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2019年修訂的企業(yè)所得稅A類年度納稅申報(bào)表結(jié)構(gòu)由封面、基礎(chǔ)信息表、填報(bào)表單和36張主附表組成。本篇內(nèi)容重點(diǎn)介紹基礎(chǔ)信息表的填報(bào)注意事項(xiàng)及與其他表單之間的勾稽關(guān)系。

1.“101納稅申報(bào)企業(yè)類型”：主要區(qū)分納稅人是否屬于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)及總分機(jī)構(gòu)類型。電子稅務(wù)局中的本項(xiàng)目為自動(dòng)調(diào)取納稅人在稅務(wù)系統(tǒng)中已經(jīng)備案的匯總納稅相關(guān)信息，本項(xiàng)不可修改。納稅人如果發(fā)現(xiàn)類型信息與實(shí)際不符，需要先在電子稅務(wù)局提交“企業(yè)所得稅匯總納稅信息報(bào)告”，變更相關(guān)匯總納稅信息。

需要注意：如果您是“210 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)總機(jī)構(gòu) 總機(jī)構(gòu)（跨?。?mdash;—適用《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》”和“230 總機(jī)構(gòu)（省內(nèi)）”，且匯總備案信息中所屬分支機(jī)構(gòu)至少有1戶“就地繳納標(biāo)識(shí)”為“是”的，記著填報(bào)A109000表、A109010表。

3.“103資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬(wàn)元）”：本項(xiàng)作為判定納稅人是否具備小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的相關(guān)指標(biāo)。

需要注意：

（1）本項(xiàng)單位為萬(wàn)元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位，且年度申報(bào)時(shí)不能等于0；

（2）本項(xiàng)是計(jì)算值，具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

（3）年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算。

（4）年度填報(bào)的資產(chǎn)總額的計(jì)算結(jié)果應(yīng)與預(yù)繳申報(bào)的資產(chǎn)總額相關(guān)聯(lián)。

4.“104從業(yè)人數(shù)”：與103項(xiàng)類似，本項(xiàng)作為判定納稅人是否具備小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的相關(guān)指標(biāo)。

需要注意：

（1）本項(xiàng)應(yīng)當(dāng)填報(bào)自然數(shù)，且年度申報(bào)時(shí)不能等于0；

（2）本項(xiàng)是計(jì)算值，具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2   全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

（3）年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算。

（4）從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。從業(yè)人數(shù)不僅是工資表上的職工人數(shù)，而是企業(yè)當(dāng)年度全部的用工人規(guī)模的反映。建筑勞務(wù)企業(yè)臨時(shí)用工和勞務(wù)派遣用工人數(shù)較多，填報(bào)此項(xiàng)一定要正確計(jì)算填報(bào)。

5.“105所屬國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)（填寫代碼）”：本項(xiàng)是調(diào)取稅務(wù)系統(tǒng)中的稅務(wù)登記信息“國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”，納稅人如果發(fā)現(xiàn)類型信息與實(shí)際不符，需要聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，及時(shí)變更相關(guān)信息。

需要注意：

（1）行業(yè)代碼，嚴(yán)格按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/4754—2017）列示的所屬行業(yè)明細(xì)代碼填報(bào)；
（2）行業(yè)明細(xì)代碼與納稅調(diào)整表、稅收優(yōu)惠表相關(guān)聯(lián)，如果帶出信息與實(shí)際不符，又沒(méi)有及時(shí)更正信息，會(huì)影響上述表單的正確填報(bào)。

6.“106 從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)”:本項(xiàng)目的判斷應(yīng)以《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》規(guī)定的限制類和淘汰類產(chǎn)業(yè)，以及《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》規(guī)定的限制類和禁止類產(chǎn)業(yè)為參照依據(jù)。錯(cuò)選無(wú)法享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠。

7.“108采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2019年版）”:本項(xiàng)目與主表（A100000）第1到13行存在勾稽關(guān)系。

本項(xiàng)目選擇“是”的情形，僅適用于對(duì)于已執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕36號(hào)）規(guī)定格式編制財(cái)務(wù)報(bào)表的納稅人。

由于主表1-13行未設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用”“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”等行次，對(duì)于已執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并按新版財(cái)務(wù)報(bào)格式編制財(cái)務(wù)報(bào)表的納稅人，在《利潤(rùn)表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”通過(guò)《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）第19行“十九、研究費(fèi)用”的管理費(fèi)用相應(yīng)列次填報(bào)；在《利潤(rùn)表》中歸集的“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項(xiàng)目則無(wú)需填報(bào)，同時(shí)第10行“二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”不執(zhí)行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系，按照《利潤(rùn)表》“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目直接填報(bào)。

需要注意：

（1）只有執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、按新版財(cái)務(wù)報(bào)表規(guī)定編制《利潤(rùn)表》的納稅人，該項(xiàng)目才可以選“是”；

（2）如果勾選“是”，主表第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”不執(zhí)行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系，需要手工按照《利潤(rùn)表》“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”的數(shù)據(jù)進(jìn)行填列。

（3）執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、政府會(huì)計(jì)制度等財(cái)務(wù)報(bào)表類型的納稅人該項(xiàng)目應(yīng)該選擇“否”。

108項(xiàng)選是，主表第10行需要手工填寫

8. “109小型微利企業(yè)”：符合小型微利企業(yè)條件的，選擇“是”，同時(shí)，填報(bào)表單中A101010、A101020、A102010、A102020、A103000、A104000不可勾選。

2.“202存在境外關(guān)聯(lián)交易”：納稅人存在境外關(guān)聯(lián)交易的，選擇“是”。注意匯算清繳時(shí)應(yīng)同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。

3. “203選擇采用的境外所得抵免方式”：發(fā)生有關(guān)事項(xiàng)的必須選擇“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”或“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”。

需要注意：

（1）當(dāng)納稅人選擇“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”時(shí)，則A108000表電子表單按照“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”規(guī)則處理。

（2）當(dāng)納稅人選擇“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”時(shí)，則A108000表電子表單按照“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”規(guī)則處理。

（3）根據(jù)財(cái)稅〔2017〕84號(hào)，上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。以后四個(gè)年度處理方式不可變更。

4.“204有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人”和“205創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)”：符合有關(guān)條件的應(yīng)該選擇是。選擇“是”的，填報(bào)表單將自動(dòng)勾選《A107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》，如果沒(méi)有發(fā)生相關(guān)優(yōu)惠，可以自行取消填報(bào)表單的勾選。

5.“206技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)”：符合有關(guān)條件的必須選擇具體選項(xiàng)。本項(xiàng)選擇具體類型的，則允許填報(bào)《A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第19行“十九、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和第20行“二十、服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”，否則不允許填報(bào)該2行。

6.“207非營(yíng)利組織”：已取得免稅優(yōu)惠資格的非營(yíng)利組織本項(xiàng)應(yīng)該填報(bào)。本項(xiàng)選擇“是”的，則允許填報(bào)《A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》第9行“（三）符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅”，否則不允許填報(bào)該行。

7.“208軟件、集成電路企業(yè)類型（填寫代碼）”：軟件、集成電路企業(yè)若符合相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的，無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。本項(xiàng)的具體選項(xiàng)與《A107040所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》、《A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》相關(guān)聯(lián)。

8.“209集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目類型”：只有當(dāng)納稅人填報(bào)了“208項(xiàng)”中“集成電路生產(chǎn)企業(yè)”中明細(xì)代碼時(shí)，才允許填寫209集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目類型。

需要注意：

（1）本項(xiàng)勾選“130納米”需要同時(shí)填報(bào)《A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》第七項(xiàng)，以及《A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》除“減免稅額”以外的其他欄次。

（2）本項(xiàng)勾選“65納米”需要同時(shí)填報(bào)《A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》第八項(xiàng)，以及《A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》除“減免稅額”以外的其他欄次。

（3）未勾選209項(xiàng)，則無(wú)法填報(bào)《A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》的第七項(xiàng)和第八項(xiàng)優(yōu)惠欄次。

9.“210科技型中小企業(yè)”：納稅人根據(jù)申報(bào)所屬期年度和申報(bào)所屬期下一年度取得的科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)情況。若納稅人在2019年1月1日至2019年12月31日之間取得入庫(kù)編號(hào)，將“編號(hào)”及“入庫(kù)時(shí)間”分別填入“210-1”和“210-2”項(xiàng)目中；若納稅人在2020年1月1日至2019年度匯算清繳納稅申報(bào)日之間取得科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)的，將“編號(hào)”及“入庫(kù)時(shí)間”分別填入“210-3”和“210-4”項(xiàng)目中。納稅人符合上述填報(bào)要求的，無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。注：若納稅人2019年內(nèi)取得編號(hào)，2020年在匯算清繳期間沒(méi)有重新取得編號(hào)，則只需要填報(bào)“210-1”和“210-2”項(xiàng)。

10.“211高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書”：納稅人根據(jù)申報(bào)所屬期年度擁有的有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)證書情況。如：納稅人2016年10月取得高新技術(shù)企業(yè)證書，有效期3年，2019年再次參加認(rèn)定并于2019年11月取得新高新技術(shù)企業(yè)證書，納稅人在進(jìn)行2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將兩個(gè)證書的“編號(hào)”及“發(fā)證時(shí)間”分別填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”項(xiàng)目中。納稅人符合上述填報(bào)要求的，無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。

11.“212重組事項(xiàng)稅務(wù)處理方式”：納稅人在申報(bào)所屬期年度發(fā)生重組事項(xiàng)的，應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。本項(xiàng)勾選后，則《A105100企業(yè)重組情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》為必填表。

12.“213重組交易類型”和“214重組當(dāng)事方類型”：填報(bào)“212重組事項(xiàng)稅務(wù)處理方式”的納稅人，應(yīng)當(dāng)同時(shí)填報(bào)“213重組交易類型”和“214重組當(dāng)事方類型”（類型為法律形式改變的無(wú)須填報(bào)214項(xiàng)）。納稅人根據(jù)重組情況從《代碼表》中選擇相應(yīng)代碼分別填入對(duì)應(yīng)項(xiàng)目中。

13.“215政策性搬遷開始時(shí)間”：納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)且申報(bào)所屬期年度處在搬遷期內(nèi)的，填報(bào)政策性搬遷開始的時(shí)間。

14.“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得年度”：納稅人的申報(bào)所屬期年度處于政策性搬遷期內(nèi)，且停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得的，選擇“是”。

需要注意：

（1）本項(xiàng)勾選是，則《A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》彌補(bǔ)虧損年限中將申報(bào)所屬年度自動(dòng)減除，請(qǐng)不要誤選此項(xiàng)，否則當(dāng)年正常的虧損將無(wú)法被以后年度彌補(bǔ)。

（2）本項(xiàng)勾選“是”的年度連續(xù)不能超過(guò)5年。

15.“217政策性搬遷損失分期扣除年度”：納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)出現(xiàn)搬遷損失，選擇自搬遷完成年度起分3個(gè)年度均勻在稅前扣除的，且申報(bào)所屬期年度處在分期扣除期間的，選擇“是”。

16.“218發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資遞延納稅事項(xiàng)”：納稅人在申報(bào)所屬期年度發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資遞延納稅事項(xiàng)的，應(yīng)選擇“是”，同時(shí)《A105100　企業(yè)重組情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》為必填表。

17.“219非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資轉(zhuǎn)讓所得遞延納稅年度”：納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照文件規(guī)定在不超過(guò)5年期限內(nèi)分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額的，且申報(bào)所屬期年度處在遞延納稅期間的，選擇“是”，同時(shí)《A105100企業(yè)重組情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》為必填表。

18.“220發(fā)生技術(shù)成果投資入股遞延納稅事項(xiàng)”：納稅人在申報(bào)所屬期年度發(fā)生技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)的，應(yīng)選擇“是”，同時(shí)《A105100 企業(yè)重組情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》為必填表。

19.“221技術(shù)成果投資入股遞延納稅年度”：納稅人發(fā)生技術(shù)入股事項(xiàng)，并按照文件規(guī)定選擇適用遞延納稅政策，即在投資入股當(dāng)期暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)年度計(jì)算繳納所得稅。申報(bào)所屬期年度為轉(zhuǎn)讓股權(quán)年度的，應(yīng)選擇“是”，同時(shí)《A105100 企業(yè)重組情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》為必填表。

20.“222發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)”：納稅人在申報(bào)所屬期年度發(fā)生符合規(guī)定的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)的，應(yīng)選擇“是”，同時(shí)《A105100 企業(yè)重組情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》為必填表。

21.“223債務(wù)重組所得遞延納稅年度”：納稅人債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額按照文件規(guī)定在5個(gè)納稅年度的內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額，申報(bào)所屬期年度處在遞延納稅期間的，應(yīng)選擇“是”，同時(shí)《A105100 企業(yè)重組情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》為必填表。

1.納稅人填報(bào)本企業(yè)投資比例位列前10位的股東情況。納稅人股東數(shù)量超過(guò)10位的，應(yīng)將其余股東有關(guān)數(shù)據(jù)合計(jì)后填入“其余股東合計(jì)”行次。

2.投資比例，合計(jì)行應(yīng)為1（100％）。

3.納稅人股東為非居民企業(yè)的，證件種類和證件號(hào)碼可不填報(bào)。

4.電子稅務(wù)局將自動(dòng)調(diào)取稅務(wù)系統(tǒng)中的信息，如果與納稅人實(shí)際不符，請(qǐng)及時(shí)變更稅務(wù)登記信息。