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軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策介紹

發(fā)布日期：2020-04-30 來源：廣州市工信局信息與軟件服務(wù)業(yè)處

一、相關(guān)政策

1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）--企業(yè)所得稅退稅政策依據(jù)。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局〔2013〕43號）——對財稅〔2012〕27 號文件政策層面未盡事宜加以明確，包括企業(yè)的收入總額、獲利年度，計算“兩免三減半”等。

3.《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）《財政部  國家稅務(wù)總局  科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）——明確研發(fā)費歸集范圍及加計扣除比例。

4.《財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）--明確人員結(jié)構(gòu)、研發(fā)經(jīng)費、軟件收入等關(guān)鍵指標(biāo)，以及相關(guān)辦理程序。

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（稅務(wù)總局〔2018〕23號）——明確企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。

6.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財稅〔2019〕68號）——對財稅〔2016〕49 號文件的政策延續(xù)，明確在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期。

二、有關(guān)條件及核查資料

（一）軟件企業(yè)須符合下列條件：

1.在廣州市依法注冊的以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）為主營業(yè)務(wù)的居民企業(yè)；

2.匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%；

3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 6%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%；

4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 40%），其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 30%）；

5.主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；

6.具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的軟硬件設(shè)施及開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）；

7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

（二）軟件企業(yè)核查資料如下：

1.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

2.企業(yè)開發(fā)銷售的主要軟件產(chǎn)品或技術(shù)服務(wù)列表；

3.主營業(yè)務(wù)為軟件產(chǎn)品開發(fā)的企業(yè)，提供至少1 個主要產(chǎn)品的軟件著作權(quán)或?qū)＠麢?quán)等自主知識產(chǎn)權(quán)的有效證明文件，以及第三方檢測機構(gòu)提供的軟件產(chǎn)品測試報告。主營業(yè)務(wù)僅為技術(shù)服務(wù)的企業(yè)提供核心技術(shù)說明；

4.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料；

5.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）以及軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況說明；

6.與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產(chǎn)品銷售合同或技術(shù)服務(wù)合同復(fù)印件及相關(guān)發(fā)票復(fù)印件；

7.企業(yè)開發(fā)環(huán)境相關(guān)證明材料；

8.核查年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)備案的企業(yè)所得稅年度納稅申報表復(fù)印件、年度匯算清繳報告主表復(fù)印件；

9.企業(yè)法定代表人簽署的《軟件企業(yè)承諾書》，對所提交材料的真實性、準(zhǔn)確性以及匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為等予以承諾；

10.核查過程中需要補充的其他材料。

三、有關(guān)程序

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（稅務(wù)總局〔2018〕23號），企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照公告中《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。在完成年度匯算清繳后，按照《目錄》“后續(xù)管理要求”項目中列示的清單向稅務(wù)機關(guān)提交資料。有關(guān)步驟如下：

（一）核查工作流程：

1.登錄系統(tǒng)。企業(yè)注冊、登錄“廣東省軟件和集成電路設(shè)計企業(yè)核查系統(tǒng)”，核對、補充核查資料。特別注意：每一份證明材料掃描為一個連續(xù)的文檔，格式要求為PDF格式。

2.資料核查。廣州市軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)由廣州市工業(yè)和信息化主管部門登錄“廣東省軟件和集成電路設(shè)計企業(yè)核查系統(tǒng)”進行系統(tǒng)核查，并按照不低于20%的比例進行實地核查。

3.結(jié)果公示。廣州市工業(yè)和信息化局在官網(wǎng)和微信公眾號對廣州市軟件企業(yè)核查結(jié)果進行公示（5個工作日）。

4.結(jié)果反饋。廣州市工業(yè)和信息化局在收到享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和備案資料40 天內(nèi)將經(jīng)公示的核查結(jié)果報送省工業(yè)和信息化廳。省工業(yè)和信息化廳在收到享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和備案資料兩個月內(nèi)，將核查結(jié)果反饋給省級稅務(wù)部門。經(jīng)核查，對不符合條件或存在違反國家法律法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范情況，或提供虛假核查備案資料的企業(yè)，將按有關(guān)規(guī)定進行處理。

（備注：重軟企業(yè)由發(fā)改部門核查，具體條件為除符合軟件企業(yè)的條件外，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項：1.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；2.在國家規(guī)定的重點軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于5000萬元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%；3.匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%）

（二）重點需填內(nèi)容：

四、常見問題

1.2019 年成立或2019 年開始盈利的企業(yè)，能申請“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠嗎？是否同時享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財稅〔2019〕68號）依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018 年12 月31 日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。目前，國家尚未出臺新的該優(yōu)惠政策的延續(xù)文件，企業(yè)可保持關(guān)注政策動態(tài)和國家相關(guān)部門發(fā)布的公告信息。如企業(yè)同時符合小型微利企業(yè)條件，由于企業(yè)所得稅的稅率式優(yōu)惠不可疊加，可比較后選擇最優(yōu)惠的稅率進行享受。

2.申請“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠的企業(yè)可以自行選擇批次嗎？

答：企業(yè)可根據(jù)自身的核算進度在年度匯算清繳期結(jié)束前進行企業(yè)所得稅申報，稅務(wù)機關(guān)將在3 月和6 月分兩批將已申報享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和相關(guān)資料報送相關(guān)部門核查。

也要注意，對自身條件判斷沒有把握的企業(yè)應(yīng)盡可能提前履行匯算清繳納稅申報工作，列入稅務(wù)部門第一批提交核查的名單當(dāng)中。如經(jīng)核查不符合減免稅條件的，可在匯算清繳期內(nèi)補繳稅款，避免加收滯納金。

3.在“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠期內(nèi)軟件企業(yè)，之前申請享受了“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠，可以申請重點軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？

答：企業(yè)符合國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)條件，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4.申請高新企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠是否需要向稅務(wù)機關(guān)申請？符合小型微利企業(yè)，同時也是高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅是按15%計算，是否還可以按小型微企業(yè)分段計算？

答：企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。如企業(yè)同時為符合條件的小型微利企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)，由于企業(yè)所得稅的稅率式優(yōu)惠不可疊加，可比較后選擇最優(yōu)惠的稅率進行享受。

5.公司1997 年成立，之前為商貿(mào)企業(yè)，于2017 年起變更行業(yè)性質(zhì)為軟件企業(yè)，是否可以申請享受“兩免三減半”？

答：申請“兩免三減半”的軟件企業(yè)自獲利年度起計算優(yōu)惠期，其獲利年度是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度。

6.2019 年研發(fā)費用可以加計扣除75%嗎？若是軟件持續(xù)升級研發(fā)，研發(fā)費用能否持續(xù)享受加計扣除政策？

答：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1 月1 日至2020 年12 月31 日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。企業(yè)的研發(fā)費用只要符合稅法相關(guān)規(guī)定，都可以享受加計扣除政策。

聯(lián)系人：張美玉，咨詢電話：020-38289551