| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 第一次全面修訂版 約186萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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退OR補(bǔ)？個(gè)稅綜合所得申報(bào)之納稅收入篇~
廈門稅務(wù)
2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算正全面開啟~在實(shí)際生活中，有不少小伙伴納悶了，怎么身邊的同事有的可以退稅，有些人卻要補(bǔ)稅，這是怎么肥事呢？？
這個(gè)公式看似復(fù)雜，
實(shí)際很好理解，
主要就包含了
四項(xiàng)收入額與多項(xiàng)扣除項(xiàng)目。
今天這一期微信呢，小編先給大家介紹綜合所得包括的四項(xiàng)收入額：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。
★小貼士：您取得的經(jīng)營(yíng)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得與偶然所得不在匯算范圍內(nèi)哦~
工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職受雇有關(guān)的其他所得。
實(shí)際工作中，對(duì)于公司發(fā)放的各種獎(jiǎng)金、特殊的補(bǔ)助或津貼，大家可能不確定是否需要并入綜合所得。別擔(dān)心，小編整理了最常見的幾種情況，大家認(rèn)真往下看~
▲情景問答看這里：
Q1：我取得一筆全年一次性獎(jiǎng)金，如何繳納個(gè)人所得稅？是否需要并入綜合所得稅計(jì)算？
A1：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合規(guī)定的，在2021年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×月度適用稅率－速算扣除數(shù)。
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
Q2：我與原單位解除勞動(dòng)合同時(shí)，取得了一次性補(bǔ)償金200000元，要怎么算稅，需要并入綜合所得嗎？
A2：個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3 倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過 3 倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。
Q3：提前退休一次性收入個(gè)人所得稅如何計(jì)算？需要進(jìn)行年度匯算嗎？
A3：個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)偅_定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅，不需并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)
Q4：居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？是否并入綜合所得？
A4：居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，符合有關(guān)規(guī)定條件的，在 2021 年 12 月 31 日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)按規(guī)定合并計(jì)算納稅。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×年度適用稅率－速算扣除數(shù)
Q5：領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金如何計(jì)算個(gè)人所得稅？需要進(jìn)行年度匯算嗎？
A5：個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，按照規(guī)定領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，不并入綜合所得進(jìn)行年度匯算，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。
個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得，為勞務(wù)報(bào)酬所得。
也就是說，如果您提供了上述正列舉的勞務(wù)服務(wù)，且與提供服務(wù)的對(duì)象不存在任職或受雇的關(guān)系，那么您取得的所得就屬于勞務(wù)報(bào)酬的征收范疇。勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。
▲情景問答看這里：
Q1：我是一名保險(xiǎn)營(yíng)銷員，取得的傭金收入該如何計(jì)稅，需要并入綜合所得年度匯算嗎？
A1：保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除 20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的 25%計(jì)算。
舉個(gè)栗子：居民個(gè)人小李是某保險(xiǎn)公司營(yíng)銷員，2019 年1 月取得保險(xiǎn)營(yíng)銷傭金收入 20600 元，保險(xiǎn)公司應(yīng)預(yù)扣小李 2019 年 1 月份的個(gè)人所得稅多少元？
答：月收入低于 10 萬元，免征增值稅，應(yīng)預(yù)扣小李 2019 年1 月份的個(gè)人所得稅=[20600×(1-20%)×(1-25%)-5000]×3%=220.8 元
A2：主要看公司與實(shí)習(xí)生是否存在雇傭關(guān)系，臨時(shí)性的勞務(wù)人員，不存在雇傭關(guān)系的，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)稅。
★小貼士：如果您在實(shí)習(xí)期間公司按勞務(wù)報(bào)酬給您代扣代繳了個(gè)稅，您可以通過辦理年度匯算重新計(jì)算稅款，說不定還有“小驚喜”哦。
個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得，為稿酬所得。
▲情景問答看這里
Q1：我是一名雜志社員工，在本單位刊物上發(fā)表作品取得所得按什么項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅？
A1：任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
Q2：任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的非專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)如何計(jì)稅？
A2：任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的非專業(yè)人員，在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
★小貼士：對(duì)于上述情況，即使是任職、受雇于報(bào)刊、雜志社，但屬于非專業(yè)人員，應(yīng)按“稿酬所得”征收個(gè)稅。
Q3：出版社專業(yè)記者編寫的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)如何計(jì)稅？需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎？
A3：出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
▲情景問答看這里：
Q1：編劇取得的劇本使用費(fèi)，按稿酬所得征稅還是按特許權(quán)使用費(fèi)項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？
A1:對(duì)于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
Q2：個(gè)人將小說手稿進(jìn)行拍賣取得所得，應(yīng)按什么項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？
A2：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
最后，我們來說一下居民個(gè)人辦理綜合所得年度匯算時(shí)是如何確定收入額的
工資、薪金所得以取得的收入作為收入額，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十后的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
舉個(gè)栗子：居民個(gè)人小李2019年取得工資收入80000元、勞務(wù)報(bào)酬收入50000元、特許權(quán)使用費(fèi)收入100000元、稿酬收入40000元。
則小李2019年綜合所得收入額為：
80000+（50000+100000）×（1-20%）+40000×（1-20%）×70%=222400元。
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