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企業(yè)所得稅年報的《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》怎么填寫？看這里??！

云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-05-03

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企業(yè)所得稅年度納稅申報進(jìn)行時，小編手把手教您填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表中的《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050），讓您輕輕松松完成申報！

《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報的適用范圍是什么呢？

本表主要反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險等支出）情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

特別強(qiáng)調(diào)：只要發(fā)生相關(guān)職工薪酬支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報本表。

申報表樣表如下：

A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

讓我們一起來看看填表案例~

案例一：A企業(yè)，2019年度計提應(yīng)發(fā)工資120萬元，實際發(fā)放工資100萬元。

案例分析：第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼金額。（現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式支付的勞動報酬）

第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金）。

由于扣除限額=100萬元（“工資薪金”實際支出），準(zhǔn)予扣除實際支出金額100萬元，120萬＞100萬，所以2019年度稅收金額為100萬。2019年度納稅調(diào)增金額=（1列-5列）=120萬-100萬=20萬元。

案例二：B企業(yè)，2019年度稅收上允許扣除的“工資薪金”支出為100萬元，會計上計提的職工福利費為15萬元，當(dāng)年實際支出職工福利費14萬元。

案例分析：由于扣除限額=100萬元（“工資薪金”支出）x 14%（稅收規(guī)定扣除率）=14萬元，15萬＞14萬，所以2019年度稅收金額為14萬。2019年度納稅調(diào)增金額=（1列-5列）=15萬-14萬=1萬元。

案例三：C企業(yè)，2019年度稅收上允許扣除的“工資薪金”支出為100萬元，會計上計提的職工教育經(jīng)費為10萬元，實際支出職工教育經(jīng)費9萬元。

案例分析：扣除限額=100萬元（“工資薪金”支出）x 8%（稅收規(guī)定扣除率）=8萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額+2019年度實際發(fā)生額=0+8=8萬元，10萬＞8萬，所以2019年度稅收金額為8萬；

2019年度納稅調(diào)增=（1列-5列）=10-8=2萬元；

2019年度累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額=（2列+4列-5列）=9+0-8=1萬元。

-END-

來源：廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局納服中心

（稅收宣傳中心）

編發(fā)：廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局

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