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來源：南京市稅務局
一、出口貨物勞務退（免）稅政策篇
1、享受增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務范圍是什么?
答：出口貨物勞務，除明確規(guī)定適用增值稅免稅政策和征稅政策的外，實行免征和退還增值稅政策，即增值稅退（免）稅政策：一是出口企業(yè)出口貨物，二是出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物，三是出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務。
2、享受增值稅退（免）稅政策的出口貨物應具備哪些條件?
答：（1）必須是向海關報關后實際離境的貨物；
（2）必須是銷售給境外單位或個人的貨物；
（3）生產企業(yè)出口自產貨物或視同自產貨物，列名生產企業(yè)出口非自產貨物。
3、出口企業(yè)或其他單位的視同出口貨物包括哪些？
答：（1）出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物；
（2）出口企業(yè)經海關報關進入國家批準的海關特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內單位或境外單位、個人的貨物；
（3）免稅品經營企業(yè)銷售的貨物(國家規(guī)定不允許經營和限制出口的貨物、卷煙和超出免稅品經營企業(yè)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》規(guī)定經營范圍的貨物除外);
（4）出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品；
（5）生產企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產的海洋工程結構物；
（6）出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物；
（7）出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內生產企業(yè)生產耗用且不向海關報關而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃氣。
4、視同自產貨物的具體范圍是什么，應如何申報？
答：生產企業(yè)視同自產貨物的具體范圍如下：
（1）持續(xù)經營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農產品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時符合下列條件的生產企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產貨物適用增值稅退（免）稅政策：
①已取得增值稅一般納稅人資格。
②已持續(xù)經營2年及2年以上。
③納稅信用等級A級。
④上一年度銷售額５億元以上。
⑤外購出口的貨物與本企業(yè)自產貨物同類型或具有相關性。
（2）持續(xù)經營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農產品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時符合上一條規(guī)定的條件的生產企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的，可視同自產貨物申報適用增值稅退（免）稅政策：
①同時符合下列條件的外購貨物：
a.與本企業(yè)生產的貨物名稱、性能相同。
b.使用本企業(yè)注冊商標或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商標。
c.出口給進口本企業(yè)自產貨物的境外單位或個人。
②與本企業(yè)所生產的貨物屬于配套出口，且出口給進口本企業(yè)自產貨物的境外單位或個人的外購貨物，符合下列條件之一的：
a.用于維修本企業(yè)出口的自產貨物的工具、零部件、配件。
b.不經過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產貨物組合成成套設備的貨物。
③經集團公司總部所在地的主管國稅機關備案的集團公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行）的生產企業(yè)之間收購的自產貨物以及集團公司與其控股的生產企業(yè)之間收購的自產貨物。
④同時符合下列條件的委托加工貨物：
a.與本企業(yè)生產的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產的貨物再委托深加工的貨物。
b．出口給進口本企業(yè)自產貨物的境外單位或個人。
c.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。
⑤用于本企業(yè)中標項目下的機電產品。
⑥用于對外承包工程項目下的貨物。
⑦用于境外投資的貨物。
⑧用于對外援助的貨物。
⑨生產自產貨物的外購設備和原材料（農產品除外）。
生產企業(yè)申報出口視同自產的貨物退（免）稅時，應按《生產企業(yè)出口視同自產貨物業(yè)務類型對照表》，在《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的“備注”欄內填寫對應標識。
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1.與本企業(yè)生產的貨物名稱、性能相同 2.使用本企業(yè)注冊商標或境外單位和個人提供本企業(yè)使用的商標 3.出口給進口本企業(yè)自產貨物的境外單位和個人 |
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1.用于維修本企業(yè)出口的自產貨物的工具、零部件、配件； 2.不經過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產產品組合成成套產品的貨物。 |
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1.必須與本企業(yè)生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產的貨物再委托深加工的貨物； 2.出口給進口本企業(yè)自產貨物的境外單位和個人； 3.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。 |
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5、生產企業(yè)出口貨物勞務適用的退（免）稅計算方法是什么？
答：適用“免、抵、退”稅政策，即生產企業(yè)出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業(yè)出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。
6、“免、抵、退”稅的計稅依據是什么？
答：生產企業(yè)出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據，為出口貨物勞務的實際離岸價（FOB）。實際離岸價應以出口發(fā)票上的離岸價為準，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務機關有權予以核定。
生產企業(yè)進料加工復出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定。
生產企業(yè)出口貨物勞務增值稅免抵退稅，依下列公式計算：
當期免抵稅額＝0
當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。
7、出口貨物勞務的增值稅退稅率是如何規(guī)定的？
答：除財政部和國家稅務總局根據國務院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。國家稅務總局根據上述規(guī)定將退稅率通過出口貨物勞務退稅率文庫予以發(fā)布，供征納雙方執(zhí)行，可以登陸國家稅務總局網站（www.chinatax.gov.cn）查詢。
退稅率有調整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間分別如下：屬于向海關報關出口的貨物勞務，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準；屬于非報關出口銷售的貨物，以出口發(fā)票（外銷發(fā)票）或普通發(fā)票的開具時間為準；屬于保稅區(qū)內出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。
適用不同退稅率的貨物勞務，應分開報關、核算并申報退（免）稅，未分開報關、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。
8、出口貨物勞務應使用什么匯率折算？
答：出口貨物不論以何種外幣結算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財務制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣，方法確定后在一個年度內不得調整。（納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更。）
9、出口貨物的退稅申報時限是如何規(guī)定的？
答：出口企業(yè)應在貨物報關出口之日（報關出口以出口貨物報關單上的出口日期、非報關出口以出口發(fā)票開具日期、保稅區(qū)出口以出境貨物備案清單日期為準）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅或免退稅及消費稅退稅。未在規(guī)定期限內申報出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退(免)稅憑證及相關電子信息后，即可申報辦理出口退(免)稅；未在規(guī)定期限內收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報辦理退(免)稅。
10、哪些出口貨物勞務適用增值稅免稅政策？
答：對符合下列條件的出口貨物勞務，除明確規(guī)定適用增值稅征稅政策的外，實行免征增值稅政策：
（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。
（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。
（3）海關稅則號前四位為“9803”的軟件。
（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。
（5）國家計劃內出口的卷煙。
（6）購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全 的已使用過的設備。
（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。
（8）非列名生產企業(yè)購進的非視同自產貨物。
（9）農業(yè)生產者自產農產品。
（10）油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務總局規(guī)定的出口免稅的貨物。
（11）外貿企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農產品收購發(fā)票、政府非稅收入票據的貨物。
（12）來料加工復出口的貨物。
（13）特殊區(qū)域內的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內的貨物。
（14）以人民幣現金作為結算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物。
（15）以旅游購物貿易方式報關出口的貨物。
（16）國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物，包括進口免稅貨物和已實現退（免）稅的貨物。
（17）特殊區(qū)域內的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務。
（18）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內的貨物。
（19）出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應用負數申報沖減原申報。
（20）不能收匯的出口貨物（視同收匯的除外）。
適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，其進項稅額不得抵扣和退稅，應當轉入成本。
11、出口貨物勞務的免稅申報期限是如何規(guī)定的？
答：出口企業(yè)當年出口在次年4月30日前未能辦理退（免）稅申報的，可以在5月的納稅申報期內按規(guī)定進行免稅申報。
非出口企業(yè)（主要指的是無進出口經營權的商業(yè)企業(yè)）委托出口的貨物，委托方應在貨物勞務免稅業(yè)務發(fā)生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度）的增值稅納稅申報期內向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報。
出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內申報出口退（免）稅或申報開具《代理出口貨物證明》，以及已申報增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內向稅務機關補齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報退（免）稅截止期限前已確定要實行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按規(guī)定向主管稅務機關申報免稅。已經申報免稅的，不得再申報出口退（免）稅或申報開具代理出口貨物證明。
12、符合免稅條件的出口貨物勞務未在規(guī)定期限內申報如何處理？
答：適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，除特殊區(qū)域內的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的免征增值稅的貨物勞務外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報期內按規(guī)定申報免稅的，除按規(guī)定補報免稅外，還應接受主管稅務機關按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。
13、出口企業(yè)是否可以放棄退（免）稅？
答：出口企業(yè)或其他單位可以放棄全部適用退（免）稅政策出口貨物勞務的退（免）稅，并選擇適用增值稅免稅政策或征稅政策。放棄適用退（免）稅政策的出口企業(yè)或其他單位，應向主管稅務機關報送《出口貨物勞務放棄退（免）稅聲明》,辦理備案手續(xù)。自備案次日起36個月內，其出口的適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務，適用增值稅免稅政策或征稅政策。
已放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個月的納稅人，在出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務機關聲明，對其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務，恢復適用出口退（免）稅政策。
14、哪些出口貨物勞務適用增值稅征稅政策？
答：不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，應視同內銷貨物和加工修理修配勞務征收增值稅的出口貨物勞務：
（1）出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務總局根據國務院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物 [不包括來料加工復出口貨物、中標機電產品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結構物]。
（2）出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內的生活消費用品和交通運輸工具。
（3）出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務機關停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。
（4）出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。
（5）出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內容不實的貨物。
（6）出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務總局規(guī)定期限內申報免稅核銷以及經主管稅務機關審核不予免稅核銷的出口卷煙。
（7）出口企業(yè)或其他單位具有文件列明的違反外貿經營秩序的情形的出口貨物勞務。
15、出口貨物勞務的征稅申報期限是如何規(guī)定的？
答：出口企業(yè)出口貨物勞務屬于明確適用增值稅征稅政策的，出口企業(yè)或其他單位申報繳納增值稅，按內銷貨物繳納增值稅的納稅申報期統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。
16、需視同內銷貨物如何計算應計提的銷項稅額或征收增值稅？
答：（1）一般納稅人出口貨物
銷項稅額=（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率
出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經轉入成本的，相應的稅額應轉回進項稅額。
（2）小規(guī)模納稅人出口貨物
應納稅額=出口貨物離岸價÷（1+征收率）×征收率
17、特殊區(qū)域內生產企業(yè)生產出口貨物耗用的水、電、氣，是否可以辦理退（免）稅？
答：按照規(guī)定，輸入特殊區(qū)域的水電氣，由作為購買方的特殊區(qū)域內生產企業(yè)申報退稅。自2012年7月1日起，輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。
退（免）稅的計稅依據，為購進的水（包括蒸汽）、電力、燃氣的增值稅專用發(fā)票注明的金額。
18、生產企業(yè)出口已使用過的設備適用什么增值稅政策？
答：已使用過的設備，指出口企業(yè)根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。
（1）出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進的設備、2009年1月1日以后購進但按照有關規(guī)定不得抵扣進項稅額的設備、非增值稅納稅人購進的設備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點以前購進的設備，如果屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設備，均實行增值稅免退稅辦法。
（2）購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書但取得其他合法進貨憑證且其他相關單證齊全的已使用過的設備，實行免稅辦法。
（3）如未按規(guī)定取得合法有效的進貨憑證，適用征稅政策。
19、已使用過的設備享受退（免）稅政策的，應退稅額如何計算？
答：出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備增值稅退（免）稅的計稅依據，按下列公式確定：
退（免）稅計稅依據=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產凈值÷已使用過的設備原值
已使用過的設備固定資產凈值=已使用過的設備原值-已使用過的設備已提累計折舊
20、生產企業(yè)承接來料加工業(yè)務的稅收政策是如何規(guī)定的？
答：出口企業(yè)從事來料加工、來件裝配業(yè)務，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：
（1）來料加工、來件裝配復出口貨物免征增值稅、消費稅；
（2）來料加工復出口貨物的銷售額為其加工費收入；
（3）加工企業(yè)取得的加工費收入免征增值稅、消費稅；
（4）出口免稅貨物所耗用的國內貨物所支付的進項稅額不得抵扣，轉入生產成本，其國內配套的原材料的已征稅款也不予退稅。
21、委托外貿企業(yè)代理出口貨物如何辦理退（免）稅？
答：委托出口的貨物，受托方須自貨物報關出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務機關申請開具《代理出口貨物證明》，并將其及時轉交委托方。申請開具代理出口貨物證明時應填報《代理出口貨物證明申請表》，提供正式申報電子數據及下列資料：
（1）代理出口協(xié)議原件及復印件；
（2）出口貨物報關單；
（3）委托方稅務登記證副本復印件；
（4）主管稅務機關要求報送的其他資料。
（5）委托出口的貨物，屬于國家取消出口退稅的，還需提供委托方主管國稅機關簽章的《委托出口貨物證明》。
受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請開具代理出口貨物證明。
22、對出口貨物適用的消費稅政策有何規(guī)定？
答：出口貨物如果屬于消費稅應稅消費品，實行下列稅收政策：
（1）出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，免征消費稅，如果屬于購進的出口貨物，退還前一環(huán)節(jié)已征的消費稅。
（2）出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內銷應稅消費品應納消費稅款中抵扣。
（3）出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物，應按規(guī)定繳納消費稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內銷應稅消費品應納消費稅款中抵扣。
23、出口貨物的消費稅應退稅額的計稅依據是什么？
答：出口貨物的消費稅應退稅額的計稅依據，按購進出口貨物的消費稅專用繳款書和海關進口消費稅專用繳款書確定。
屬于從價定率計征消費稅的，為已征且未在內銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物金額；屬于從量定額計征消費稅的，為已征且未在內銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物數量；屬于復合計征消費稅的，按從價定率和從量定額的計稅依據分別確定。
消費稅應退稅額＝從價定率計征消費稅的退稅計稅依據×比例稅率+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據×定額稅率
24、出口貨物退（免）稅單證備案制度是如何規(guī)定的？
答：出口企業(yè)應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。
視同出口貨物及對外提供修理修配勞務不實行備案單證管理。
25、哪些企業(yè)可以開展出口貿易人民幣結算業(yè)務？
答：根據銀辦函【2012】381號及銀發(fā)【2012】23號文件精神，自函發(fā)之日起，中國境內具有進出口經營資格的企業(yè)均可按照《跨境貿易人民幣結算試點管理辦法》開展出口貨物貿易人民幣結算。
二、出口貨物勞務退（免）稅備案篇
1、出口貨物勞務退（免）稅備案的要求是什么？
出口企業(yè)或其他單位在首次申報出口退（免）稅時，應向主管國稅機關提供相關資料進行備案，辦理出口退（免）稅備案后，方能辦理出口退（免）稅申報。
2、出口貨物退（免）稅備案的辦理流程是什么，需要提供哪些資料？
出口企業(yè)或其他單位首次申請辦理退（免）稅備案時，應按規(guī)定提供以下資料至主管國稅征稅機關辦稅服務大廳申報辦理相關手續(xù)。
（1）內容填寫真實、完整的《出口退（免）稅備案表》，其中“退稅開戶銀行賬號”須從稅務登記的銀行賬號中選擇一個填報。
（2）加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》。
（3）《中華人民共和國海關報關單位注冊登記證書》。
（4）未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務的生產企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第2目、第3目資料。
（5）主管國稅機關要求提供的其他資料。
3、出口企業(yè)在什么情況下需要辦理退（免）稅備案變更手續(xù)，如何辦理？
《出口退（免）稅備案表》中的內容發(fā)生變更的，出口企業(yè)或其他單位須自變更之日起30日內，向主管國稅機關提供相關資料，辦理備案內容的變更。出口企業(yè)或其他單位需要變更“退（免）稅方法”的，主管國稅機關應按規(guī)定結清退（免）稅款后辦理變更。
4、出口企業(yè)或其他單位申請變更“退（免）稅辦法”的，應如何操作？
出口企業(yè)或其他單位需要變更“退（免）稅方法”的，主管國稅機關應按規(guī)定結清退（免）稅款后辦理變更。
經主管稅務機關批準變更的次月起按照變更后的退（免）稅辦法申報退（免）稅。企業(yè)應將批準變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報退（免）稅，變更后不得申報變更前出口貨物退（免）稅。
原執(zhí)行免退稅辦法的企業(yè)，在批準變更次月的增值稅納稅申報期內可將原計入出口庫存賬的且未申報免退稅的出口貨物向主管稅務機關申請開具《出口轉內銷證明》。
原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，應將批準變更當月的《免抵退稅申報匯總表》中“當期應退稅額”填報在批準變更次月的《增值稅納稅申報表》“免、抵、退應退稅額”欄中。
企業(yè)按照變更前退（免）稅辦法已申報但在批準變更前未審核辦理的退（免）稅，主管稅務機關對其按照原退（免）稅辦法單獨審核、審批辦理。對原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，主管稅務機關對已按免抵退稅辦法申報的退（免）稅應全部按規(guī)定審核通過后，一次性審批辦理退（免）稅。
退（免）稅辦法由免抵退稅變更為免退稅的，批準變更前已通過認證的增值稅專用發(fā)票或取得的海關進口增值稅專用繳款書，出口企業(yè)或其他單位不得作為申報免退稅的原始憑證。
5、出口企業(yè)在什么情況下需辦理出口退（免）稅備案的撤回手續(xù)，如何辦理？
出口企業(yè)或其他單位申請注銷稅務登記的，應先向主管國稅機關申請撤回出口退（免）稅備案。
企業(yè)辦理出口退（免）稅備案撤回前，應向主管出口退（免）稅的稅務機關提出結清稅款申請。主管出口退（免）稅的稅務機關受理后即對企業(yè)進行出口退（免）稅結清稅款處理，待結清稅款完成并經領導批準同意后，出口企業(yè)或其他單位憑著主管退稅部門出具的《出口退（免）稅結清稅款報告表》向主管國稅機關的辦稅大廳申請撤回出口退（免）稅備案。
三、生產企業(yè)出口貨物勞務退（免）稅申報篇
1、生產企業(yè)出口退（免）稅申報前需要做什么系統(tǒng)準備？
答：準備辦理出口退稅的一般納稅人可以選擇以下兩種方式申報：
（1）單一窗口申報方式
A、用戶注冊
（A）“單一窗口”出口退稅辦理系統(tǒng)采用網頁方式，在線錄入出口退稅申報數據，使用前出口企業(yè)首先需進行用戶注冊，并通過審核后才能正常使用。
（B）為防止冒名頂替，出口企業(yè)注冊時需插入數字證書，系統(tǒng)記錄出口企業(yè)的數字證書和注冊信息，
（C）出口企業(yè)可通過中國（江蘇）國際貿易單一窗口提供的用戶注冊入口地址完成注冊：http://singlewindow. jseport.gov.cn/hw/Layout/BaseLayout/login.htm,據實錄入用戶信息和企業(yè)基本信息。注意：務必勾選“出口退稅”選項。
B、用戶登錄
出口企業(yè)完成注冊并通過審核后，可以正常登錄，地址為http://www.jssinglewindow.cn/。
輸入注冊時的用戶名和密碼、選擇企業(yè)，并點擊登錄按鈕，登錄系統(tǒng)成功。
C、出口退稅申報途徑切換
出口企業(yè)切換申報途徑時（“單一窗口”出口退稅辦理系統(tǒng)、江蘇國稅電子稅務局），應在“單一窗口”使用稅務數字證書，切換后當天必須使用切換后的申報途徑。
說明：切換申報途徑時，出口企業(yè)需安裝金稅盤驅動程序并插入金稅盤才能正常操作，否則不予切換。
目前，所有出口企業(yè)默認的申報途徑是江蘇國稅電子稅務局，出口企業(yè)需在切換申報途徑的（“單一窗口”出口退稅辦理系統(tǒng)、江蘇國稅電子稅務局），應在“單一窗口”出口退稅辦理系統(tǒng)的相應模塊使用稅務數字證書切換申報途徑，切換后原申報途徑不再有用，必須使用切換后的申報途徑完成相關出口退（免）稅申報業(yè)務。由于網上傳輸出口退稅正式申報數據文件時以“企業(yè)代碼、申報年月、批次”作為關鍵字防止重復申報，切換前已經完成的出口退（免）稅正式申報業(yè)務，出口企業(yè)不得再次申報，系統(tǒng)也不予受理；如果因故發(fā)生數據退回導致確需按原“企業(yè)代碼、申報年月、批次”重新申報的，出口企業(yè)可上門申報，或選擇新的申報批次。
D、數據采集
出口企業(yè)完成申報數據的添加、修改、刪除和查詢功能，每個欄位的錄入規(guī)則參考頁面下方的錄入說明。外貿企業(yè)進行退免稅申報時主要錄入出口明細表、進貨明細表。生產企業(yè)進行免抵退申報時，主要錄入單證不齊和單證齊全表。單證辦理時分別進入對應的單證錄入界面，據實錄入單證信息。視同出口退稅分別在消費稅退稅菜單、舊設備退稅菜單、水電氣退稅菜單錄入申報數據，完成出口退稅的數據采集工作。
E、自助辦稅（預申報）
數據采集完成后可以在數據處理菜單進行自助辦稅（預申報）。
F、自助辦稅（預申報）反饋讀入
自助辦稅（預申報）完成后進入數據反饋菜單，用戶查詢預申報反饋
自助辦稅（預申報）反饋信息列表中“操作”列提供下載、導入操作。下載用于瀏覽錯誤申報回執(zhí)、申報受理回執(zhí)和退稅批復回執(zhí)。導入用于讀入申報反饋疑點。
數據反饋菜單的疑點查詢菜單用于查詢預申報反饋讀入的各類審核疑點，企業(yè)根據疑點描述處理疑點。疑點處理完畢后即可進行正式申報。
G、正式申報
出口企業(yè)根據實際情況完成自助辦稅（預申報）疑點處理后進行正式申報。
正式申報受理成功后，出口企業(yè)可以在數據處理的讀入反饋數據子菜單下查詢申報受理回執(zhí)。
H、申報打印
出口退稅申報表打印菜單在每個錄入界面上方的功能區(qū)。
I、查詢退稅辦理進度
正式申報成功后，出口企業(yè)可以在查詢菜單下的申報進度查詢子菜單獲取退稅辦理的進度。
申報進度一般包括：待受理、待審核、待審批、已審批。
J、查詢統(tǒng)計
出口企業(yè)可以設置查詢條件，查詢出口退稅申報數據、反饋數據等，并可導出為EXCEL表格，方便出口企業(yè)自行處理。
K、系統(tǒng)配置
（A）出口企業(yè)可以查詢本企業(yè)的基本信息，如下圖所示。
（B）自用商品代碼維護
根據國家稅務總局發(fā)布的退稅率文庫，江蘇省國家稅務機關將實時更新系統(tǒng)的退稅率文庫，無需出口企業(yè)操作，但出口企業(yè)可對本企業(yè)的常用商品代碼進行維護，方便錄入。
（2）下載安裝“擎天天商出口退（免）稅申報管理系統(tǒng)軟件最新生產申報系統(tǒng))。
下載地址：江蘇出口退稅服務平臺（http://www.chinackts.com）的下載中心。
若系統(tǒng)有更新，安裝系統(tǒng)的企業(yè)電腦若連接互聯(lián)網可自動升級，不能自動升級的應及時到網站下載。
安裝的軟件，以下稱為“申報系統(tǒng)”，該系統(tǒng)導出數據稱為“申報數據”。
退稅申報電子數據通過電子稅務局進行網上申報和接收反饋。
注意，申報系統(tǒng)中的征稅機關和退稅機關代碼設置見下圖：
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2、生產企業(yè)出口退(免)稅貨物勞務涉稅流程是怎么樣的？
答：根據現行政策規(guī)定，完整的退稅業(yè)務流程如下：
（1）一般貿易：確認出口銷售收入-〉免抵退申報/免稅申報/零申報/視同內銷申報錄入-〉免抵退數據預申報-〉電子稅務局預申報審核通過-〉增值稅納稅申報（導入擎天系統(tǒng)生成的征免稅申報數據）-〉出口退稅正式申報-〉整理備案單證-〉根據審批結果做會計和稅務處理。
（2）進料加工：進料加工手冊登記（首次開展進料加工業(yè)務時辦理）-〉確認出口銷售收入-〉免抵退申報/免稅申報/零申報/視同內銷申報錄入-〉免抵退數據預申報-〉電子稅務局自助辦稅（預申報）審核通過-〉增值稅納稅申報（導入擎天系統(tǒng)生成的征免稅申報數據）-〉出口退稅正式申報-〉整理備案單證-〉根據審批結果做會計和稅務處理。-〉進料手冊核銷-〉領取手冊核銷結果做會計和稅務處理。
3、生產企業(yè)出口業(yè)務免抵退稅申報要經過哪幾道環(huán)節(jié)？
答：第一步，數據錄入
（1）單證不齊錄入
基礎數據采集-〉免抵退數據錄入-〉免抵退稅明細（單證不齊）-〉根據實際業(yè)務情況選擇“出口貨物明細數據錄入”等模塊 -〉轉入錄入界面。
（2）單證齊全錄入
基礎數據采集-〉免抵退數據錄入-〉免抵退稅明細（單證齊全）-〉根據實際業(yè)務情況選擇“收齊前期數據錄入”等模塊-〉轉入錄入界面。
（3）增值稅納稅申報表項錄入
基礎數據采集-〉免抵退數據錄入-〉增值稅納稅申報表項錄入-〉轉入錄入界面。
第二步，自助辦稅（預申報）
數據處理-〉生成申報數據-〉免抵退明細數據-〉自助辦稅（預申報）。
生成文件格式為SCYSB_退稅機關代碼_納稅人識別號_申報年月_批次.zip的壓縮包，通過電子稅務局上傳進行預申報。
第三步，自助辦稅（預申報）結果反饋
數據反饋-〉讀入反饋數據-〉免抵退稅申報反饋-〉自助辦稅（預申報）。
將電子稅務局自助辦稅（預申報）反饋文件照此路徑讀入，如無不可申報的疑點，繼續(xù)下一步，有疑點的話，再根據審核反饋結果提示的疑點進行修改，確保無人工錄入錯誤。企業(yè)在當月申報期內可多次進行自助辦稅（預申報）審核，直至反饋無不可申報的疑點。
第四步，增值稅納稅申報
在電子稅務局導入擎天系統(tǒng)生成的征免稅申報數據，進行增值稅納稅申報。
第五步，出口退稅正式申報
數據處理-〉生成申報數據-〉免抵退明細數據-〉正式申報。
生成文件格式為SCZZSB_退稅機關代碼_納稅人識別號_申報年月_批次.zip的壓縮包，通過電子稅務局上傳進行正式申報，并在電子稅務局出口退稅模塊下載反饋回執(zhí)，確認申報成功。
4、自助辦稅（預申報）反饋的疑點，應該怎樣處理？
（1）屬于憑證信息錄入錯誤，應更正后再次預申報。
（2）屬于無電子信息的數據，企業(yè)可通過申報軟件填報《出口企業(yè)信息查詢申請表》報送至主管退稅機關，主管退稅機關按照規(guī)定核實、查找、層報；屬于其他查詢不到的情況，告知納稅人向相關部門溝通。
（3）屬于非錄錯原因的疑點，如換匯成本，出口一般風險商品等疑點，企業(yè)能提供合理說明的，可以正式申報。申報后和審核人員聯(lián)系，按照要求提供書面說明及稅務機關要求的其他資料。
企業(yè)可以先通過申報系統(tǒng)生成自助辦稅申報電子數據，通過“電子稅務局”-出口退稅申報上傳數據，網上會自動反饋審核結果，文件狀態(tài)變?yōu)?ldquo;審核軟件提供了反饋文件待下載（網）”時表示已有申報反饋文件，可進行下載操作，企業(yè)及時下載結果并讀入申報系統(tǒng)后可進行查看，根據疑點描述，調整錄錯的數據；調整完疑點后，企業(yè)可再次進行自助辦稅，直至下載的反饋文件中沒有需要調整的疑點為止。自助辦稅一天只能報3次。經反饋有電子信息且電子信息無誤后，可向主管稅務機關進行正式申報。
5、 生產企業(yè)出口退（免）稅數據如何在《增值稅納稅申報表》上填報？
答：（1）《生產企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》上的出口銷售額的合計數應等于增值稅納稅申報表主表第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”，也應與出口發(fā)票相一致；
（2）《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表（單證齊全）》上的“出口銷售額乘征退稅率之差”應與《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”一致。（第18欄自動帶出數據）
（3）《增值稅納稅申報表（適用一般納稅人）》主表第15欄“免抵退貨物應退稅額” （該欄次自動帶出數據），應與上月《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》中的“應退稅額”一致，請注意核對。
6、生產企業(yè)如何知道稅務機關對免抵退稅正式申報數據的審核結果？
答：對審核審批通過的具體信息，企業(yè)可通過接收網上反饋進行查看。申報系統(tǒng)操作：數據反饋-〉讀入反饋數據-〉免抵退稅申報反饋-〉正式申報-〉查看。也可以月末到稅務機關領取紙質的《生產企業(yè)免、抵、退、稅審批通知單》
7、生產企業(yè)如何進行免、抵、退稅的賬務處理？
答：實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結轉產品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目；按規(guī)定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目。在規(guī)定期限內，內銷產品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關稅法規(guī)定給予退稅的，應在實際收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目。
8、申報系統(tǒng)的數據錄入有哪些規(guī)則要求？
答：（1）退（免）稅申報一般字段
出口報關單號：18位報關單號+0＋2位關單項號（共21位）。各申報數據的“項號”必須與報關單一致，且不同項號數據不可合并申報。
代理證明號：代理證明編號+2位項號(如01、02……)。代理出口只錄代理出口證明號，不錄關單號，不錄核銷單號。
核銷單號：該欄次無需填寫。
出口發(fā)票號：必須為稅務局統(tǒng)一印制的8位發(fā)票號碼（如：00123456），或衍生號碼：HC+發(fā)票號碼、CK+發(fā)票號碼、發(fā)票號碼+序號（01、02……）。（HC為“紅沖”的首字母、CK為“重開”的首字母）
（2）單證齊全申報的“原申報年月”、“原申報批次”和“原申報序號”
“原申報年月”為該出口貨物對應的單證不齊申報所屬期，在其他數據錄入無誤的情況下，該字段系統(tǒng)自動填列，不需手工錄入。但如果該報關單在單證不齊申報項下有出口紅沖數據，則需企業(yè)手工找到企業(yè)正確錄入的對應序號填寫。
“原申報批次”、“原申報序號（10位）”同“原申報年月”的操作。
（3）跨境貿易人民幣結算業(yè)務：申報該筆出口退（免）稅明細數據時，備注欄錄入“KJ”，標明該業(yè)務為跨境貿易人民幣結算業(yè)務。
（4）視同自產產品退稅：申報該筆出口退（免）稅明細數據時， 按照國家稅務總局2013年第65號公告中的《生產企業(yè)出口視同自產貨物業(yè)務類型對照表》，在《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的“備注”欄內填寫對應標識，標明該貨物視同自產產品類型。
9、申報系統(tǒng)中如何確認出口退（免）稅計稅依據以及運保傭費用如何處理？
答：（1）企業(yè)應以實際結算方式出口銷售額作單證不齊出口銷售額申報；
（2）企業(yè)不是以離岸價結算的，如在單證齊全申報前，已收到合法有效的運保傭支付憑證，應在出口企業(yè)退免稅申報系統(tǒng)的“基礎數據采集——>免抵退稅數據錄入——>免抵退稅明細（單證不齊）——>運保傭扣減（沖減銷售額）錄入”（以下簡稱“運保傭扣減”）中錄入運保傭數據來調整單證不齊的銷售收入；
（3）企業(yè)收集單證齊全，在辦理出口免抵退稅正式申報時，應以實際發(fā)生的離岸價申報出口銷售額（成交總價一欄），且在外銷發(fā)票上注明離岸價。
（4）如企業(yè)單證齊全申報時尚未收到運保傭支付憑證，應先以外銷發(fā)票上（應以關單上計算的離岸價為準）注明的離岸價申報免抵退稅出口銷售額，在收到運保傭的支付憑證后，比對實際離岸價與原單證齊全申報的免抵退稅出口銷售額是否一致。若一致，則在單證不齊數據錄入的“運保傭扣減”模塊下錄入運保傭數據來調整單證不齊的銷售收入；若不一致，先在“基礎數據采集——>免抵退稅數據錄入——>免抵退稅明細（單證齊全）——>運保傭調整（沖減銷售額及免抵退稅額）錄入”模塊中錄入實際離岸價與原單證齊全申報的免抵退稅出口銷售額的差額，再在單證不齊數據錄入的“運保傭扣減”模塊下錄入實際運保傭數據來調整單證不齊的銷售收入
10、申報系統(tǒng)數據發(fā)現錄入錯誤如何處理？
答：單證不齊、單證齊全、免稅、視同內銷數據在正式申報后發(fā)現錯誤的，凡是涉及報關單號碼、代理證明號碼、外銷發(fā)票號碼、金額、數量、貿易方式、商品代碼、征退稅率等項目的，企業(yè)均應在下期申報時作沖減處理。
單證不齊數據的操作模塊：基礎數據采集——>免抵退稅數據錄入——>免抵退稅明細（單證不齊）——>出口沖減（單證不齊）；
單證齊全數據的操作模塊：基礎數據采集——>免抵退稅數據錄入——>免抵退稅明細（單證齊全）——>出口沖減錄入（單證齊全）；
免稅、視同內銷數據的沖減，在原模塊將數量、金額錄入負數后再重新錄入正確數據即可。
沖減辦法：（1）如不涉及外銷發(fā)票票面改動，僅是錄入錯誤，則企業(yè)不需重新開具外銷發(fā)票，但要求企業(yè)錄入一條與原申報發(fā)票對應的虛擬負數發(fā)票沖減原發(fā)票數據，其發(fā)票號碼為“HC+原發(fā)票號碼”；再次申報正確的發(fā)票數據時，其發(fā)票號碼為“CK+原發(fā)票號碼”。（2）如涉及外銷發(fā)票票面變化，則需企業(yè)分別開具新的負數發(fā)票和正確的外銷發(fā)票，錄入申報系統(tǒng)進行申報。
11、增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物適用什么政策？如何申報？
答：增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物，免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。（注意，小規(guī)模納稅人期間出口貨物不能使用退稅政策，只能適用免稅政策?。?/span>
作增值稅申報時，要將當期實現的免稅銷售額匯總填報在《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》第8欄“出口免稅銷售額”。按規(guī)定視同內銷征稅的出口貨物和勞務應匯總填報在“應征增值稅不含稅銷售額”。
四、出口貨物退（免）稅單證篇
1、生產企業(yè)“出口企業(yè)退免稅申報系統(tǒng)”可以申請出具哪些常用單證？
答：（1）《生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》、《來料加工免稅證明》、《來料加工出口貨物免稅證明核銷》。
（2）其他單證證明業(yè)務：開展委托出口業(yè)務時，委托方應當開具《委托出口貨物證明》（僅限國家不予退稅的產品）；開展委托出口業(yè)務時，受托方應當開具《代理出口貨物證明》；開展委托進口業(yè)務時，受托方應當開具《代理進口貨物證明》；出口貨物發(fā)生退運的（不論是否已申報退稅），需要開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》。
2、辦理《代理出口貨物證明》有無時限規(guī)定，需要攜帶哪些資料？
答：委托出口的貨物，受托方須自貨物報關出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務機關申請開具《代理出口貨物證明》，并及時轉交委托方。受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請開具。
申請開具證明時，應填報《代理出口貨物證明申請表》，提供正式申報電子數據及下列資料：
（1）代理出口協(xié)議原件及復印件；
（2）出口貨物報關單；
（3）委托方稅務登記證副本復印件；
（4）主管稅務機關要求報送的其他資料。
3、辦理《代理進口貨物證明》需要攜帶哪些資料？
答：委托進口加工貿易料件，受托方應及時向主管稅務機關申請開具《代理進口貨物證明》，并及時轉交委托方。
申請開具證明時，應填報《代理進口貨物證明申請表》，提供正式申報電子數據及下列資料：
（1）加工貿易手冊及復印件；
（2） 代理進口協(xié)議原件及復印件；
（3）主管稅務機關要求報送的其他資料
4、辦理《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》需要攜帶哪些資料？
答：出口貨物發(fā)生退運的，不論是否已辦理退稅申報，出口企業(yè)都應先向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》，再攜其到海關申請辦理出口貨物退運手續(xù)。委托出口的貨物發(fā)生退運的，由委托方申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》并轉交受托方。
申請開具證明時，應填報《退運已補稅（未退稅）證明申請表》，提供正式申報電子數據及下列資料：
（1）出口貨物報關單；
（2）出口發(fā)票（外貿企業(yè)不需提供）；
（3）稅收通用繳款書原件及復印件（退運發(fā)生時未申報退稅的、以及生產企業(yè)本年度發(fā)生退運的、不需提供）；
（4）主管稅務機關要求報送的其他資料。
5、 來料加工委托加工出口的企業(yè)如何開具《來料加工貿易免稅證明》？
答：從事來料加工委托加工業(yè)務的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票后，應在加工費的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內，填報《來料加工免稅證明申請表》，提供正式申報電子數據，及下列資料向主管稅務機關辦理《來料加工免稅證明》：
（1）進口貨物報關單原件及復印件；
（2）加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復印件；
（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。
出口企業(yè)應將《來料加工免稅證明》轉交加工企業(yè)，加工企業(yè)持此證明向主管稅務機關申報辦理加工費的增值稅、消費稅免稅手續(xù)。
6、生產企業(yè)進料加工業(yè)務的核銷時限是什么？
答：生產企業(yè)應于每年4月20日前，按有關規(guī)定向主管稅務機關申請辦理上年度海關已核銷的進料加工手冊（賬冊）項下的進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。4月20日前未進行核銷的，對該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務，主管稅務機關暫不辦理，在其進行核銷后再辦理。
以上都需通過退稅申報系統(tǒng)進行錄入并生成相應表格及電子數據，電子數據通過網上申報。
7、生產企業(yè)進料加工業(yè)務的核銷如何辦理？
答：（一）生產企業(yè)申請核銷前，應從主管稅務機關獲取海關聯(lián)網監(jiān)管加工貿易電子數據中的進料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數據”以及進料加工業(yè)務的進口和出口貨物報關單數據。
8、生產企業(yè)進料加工計劃分配率如何確認？
答：首次開展進料加工業(yè)務的生產企業(yè)，當年進料加工業(yè)務的計劃分配率為首份進料加工手（賬）冊的計劃分配率，企業(yè)應在首次申報進料加工出口貨物免抵退稅前，向主管稅務機關報送《進料加工企業(yè)計劃分配率備案表》及其電子數據。企業(yè)應以首份進料加工手（賬）冊的計劃分配率作為當年度進料加工計劃分配率。
已開展過進料加工業(yè)務的生產企業(yè)，主管稅務機關完成年度核銷后，企業(yè)應以《生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”，作為當年度進料加工計劃分配率。
從事進料加工業(yè)務的生產企業(yè)，因上年度無海關已核銷手（賬）冊不能確定本年度進料加工業(yè)務計劃分配率的，應使用最近一次確定的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”作為本年度的計劃分配率。
生產企業(yè)在辦理年度進料加工業(yè)務核銷后，如認為《生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”與企業(yè)當年度實際情況差別較大的，可在向主管稅務機關提供當年度預計的進料加工計劃分配率及書面合理理由后，將預計的進料加工計劃分配率作為該年度的計劃分配率。
五、對外提供服務適用零稅率政策管理篇
1、對外提供服務主要適用哪些稅收政策？主要文件依據有哪些？
答：對外提供服務根據業(yè)務不同和計稅方法不同，主要適用零稅率應稅服務退（免）稅辦法和免征增值稅辦法。涉及的相關文件有：
（1）國家稅務總局關于發(fā)布《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的公告（國家稅務總局公告【2014】年第11號）；
（2）財政部 國家稅務總局關于國際水路運輸增值稅零稅率政策的補充通知（財稅【2014】50號）
（3）國家稅務總局關于《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的補充公告（國家稅務總局公告【2015】年第88號）
（4）財政部 國家稅務總局關于影視等出口服務使用增值稅零稅率政策的通知（財稅【2015】118號）
（5）財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2016〕36號）
2、哪些對外服務適用零稅率應稅服務政策？
答：（1）國際運輸服務。
國際運輸服務，是指：
①境內載運旅客或者貨物出境。
②在境外載運旅客或者貨物入境。
③在境外載運旅客或者貨物。
（2）航天運輸服務。
（3）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：
①研發(fā)服務。
②合同能源管理服務。
③設計服務。
④廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務。
⑤軟件服務。
⑥電路設計及測試服務。
⑦信息系統(tǒng)服務。
⑧業(yè)務流程管理服務。
⑨離岸服務外包業(yè)務。
離岸服務外包業(yè)務，包括信息技術外包服務（ITO）、技術性業(yè)務流程外包服務（BPO）、技術性知識流程外包服務（KPO），其所涉及的具體業(yè)務活動，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》相對應的業(yè)務活動執(zhí)行。
⑩轉讓技術。
（4）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務。
3、零稅率應稅服務具體適用什么退（免）稅辦法？
答：境內單位和個人提供適用增值稅零稅率的應稅服務，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產企業(yè)實行免抵退稅辦法；外貿企業(yè)將外購的適用增值稅零稅率應稅服務出口的，實行免退稅辦法；外貿企業(yè)直接將適用增值稅零稅率的應稅服務出口的，視同生產企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。實行退（免）稅辦法的應稅服務，如果主管稅務機關認定出口價格偏高的，有權按照核定的出口價格計算退（免）稅；核定的出口價格低于外貿企業(yè)購進價格的，低于部分對應的進項稅額不予退稅，轉入成本。
4、零稅率應稅服務提供者如何辦理出口退（免）稅備案，需要提供哪些資料？
答：零稅率應稅服務提供者在申報辦理零稅率應稅服務免抵退稅前，應向主管稅務機關辦理出口退（免）稅備案。需提供的資料如下：
（1）內容填寫真實、完整的《出口退（免）稅備案表》，其中“退稅開戶銀行賬號”須從稅務登記的銀行賬號中選擇一個填報。
（2）根據所提供的適用增值稅零稅率應稅服務，提供以下對應資料的原件及復印件：
①提供國際運輸服務。以水路運輸方式的，應提供《國際船舶運輸經營許可證》；以航空運輸方式的，應提供經營范圍包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務”的《公共航空運輸企業(yè)經營許可證》或經營范圍包括“公務飛行”的《通用航空經營許可證》；以公路運輸方式的，應提供經營范圍包括“國際運輸”的《道路運輸經營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》；以鐵路運輸方式的，應提供經營范圍包括“許可經營項目：鐵路客貨運輸”的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供鐵路客貨運輸服務資質的證明材料；提供航天運輸服務的，應提供經營范圍包括“商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務”的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務資質的證明材料。
無海關代碼的企業(yè)，辦理備案時，可按以下規(guī)則自編海關代碼：數字9+組織機構代碼后9位。
對外服務適用免稅政策的企業(yè)暫不需要辦理出口退（免）稅備案。
5、生產企業(yè)出口業(yè)務申報前需要做什么系統(tǒng)準備？
答：準備辦理出口退稅的一般納稅人應下載安裝“擎天天商出口退（免）稅申報管理系統(tǒng)軟件最新生產申報系統(tǒng))。
下載地址：江蘇出口退稅服務平臺（http://www.chinackts.com）的下載中心。建議企業(yè)將申報系統(tǒng)安裝在連接互聯(lián)網的電腦上，以保證軟件能及時自動升級，并及時得到退稅相關通知。
已辦理過出口貨物勞務退（免）稅申報的生產企業(yè)，提供增值稅零稅率應稅服務需進行申報的，無需重新下載申報系統(tǒng)。
6、生產企業(yè)零稅率應稅服務如何辦理納稅申報？
答：第一步，數據錄入
基礎數據采集-〉免抵退數據錄入-〉根據業(yè)務類型選擇“零稅率應稅服務（國際運輸）”或“零稅率應稅服務（研發(fā)設計）”等模塊 -〉轉入錄入界面。
基礎數據采集-〉特殊業(yè)務類型電子信息申報錄入-〉轉入錄入界面
第二步，自助辦稅（預申報）
數據處理-〉生成申報數據-〉免抵退明細數據-〉自助辦稅。
生成文件格式為SCYSB_退稅機關代碼_納稅人識別號_申報年月_批次.zip的壓縮包，通過電子稅務局上傳進行自助辦稅（預申報）。
第三步，自助辦稅結果反饋
數據反饋-〉讀入反饋數據-〉免抵退稅申報反饋-〉預申報。
將電子稅務局自助辦稅（預申報）反饋文件照此路徑讀入，如無不可申報的疑點，繼續(xù)下一步，有疑點的話，再根據審核反饋結果提示的疑點進行修改，確保無人工錄入錯誤。企業(yè)在當月申報期內可多次進行自助辦稅（預申報）審核，直至反饋無不可申報的疑點。
第四步，增值稅納稅申報
在電子稅務局導入擎天系統(tǒng)生成的征免稅申報數據，進行增值稅納稅申報。
第五步，出口退稅正式申報
數據處理-〉生成申報數據-〉免抵退明細數據-〉正式申報。
生成文件格式為SCZZSB_退稅機關代碼_納稅人識別號_申報年月_批次.zip的壓縮包，通過電子稅務局上傳進行正式申報，并在電子稅務局出口退稅模塊下載反饋回執(zhí)，確認正式申報。
7、零稅率應稅服務免抵退稅申報的辦理期限有什么規(guī)定？
答：增值稅零稅率應稅服務提供者收齊有關憑證后，可在財務作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內向主管國稅機關申報退（免）稅。未在規(guī)定期限內申報出口退(免)稅的，在收齊退(免)稅憑證后，即可申報辦理出口退(免)稅；未在規(guī)定期限內收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報辦理退(免)稅。
8、零稅率應稅服務辦理免抵退稅申報需要準備哪些資料？
答：根據零稅率應稅服務的類型，實行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務提供者應按照下列要求向主管稅務機關辦理增值稅免抵退稅申報：
（1）提供國際運輸服務、港澳臺運輸服務的
①填報《免抵退稅申報匯總表》及其附表；
f.主管國稅機關要求提供的其他資料及憑證。
9、零稅率應稅服務如何進行賬務處理？
答：實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結轉產品銷售陳本時，按規(guī)定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額，借記“應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”科目，貸記“應交稅費-應交增值稅（出口退稅）”科目。在規(guī)定期限內，內銷產品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關稅法規(guī)定給予退稅的，應在實際收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費-應交增值稅（出口退稅）”科目。
10、對外服務適用免稅政策的范圍有哪些？
境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：
（1）下列服務：
①工程項目在境外的建筑服務。
②工程項目在境外的工程監(jiān)理服務。
③工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。
④會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
⑤存儲地點在境外的倉儲服務。
⑥標的物在境外使用的有形動產租賃服務。
⑦在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務。
⑧在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務。
（2）為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務。
為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險。
（3）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產：
①電信服務。
②知識產權服務。
③物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）。
④鑒證咨詢服務。
⑤專業(yè)技術服務。
⑥商務輔助服務。
⑦廣告投放地在境外的廣告服務。
⑧無形資產。
（4）以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務。
（5）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關。
（6）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務。
11、向境外單位提供免征增值稅應稅服務如何辦理納稅申報？
答：向境外單位提供免征增值稅應稅服務后，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應于確認應稅服務的次月并入《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》第8欄“免稅銷售額”進行申報，屬于增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)應于確認應稅服務的次月并入《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》第6項“免稅銷售額”欄進行申報。
滇公網安備 53010202000370號