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專家坐堂：2019年企業(yè)所得稅政策解析問題答疑【上海市財(cái)政局】

 

訪談時(shí)間：2020年4月24日（周五）14：00-16：00

訪談嘉賓：胡越川

嘉賓簡介：胡越川 上海市稅務(wù)干部學(xué)校高級講師

 

訪談內(nèi)容

 

[主持人]

 

網(wǎng)友王青提問：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表第28行 其他相關(guān)費(fèi)用可否享受75%的優(yōu)惠？

 

[胡越川]

 

按照稅法規(guī)定計(jì)算確認(rèn)的“其他相關(guān)費(fèi)用”屬于計(jì)算加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)的基數(shù)。

 

[主持人]

 

網(wǎng)友劉先生提問：現(xiàn)在是小微企業(yè)同時(shí)也高新技術(shù)企業(yè)，是要優(yōu)先按小微企業(yè)申報(bào)所得稅嗎？

 

[胡越川]

 

可以選擇享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。

 

[主持人]

 

網(wǎng)友朱凡提問：研發(fā)加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表的金額和賬里要完全一致嗎？小于可以嗎？

 

[胡越川]

 

研發(fā)費(fèi)會(huì)計(jì)核算與研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的存在差異，用于研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的基數(shù)一般小于會(huì)計(jì)核算的研發(fā)費(fèi)金額。

 

[主持人]

 

網(wǎng)友小林提問：我們公司是2019年取得高新證書的，再填寫高新明細(xì)表時(shí)，高新研發(fā)費(fèi)用歸集年度里，前一年和前2年的數(shù)據(jù)要填寫嗎？

 

[胡越川]

 

根據(jù)《A107041 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（2019版）及填報(bào)說明》，與計(jì)算研發(fā)費(fèi)比例相關(guān)的第15行至第29行需填報(bào)三年數(shù)據(jù)，實(shí)際經(jīng)營不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間填報(bào)。

 

[主持人]

 

網(wǎng)友徐小姐提問：勞務(wù)派遣工的社保算在匯算清繳里面嗎？

 

[胡越川]

 

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出，憑取得的發(fā)票稅前扣除。應(yīng)當(dāng)注意的是，該項(xiàng)勞務(wù)費(fèi)不屬于計(jì)稅工資總額，不得扣除福利費(fèi)等支出。此外，在計(jì)算小型微利企業(yè)從業(yè)人員時(shí)，包括勞務(wù)派遣人員，勞務(wù)派遣公司不再重復(fù)計(jì)算。

 

[主持人]

 

網(wǎng)友真真提問：請問老師如果年度匯算清繳進(jìn)行更正申報(bào)會(huì)加收滯納金碼？

 

[胡越川]

 

匯算清繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。算清繳期后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)自匯算清繳期后起按日加收滯納金。納稅人可以自行選擇網(wǎng)上申報(bào)或上門申報(bào)方式進(jìn)行更正申報(bào)。

 

[主持人]

 

網(wǎng)友黃女士提問：什么是資料的的留存?zhèn)洳?？企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意哪些問題？

 

[胡越川]

 

結(jié)合稅務(wù)行政審批制度改革，國家稅務(wù)總局持續(xù)精簡企業(yè)所得稅報(bào)送資料，將一大批資料由事先提交稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，調(diào)整為由納稅人留存?zhèn)洳?，包括企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)、資產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)等。  但是，資料改為留存?zhèn)洳楹?，并不意味企業(yè)可以放松管理。留存?zhèn)洳榈墓芾矸绞绞且哉骷{雙方的互信為基礎(chǔ)和前提的，其資料也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)往來中常規(guī)取得或填制的證書、合同、協(xié)議、清單、清冊、憑證、賬冊等為主，因此建議企業(yè)能夠規(guī)范內(nèi)部管理，確保留存?zhèn)洳橘Y料的安全和齊備，經(jīng)得起歷史檢驗(yàn)。

 

[主持人]

 

網(wǎng)友蘇蘇提問：我公司招用了持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的員工，在企業(yè)所得稅方面可享受什么樣的優(yōu)惠政策？

 

[胡越川]

 

2019年1月1日至2021年12月31日，企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%（本市上浮30%，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年7800元）。

 

[主持人]

 

網(wǎng)友虛以涵提問：近年來小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策調(diào)整較大，想了解2019年度匯算清繳小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及具體優(yōu)惠？

 

[胡越川]

 

同時(shí)滿足以下條件的企業(yè)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：1.納稅人稅務(wù)登記信息中的“總分機(jī)構(gòu)類型代碼”不為“分支機(jī)構(gòu)”或“分總機(jī)構(gòu)；2.表A000000“103資產(chǎn)總額（萬元）”≤5000；3.表A000000“104從業(yè)人數(shù)”≤300；4.表A000000“106從事國家限制或禁止行業(yè)”為“否”；5.表A100000第23行“五、應(yīng)納稅所得額”≤3000000。滿足上述條件時(shí)：若表A100000第23行“應(yīng)納稅所得額”＞0且≤1000000，表A107040第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”＝表A100000第23行×20％；  若表A100000第23行“應(yīng)納稅所得額”＞1000000且≤3000000，表A107040第1行“一、符合 條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”＝表A100000第23行×15％+50000。  以上計(jì)算過程有申報(bào)系統(tǒng)計(jì)算自動(dòng)生成數(shù)據(jù)。

 

[主持人]

 

網(wǎng)友陳小姐提問：請問企業(yè)通過哪些途徑進(jìn)行扶貧捐贈(zèng)可以據(jù)實(shí)扣除？

 

[胡越川]

 

考慮到扶貧捐贈(zèng)的公益性捐贈(zèng)性質(zhì)，為與企業(yè)所得稅法有關(guān)公益性捐贈(zèng)稅前扣除的規(guī)定相銜接，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。  “目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名單由縣級以上政府的扶貧工作部門掌握。考慮到建檔立卡貧困村數(shù)量眾多，且實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，因此，企業(yè)如有需要可向當(dāng)?shù)胤鲐毠ぷ鞑块T查閱或問詢。

 

[主持人]

 

網(wǎng)友可樂提問：我公司購入了一臺(tái)二手設(shè)備，請問如何扣除折舊扣除？

 

[胡越川]

 

對于企業(yè)購入已使用的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)尚可使用年限一般不應(yīng)短于《實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后的剩余年限。企業(yè)購入已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用的，如該項(xiàng)支出屬于資本性支出，可按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的尚可使用年限計(jì)提折舊，不得一次性將購入支出稅前扣除。  如果購買的二手設(shè)備符合加速折舊政策條件的，可以加速折舊或一次性扣除。

 

[主持人]

 

網(wǎng)友莊小姐提問：請問老師，如何理解合伙企業(yè)先分后稅。如果合伙企業(yè)有利潤，不進(jìn)行分配是不是就不用申報(bào)稅?謝謝！

 

[胡越川]

 

合伙企業(yè)屬于非法人不征收企業(yè)所得稅，合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額就是合伙人的應(yīng)納稅所得額，合伙企業(yè)的合伙人為所得稅納稅人。合伙企業(yè)采取“先分后稅”方法，即按照合伙企業(yè)2019年度匯算清繳確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額和合伙人分配比例確定合伙人的應(yīng)納稅所得額，合伙人是個(gè)人的，按經(jīng)營所得項(xiàng)目申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，合伙人為法人的，按確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額并納稅申報(bào)表一并進(jìn)行匯算清繳。貴公司2019年雖未從合伙企業(yè)分得利潤，但由于合伙企業(yè)當(dāng)年有所得額，貴公司仍應(yīng)納稅調(diào)整計(jì)算應(yīng)納稅所得額。納稅申報(bào)時(shí)填寫《A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第41行：第1列“賬載金額”填報(bào)合伙企業(yè)法人合伙人本年會(huì)計(jì)核算上確認(rèn)的對合伙企業(yè)的投資所得。第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照“先分后稅”原則和計(jì)算的從合伙企業(yè)分得的法人合伙人應(yīng)納稅所得額。即先納稅調(diào)整所得額，將來實(shí)際分配時(shí)再做納稅調(diào)減處理。

 

[主持人]

 

網(wǎng)友吳先生提問：企業(yè)按照政策規(guī)定收到的增值稅減免稅款、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金加計(jì)抵減收益以及增值稅留抵退稅款在進(jìn)行企業(yè)所得稅處理時(shí)是否要確認(rèn)為收入？

 

[胡越川]

 

企業(yè)直接減增值稅，或者取得先征后退、即征即退增值稅，在會(huì)計(jì)處理時(shí)計(jì)入營業(yè)外收入等損益類科目，除按稅法規(guī)定作為不征稅收入外，均應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額；企業(yè)享受增值稅加計(jì)抵減的應(yīng)納增值稅，在會(huì)計(jì)處理時(shí)計(jì)入其他收益科目，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額；企業(yè)享受增量留抵稅額退稅政策，取得增值稅退稅在會(huì)計(jì)處理時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，因此不確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額。

 

[主持人]

 

網(wǎng)友劉小姐提問：記得近幾年匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)使用了“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”，請問今年匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)是不是還有該項(xiàng)服務(wù)？

 

[胡越川]

 

為了進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平，幫助納稅人提高申報(bào)質(zhì)量，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局在2019年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳期間就企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示，推出匯算清繳申報(bào)體檢報(bào)告服務(wù)。體檢報(bào)告服務(wù)是在納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人發(fā)送申報(bào)前，依據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關(guān)管理規(guī)定，利用稅務(wù)登記信息、納稅申報(bào)信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、備案資料信息、第三方涉稅信息等內(nèi)在規(guī)律和聯(lián)系，依托現(xiàn)代技術(shù)手段，就稅款計(jì)算的邏輯性、申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)性等，向其提供風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以高度關(guān)注，一方面要提高納稅申報(bào)的責(zé)任意識(shí)，另一方面還要仔細(xì)研讀稅收政策，開展涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查。

 

[主持人]

 

網(wǎng)友黃琳提問：我公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提，做了納稅調(diào)增，2019年經(jīng)國資委財(cái)政局批準(zhǔn)同意核銷，2019年所得稅清算我是直接納稅調(diào)減還是需要報(bào)批？如何操作？

 

[胡越川]

 

直接在申報(bào)表作納稅調(diào)減處理，相關(guān)批準(zhǔn)文件留存?zhèn)洳椤?/span>

 

[主持人]

 

網(wǎng)友王翔提問：請問我公司去年辦理過股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜，在匯算清繳申報(bào)時(shí)需要填寫哪些申報(bào)表？謝謝！

 

[胡越川]

 

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》“201從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”：納稅人從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），選擇“是”；《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》第6行第4至第10欄。

 

[主持人]

 

網(wǎng)友湯先生提問：我想咨詢的問題是：銀行扣取的手續(xù)費(fèi)只有回單沒有發(fā)票，所得稅匯算清繳時(shí)是否要調(diào)整。謝謝！

 

[胡越川]

 

應(yīng)要求銀行換開增值稅發(fā)票。

 

[主持人]

 

網(wǎng)友莊靜提問：請問其他收益的科目金額，在企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候，填在哪里？

 

[胡越川]

 

A100000表沒有“其他收益”項(xiàng)目。貴公司應(yīng)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》108采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2019年版）選擇“是”，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第10行“營業(yè)利潤”：根據(jù)《利潤表》對應(yīng)項(xiàng)目填列便可，無需填寫“其他收益”。

 

[主持人]

 

網(wǎng)友邱曉云提問：咨詢下園區(qū)返的稅款該如何納稅及賬務(wù)處理，謝謝。

 

[胡越川]

 

會(huì)計(jì)上計(jì)入營業(yè)外收入，應(yīng)征收企業(yè)所得稅。

 

[主持人]

 

網(wǎng)友財(cái)務(wù)提問：老師您好，我是一家農(nóng)民專業(yè)合作社的財(cái)務(wù)，我想咨詢一下我單位是免征企業(yè)所得稅的，那么收到的財(cái)政補(bǔ)貼入賬時(shí)是營業(yè)外收入，應(yīng)該也是免稅的，在匯算清繳時(shí)如何填報(bào)呢？具體填寫哪些表單？謝謝

 

[胡越川]

 

應(yīng)填報(bào)《A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》相關(guān)行次，單獨(dú)計(jì)算農(nóng)、林、牧、漁業(yè)相關(guān)項(xiàng)目減免稅所得額，作納稅調(diào)減處理。并不是全部所得額都享受稅收優(yōu)惠計(jì)算減免所得額。

 

[主持人]

 

網(wǎng)友財(cái)務(wù)提問：在經(jīng)營中發(fā)生的賠款入“營業(yè)外支出”科目，在企業(yè)所得稅匯算清繳“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”上費(fèi)用不用調(diào)增吧。

 

[胡越川]

 

企業(yè)發(fā)生違反國家法律、法規(guī)而被處以的罰金、罰款，以及被沒收財(cái)物的損失，企業(yè)所得稅前不得扣除。在交易過程中企事業(yè)單位間發(fā)生的諸如合同違約的違約金、定金，以及銀行的罰息加息等，可以在企業(yè)所得稅前扣除，但取得違約金的企業(yè)應(yīng)作為應(yīng)稅收入。