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專家坐堂：政府補貼的會計處理問題答疑【上海市財政局】

 

訪談時間：2019年10月29日（周二）14：00-16：00 

訪談嘉賓：李正華 

嘉賓簡介：李正華 上海立信會計學院金融學院副教授

 

訪談內(nèi)容

 

 

趙芳

 

老師好，請問社保退的穩(wěn)崗補貼，是否需要交稅？2019-10-29 14:01:14

 

李正華

 

根據(jù)相關(guān)規(guī)定：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。因此,企業(yè)取得穩(wěn)崗補貼,如果符合上述條件，可以作為企業(yè)所得稅不征稅收入，否則，需要并入收入總額，繳納企業(yè)所得稅。2019-10-29 14:19:09

 

網(wǎng)友3093

 

請問，對于與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助如何判斷？2019-10-29 13:51:53

  

李正華

 

通常情況下，企業(yè)應(yīng)當按照下列條件判斷一項政府補助是否與日?；顒酉嚓P(guān)。①政府補助補償?shù)某杀举M用是營業(yè)利潤之中的項目；②政府補助與日常銷售等經(jīng)營行為密切相關(guān)。2019-10-29 14:23:19

  

虞浩

 

請問單位收到穩(wěn)崗補貼后，沖減職工個人部分社保時，如何進行會計處理？謝謝！2019-10-22 16:12:28

  

李正華

 

通常情況下，企業(yè)應(yīng)當按照下列條件判斷一項政府補助是否與日?；顒酉嚓P(guān)。①政府補助補償?shù)某杀举M用是營業(yè)利潤之中的項目；②政府補助與日常銷售等經(jīng)營行為密切相關(guān)。如符合上述條件，應(yīng)作為企業(yè)的日常經(jīng)營活動。2019-10-29 14:02:55

  

李正華

 

穩(wěn)崗補貼是一項政府補助，企業(yè)收到穩(wěn)崗補貼后，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》的第九條規(guī)定進行會計處理。第九條 與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當分情況按照以下規(guī)定進行會計處理：（一） 用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關(guān)成本。（二） 用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關(guān)成本。因此，企業(yè)收入穩(wěn)崗補貼時，如果用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用的期間，計入當期損益。用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用的，直接計入當期損益。穩(wěn)崗補貼會計處理：（1）收到補貼時相關(guān)支出沒有發(fā)生 ①收到社保局劃撥的穩(wěn)崗補貼款時：借：銀行存款　貸：遞延收益——穩(wěn)崗補貼 ②發(fā)生相關(guān)社保支出時：借：管理費用——繳納社會保險費　貸：銀行存款同時：借：遞延收益——穩(wěn)崗補貼　　　　貸：其他收益如：采用“凈額法”核算借：管理費用——繳納社會保險費　貸：銀行存款同時：借：遞延收益——穩(wěn)崗補貼　　　　貸：管理費用——繳納社會保險費（2）收到補貼時相關(guān)支出已經(jīng)發(fā)生借：銀行存款　　貸：其他收益如：采用“凈額法”核算借：銀行存款　貸：管理費用——繳納社會保險費  2019-10-29 14:27:35

  

網(wǎng)友7207

 

請問，政府補助準則規(guī)定，企業(yè)可以采用總額法或凈額法對政府補助進行會計處理，那這兩種方法怎么選擇？2019-10-29 13:54:16

  

李正華

 

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務(wù)應(yīng)采用總額法還是凈額法。通常情況下，對同類或類似的政府補助業(yè)務(wù)只能選用一種方法，且應(yīng)當一貫地運用，不得隨意變更。但對某些政府補助只能采用一種方法，如對一般納稅人增值稅即征即退只能采用總額法。2019-10-29 14:28:54

 

網(wǎng)友8148

 

“其他收益”科目應(yīng)當如何使用？2019-10-29 14:00:03

  

李正華

 

企業(yè)設(shè)置“其他收益”科目，用來核算總額法下與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助以及其他與日?；顒酉嚓P(guān)且應(yīng)直接計入該科目的項目。2019-10-29 14:31:46

 

網(wǎng)友3095

 

集團公司母公司收到一筆政府補助款，該補助款的補助對象為下屬子公司，此時哪個公司應(yīng)作政府補助處理？2019-10-29 14:11:56

  

李正華

 

母公司收到一筆政府補助款，有確鑿證據(jù)表明該補助款實際的補助對象為該母公司下屬子公司，在這種情況下，該補助款屬于對子公司的政府補助。對母公司而言，只是代收代付，因此，母公司不能作政府補助處理。2019-10-29 14:35:18

  

網(wǎng)友7037

 

收到一筆政府補助款，我怎么區(qū)分是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)的政府補助？2019-10-29 14:23:59

  

李正華

 

一般情況下，相關(guān)補助文件如明確要求企業(yè)將補助資金用于取得長期資產(chǎn)，那該政府補助款應(yīng)作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助處理，因為，企業(yè)利用政府補助款形成的長期資產(chǎn)將在較長的期間內(nèi)給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，所以政府補助的受益期也相對較長。如果取得政府補助是對企業(yè)已發(fā)生或未發(fā)生費用或損失的補助，則屬于與收益相關(guān)的政府補助。2019-10-29 14:40:14

  

網(wǎng)友2390

 

是不是一定要收到款項時才能確定政府補助？2019-10-29 14:30:38

  

李正華

 

政府補助如為貨幣性資產(chǎn)的，企業(yè)會計準則規(guī)定按照收到或應(yīng)收的金額計量，如果資產(chǎn)負債表日企業(yè)尚未收到補助資金，但企業(yè)在符合了相關(guān)政策規(guī)定后就相應(yīng)獲得了收款權(quán)，且與之相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當在這項補助成為應(yīng)收款時按照應(yīng)收的金額計量。2019-10-29 14:44:12

  

網(wǎng)友5876

 

政府補助按期分攤應(yīng)當計入當期損益，這里損益具體是什么科目？2019-10-29 14:32:53

  

李正華

 

對企業(yè)來說應(yīng)判斷取得的政府補助是否與日?；顒酉嚓P(guān)，如與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，按期分攤時計入“其他收益”科目，如與日常活動無關(guān)的政府補助，按期分攤時計入“營業(yè)外收入”科目。2019-10-29 14:45:52

  

網(wǎng)友62747

 

我單位收到一筆政府補助款，會計準則介紹了總額法和凈額法兩種方法，那應(yīng)當采用什么方法核算？2019-10-29 14:36:29

  

李正華

 

政府補助有兩種會計處理方法：總額法和凈額法。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務(wù)應(yīng)當采用總額法還是凈額法。通常情況下，對同類或類似政府補助業(yè)務(wù)只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務(wù)應(yīng)當一貫地運用該方法，不得隨意變更。企業(yè)對某些補助只能采用一種方法，例如，對一般納稅人增值稅即征即退只能采用總額法進行會計處理。2019-10-29 14:50:31

  

網(wǎng)友2106

 

請問增值稅稅費返還的財務(wù)處理要怎么做？2019-10-29 14:40:54

  

李正華

 

會計處理如下：（1）確認收入時借：銀行存款或應(yīng)收賬款　貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）繳納增值稅時 ①本月上交本月應(yīng)交的增值稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）　貸：銀行存款 ②本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　貸：銀行存款（3）計提應(yīng)收的增值稅返還借：其他應(yīng)收款　貸：其他收益（4）收到增值稅返還借：銀行存款　貸：其他應(yīng)收款  2019-10-29 15:00:01

  

網(wǎng)友89768

 

請問，收到財政撥給補償我企業(yè)以后期間的相關(guān)成本的補助款，是否先做遞延收益處理？2019-10-29 14:42:45

  

李正華

 

在收到時應(yīng)當先判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件。根據(jù)政府補助準則的規(guī)定,只有滿足政府補助確認條件的才能予以確認。如果客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件，企業(yè)應(yīng)當將補助確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用和損失的期間，計入當期損益或沖減相關(guān)成本。如果收到財政補助款時暫時無法確定能否滿足政府補助所附條件，則應(yīng)將收到財政補助款先記入“其他應(yīng)付款”，待客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件后再轉(zhuǎn)入“遞延收益”。2019-10-29 15:06:35

  

網(wǎng)友46122

 

我單位收到一筆政府補助款，其中包括補助購置的設(shè)備款，應(yīng)該怎么進行賬務(wù)處理？2019-10-29 14:49:11

  

李正華

 

根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》第十條規(guī)定，對于同時包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補助，應(yīng)當區(qū)分不同部分分別進行會計處理；難以區(qū)分的，應(yīng)當整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助，并作相應(yīng)的會計處理。2019-10-29 15:14:40

  

網(wǎng)友6125

 

政府補助如何在報表附注中披露？2019-10-29 14:53:16

  

李正華

 

根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》第十七條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當在附注中單獨披露與政府補助有關(guān)的下列信息：①政府補助的種類、金額和列報項目；②計入當期損益的政府補助金額；③本期退回的政府補助金額及原因等。2019-10-29 15:19:46

  

網(wǎng)友9122

 

單位采用凈額法核算政府補助時，是否要通過“其他收益”科目過渡來反映政府補助的情況？2019-10-29 14:54:04

  

李正華

 

凈額法是將政府補助確認為對相關(guān)資產(chǎn)賬面價值或者所補償成本費用等的扣減。“其他收益”科目核算總額法下與日常活動相關(guān)的政府補助以及其他與日?；顒酉嚓P(guān)且應(yīng)直接計入“其他收益”科目的項目。2019-10-29 15:30:45

 

網(wǎng)友1128

 

増值稅出口退稅是不是政府補助？2019-10-29 14:54:39

  

李正華

 

増值稅出口退稅實際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進項稅，不屬于政府補助。2019-10-29 15:37:03

  

網(wǎng)友4902

 

企業(yè)所得稅退稅屬于政府補助嗎？2019-10-29 14:47:54

  

李正華

 

增值稅出口退稅、直接減征或免征增值稅、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠形式，都不屬于政府補助。政府補助的特征包括：①政府補助是無償?shù)?；②企業(yè)從政府直接取得資產(chǎn)；③政府資本性投入不屬于政府補助。屬于政府補助的有：先征后返（退）、即征即退等稅收優(yōu)惠形式、財政貼息、研究開發(fā)補貼、政策性補貼。2019-10-29 15:45:29