)土地使用稅，疫情發(fā)生后，很多物業(yè)出租方，采取給個體工商戶減免租金的方式，與租戶一道共同承擔疫情的影響。針對這一情況，各地出臺了相關文件，對各地出臺的通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式、支持出租方減免物業(yè)租金的，按照地方文件執(zhí)行。
第（7）—（9）項，提高出口退稅率等政策，這次疫情，對外資外貿也有一定沖擊的，為降低疫情對外資外貿的不利影響，3月10日國務院常務會議審議確定，對除“兩高一資”外所有未足額退稅的出口產(chǎn)品及時足額退稅。擴大鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄，使更多領域的外商投資能夠享受稅收等有關優(yōu)惠政策。對近期出臺的減稅減費等助企紓困政策，要確保內外資企業(yè)同等享受，支持穩(wěn)外資穩(wěn)外貿工作。這3項政策，按照財稅等有關部門下發(fā)的具體規(guī)定執(zhí)行。
第三個方面，采取有效措施確保納稅人繳費人及時享受稅費優(yōu)惠政策紅利
上述支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策出臺后，為了確保這些政策落實到位，讓納稅人繳費人實實在在享受到稅費優(yōu)惠紅利，稅務部門采取了一系列舉措，從多個方面做好稅費優(yōu)惠政策落實工作。主要有：
（一）及時出臺政策文件和征管辦法。國務院常務會議研究確定有關政策后，稅務總局會同財政部、人社部、海關總署、國家醫(yī)保局等部門及時制發(fā)具體政策規(guī)定，便利納稅人繳費人及時享受到政策。比如，2月1日和2月6日，會同財政部、海關總署發(fā)布《關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》等4個公告，共涉及6個稅種2個費種12項政策。稅務總局及時發(fā)布一攬子征管配套辦法，明確征管流程，確保納稅人、繳費人從2月申報期開始即可順利享受政策。同時，在征管程序上，注重簡化程序，做到簡明、易行、好操作。一是對享受增值稅、企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策的，納稅人只要發(fā)生相關業(yè)務便可申報享受，不需要辦理任何審批備案手續(xù)；二是對個人取得的臨時性工作補助和獎金收入免征個稅，個人直接享受、免于申報，最大限度地方便納稅人享受政策紅利。
（二）抓緊調整稅收征管信息系統(tǒng)。針對優(yōu)惠政策項目多，時間緊且密集出臺、部分政策要追溯執(zhí)行的實際情況，集中調配人員，搶抓時間、加班加點抓緊調整信息系統(tǒng)。例如，3月1日起小規(guī)模納稅人按新的增值稅征收率執(zhí)行，為了確保3月1日起小規(guī)模納稅人能按新的征收率順利開出發(fā)票，及時調整了征管信息系統(tǒng)，便利納稅人、繳費人申報享受。
（三）切實加強優(yōu)惠政策宣傳輔導。為幫助納稅人繳費人準確掌握和及時適用各項稅費優(yōu)惠政策，稅務總局系統(tǒng)梳理出臺的支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策，通過編制通俗易懂、簡潔明了的政策指引，指導納稅人繳費人及時正確享受到政策紅利。第一批政策發(fā)布后，2月11日編制發(fā)布《新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策指引》；第二批、第三批政策發(fā)布后，3月10日根據(jù)最新政策對《指引》進行動態(tài)更新，編制發(fā)布《支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引》，把支持疫情防控和復工復產(chǎn)稅費優(yōu)惠政策集于一冊、全景展示，最大限度地便利廣大納稅人繳費人查找、適用享受。稅務總局還通過發(fā)布政策問題解答口徑，開展在線訪談，參加國務院新聞發(fā)布會等形式，對納稅人繳費人政策享受中遇到的問題、困難和訴求，第一時間處理、第一時間解決、第一時間反饋，促進政策實施更加給力。截至目前，稅務總局已通過官方網(wǎng)站發(fā)布9批近200個稅費政策問題解答口徑。
以上是我從三個方面介紹的支持疫情防控和復工復產(chǎn)稅費優(yōu)惠政策的總體情況。
當前，疫情防控取得階段性重要成果，呈現(xiàn)持續(xù)向好的態(tài)勢，生產(chǎn)生活秩序正在有序恢復。但與此同時，疫情防控任務依然艱巨，復工復產(chǎn)正在加快推進，稅務部門將按照黨中央、國務院的決策部署，堅決扛牢落實支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策的政治責任，將政策紅利及時送達納稅人繳費人手里，助力疫情防控，支持復工復產(chǎn)，服務好經(jīng)濟社會穩(wěn)步發(fā)展的大局。謝謝大家。
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