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山東省稅務(wù)局解答個稅專項附加扣除之子女教育扣除的29個熱點問題

發(fā)布日期：2020-04-27來源：國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局

個稅匯算熱點問題你問我答（四）專項附加扣除篇

1. 子女教育的扣除主體、范圍和扣除標準是什么?

答：子女教育專項附加扣除的扣除主體是子女的法定監(jiān)護人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔任未成年人的法定監(jiān)護人的，比照執(zhí)行。子女的范圍包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女，也包括未成年但受到本人監(jiān)護的非子女。子女教育按照每個子女每年12000元(每月1000元)的標準定額扣除。

 

2. 有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式嗎?

答：可以。有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式，即對子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標準扣除，對子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標準扣除。

 

3. 對于存在離異重組等情況的家庭而言，如何享受子女教育扣除政策?

答：具體扣除方法由父母雙方協(xié)商決定，一個孩子扣除總額不能超過每月1000元，扣除主體不能超過兩人。

 

4. 殘障兒童接受的特殊教育，父母是否可以享受子女教育專項附加扣除?

答：特殊教育屬于義務(wù)教育，同時擁有學籍，因此父母可以享受扣除。

 

5. 大學期間參軍，學校保留學籍，是否可以按子女教育扣除?

答：服兵役是公民的義務(wù)，大學期間參軍是積極響應(yīng)國家的號召，參軍保留學籍期間，屬于高等教育階段，其父母可以享受子女教育專項附加扣除。

 

6. 參加“跨校聯(lián)合培養(yǎng)”需要到國外讀書幾年的，是否可以按照子女教育扣除?

答：一般情況下，參加“跨校聯(lián)合培養(yǎng)”的學生，原學校繼續(xù)保留學生學籍，子女在國外讀書期間，父母可以享受子女教育專項附加扣除。

 

7. 監(jiān)護人不是父母可以扣除嗎?

答：可以，前提是確實擔任未成年人的監(jiān)護人。

 

8. 子女教育的扣除在父母之間如何分配?

答：父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有這兩種分配方式，納稅人可以根據(jù)情況自行選擇。

 

9. 子女教育的扣除分配選定之后可以變更嗎?

答：子女教育的扣除分配，可以選擇由父母一方扣除或者雙方平攤扣除，選定扣除方式后在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

 

10. 在民辦學校接受教育可以享受子女教育扣除嗎?

答：可以。無論子女在公辦學?；蛎褶k學校接受教育，納稅人都可以享受扣除。

 

11. 在境外學校接受教育可以享受扣除嗎?

答：可以。無論子女在境內(nèi)學?；蚓惩鈱W校接受教育，納稅人都可以享受扣除。

 

12. 子女教育專項附加扣除的扣除方式是怎樣的?

答：子女教育專項附加扣除采取定額扣除方式，符合條件的納稅人可以按照每名子女每月1000元的標準扣除。

 

13. 納稅人享受子女教育專項附加扣除，需要保存哪些資料?

答：納稅人子女在境內(nèi)接受教育的，享受子女教育專項扣除不需留存任何資料。納稅人子女在境外接受教育的，應(yīng)當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

 

14. 我不是孩子親生父母，但是承擔了他的撫養(yǎng)和教育義務(wù)，這種情況下我可以享受子女教育扣除嗎?

答：一般情況下，父母負有撫養(yǎng)和教育未成年子女的義務(wù)，可依法享受子女教育扣除;對情況特殊、未由父母撫養(yǎng)和教育的未成年子女，相應(yīng)的義務(wù)會轉(zhuǎn)移到其法定監(jiān)護人身上。因此，假如您是孩子的法定監(jiān)護人，對其負有撫養(yǎng)和教育的義務(wù)，您就可以依法申報享受子女教育扣除。

 

15. 前兩年在中國讀書，后兩年在國外讀書，現(xiàn)在填寫信息選擇中國還是境外?證書由境外發(fā)放，沒有學籍號，怎樣填寫信息，是否可以扣除?

答：目前，子女教育允許扣除境內(nèi)外教育支出，繼續(xù)教育專項附加扣除僅限于境內(nèi)教育，不包括境外教育。如符合子女教育扣除的相關(guān)條件，子女前兩年在國內(nèi)讀書，父母作為納稅人請按照規(guī)定填寫子女接受教育的相關(guān)信息;后兩年在境外接受教育，無學籍的，可以按照接受境外教育相關(guān)規(guī)定填報信息，沒有學籍號可以不填寫，但納稅人應(yīng)當按規(guī)定留存相關(guān)證書、子女接受境內(nèi)外合作辦學的招生簡章、出入境記錄等。

 

16. 本科畢業(yè)之后，準備考研究生的期間，父母是否可以扣除子女教育?

答：不可以，該生已經(jīng)本科畢業(yè)，未實際參與全日制學歷教育，尚未取得研究生學籍，不符合《暫行辦法》相關(guān)規(guī)定。研究生考試通過入學后，可以享受高等教育階段子女教育。

 

17. 子女6月高中畢業(yè)，9月上大學，7-8月能不能享受子女教育扣除?

答：可以扣除。對于連續(xù)性的學歷(學位)教育，升學銜接期間屬于子女教育期間，可以申報扣除子女教育專項附加扣除。

 

18.一個納稅年度內(nèi)，納稅人同一子女存在升學等情形，怎么填寫子女教育相關(guān)信息？升學時要作信息變更嗎？

答：納稅人填寫專項附加扣除信息表時，按照填表時子女受教育情況填寫。

如果納稅人的子女在一個納稅年度內(nèi)發(fā)生了升學、轉(zhuǎn)學等情形的，納稅人應(yīng)當進行信息變更。

 

19.填報子女教育支出需要符合什么條件？

答：（1）有子女符合以下兩個條件之一：①扣除年度有子女滿3歲且處于小學入學前階段；②扣除年度有子女正接受全日制學歷教育。（2）同一子女的父親和母親扣除比例合計不超過100%。

 

20.何時填寫教育終止時間？

答：子女因就業(yè)或其他原因不再繼續(xù)接受全日制學歷教育時填寫。當前受教育階段畢業(yè)，但還會繼續(xù)接受全日制學歷教育的無需填寫。

個人從填報的教育終止時間次月起，不能再繼續(xù)享受該子女的此項扣除。

 

21.子女滿3周歲，但未入幼兒園的，是否需要填寫就讀學校或者就讀國家（地區(qū)）？

答：需要填寫。如果不填寫，將可能導(dǎo)致此條信息之后信息采集失敗，影響個人享受專項附加扣除。子女處于滿3周歲至小學入學前的學前教育階段，但確實未接受幼兒園教育的，仍可享受子女教育扣除，就讀學?？梢蕴顚?ldquo;無”。

 

22.是否必須在子女滿3周歲之后才能填寫？

答：本扣除年度內(nèi)子女即將年滿3周歲的，可以在子女滿3周歲之前提前填寫報送相關(guān)信息，子女滿三周歲的當月即可享受子女教育專項附加扣除，無須待子女實際年滿3周歲之后填報。

 

23.子女已經(jīng)不再接受全日制學歷教育的是否可以填報子女教育專項附加扣除？

答：不可以。子女已經(jīng)不再接受全日制學歷教育的已不符合子女教育專項附加扣除的相關(guān)規(guī)定，無需填寫相關(guān)信息。

 

24.對于寒暑假是否中斷享受？

答：不中斷享受。只要納稅人不填寫終止受教育時間，當年一經(jīng)采集，全年不中斷享受。

 

25.碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續(xù)教育，由誰扣除?

答：這要根據(jù)具體情況進行判定。一種情況是納稅人的子女接受全日制學歷教育（由小學一直到博士研究生階段）的支出，納稅人可以按照每個子女每月1000元的標準定額扣除；第二種情況是納稅人自己接受碩士研究生及以上的繼續(xù)教育，在受教育期間，由本人按照每月400元的標準定額扣除，但同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。

 

26.填報子女教育扣除時，我該怎么填寫教育終止時間？

答：教育終止時間是指子女因就業(yè)或者其他原因不再繼續(xù)接受全日制學歷教育的時點。如果填寫了教育終止時間，從次月起，就不再繼續(xù)享受子女教育扣除。

如果您的子女當前受教育階段即將畢業(yè)，但還會繼續(xù)接受全日制學歷教育，則無需填寫，否則無法正常享受扣除政策。

 

27.殘障兒童，由于身體原因無法接受義務(wù)教育，送至托管班，父母是否可以扣除子女教育專項附加扣除？

答：對于3歲到小學入學前處于學前教育階段的殘障兒童，其父母可以享受子女教育附加扣除；對于已達到入學年齡，將兒童送入有學籍的特殊教育學校的父母，也可以享受子女教育專項附加扣除。

 

28.同一子女、同一受教育階段是否需要細化填寫？如，義務(wù)教育階段是否需要區(qū)分小學、中學分別填寫？

答：無需細化填寫。對于同一子女的同一受教育階段，即使在一個年度中間，子女存在升學、轉(zhuǎn)學等情形，只要受教育階段不變，也無需細化填寫。

 

29.一個扣除年度中，同一子女因升學等原因接受不同教育階段的全日制學歷教育如何填寫？

答：可以分兩行，分別填寫前后兩個階段的受教育情況。