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企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險提示清單（銀行業(yè)適用）

序號

類別

涉稅項目

提示內(nèi)容

1

收入確認

接受捐贈

接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，是否計入應(yīng)納稅所得額。

2

補貼收入

各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，是否按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。

3

關(guān)聯(lián)交易

與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，是否不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少其應(yīng)納稅所得額的，未做納稅調(diào)整。

4

視同銷售

對于攬儲、促銷等性質(zhì)的實物獎勵支出，是否按稅法規(guī)定視同銷售確定收入。

5

保險賠償

自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，是否未作納稅調(diào)整。

6

抵債資產(chǎn)

1.是否存在抵債資產(chǎn)表外核算；
2.抵債資產(chǎn)持有、處置收益是否按規(guī)定及時確認收入；
3.抵債資產(chǎn)評估入賬價值是否公允。

7

扣除項目

發(fā)票使用

1.發(fā)票開具是否符合規(guī)定：用于報銷的發(fā)票，其付款單位應(yīng)當(dāng)為全稱（如確因客觀原因無法填寫全稱的，單位名稱簡寫應(yīng)當(dāng)不產(chǎn)生歧義）；發(fā)票票面各項內(nèi)容應(yīng)填寫完整，加蓋收款單位的發(fā)票專用章；
2.若一張發(fā)票開具多項物資合計金額的，是否附有詳細物資清單或入庫領(lǐng)用手續(xù)等輔助證明資料；
3.是否存在使用假發(fā)票、虛開發(fā)票以及其他不符合規(guī)定的發(fā)票列支成本費用的問題。

8

工資薪金、職工福利性支出

1.是否為職工及其家屬購買商業(yè)保險；
2.已計提未發(fā)放的工資薪金是否進行了納稅調(diào)整；
3.是否存在以報銷費用等不符合內(nèi)部工資薪金制度，變相發(fā)放工資薪金及福利的情況；
4.是否虛列員工信息，套取工資；
5.按照股權(quán)激勵計劃預(yù)估但尚未實際發(fā)生的工資薪金是否調(diào)整。

9

傭金手續(xù)費項目

1.是否存在虛構(gòu)中介業(yè)務(wù)，對直銷業(yè)務(wù)計提傭金手續(xù)費；
2.以實物獎勵、旅游或保險等形式支付代理人傭金手續(xù)費是否準(zhǔn)確核算；
3.是否將手續(xù)費收入與其支出直接抵銷。

10

相關(guān)費用的計提和使用

業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、廣告費、黨組織工作經(jīng)費是否按稅法規(guī)定進行計提和使用。是否列支不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的會議費、咨詢費、董事會會費未作納稅調(diào)整。是否將其他限額列支費用計入上述科目。

11

資產(chǎn)折舊、攤銷差異

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和開辦費的賬面價值與計稅基礎(chǔ)差異、會計和稅收攤銷年限差異，計提減值準(zhǔn)備等項目是否按照稅法規(guī)定進行調(diào)整。適用加速折舊是否符合稅法規(guī)定。

12

對外捐贈

對外捐贈扣除條件、標(biāo)準(zhǔn)與稅收規(guī)定的差異部分，是否進行了納稅調(diào)整。

13

資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失是否符合稅法規(guī)定并將相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?/span>

14

罰款、罰金和滯納金

是否混淆罰款、罰金、滯納金與違約金的性質(zhì)，擴大扣除范圍，未作納稅調(diào)整。

15

補提應(yīng)計提費用

是否補提以前年度應(yīng)計、應(yīng)提未提各項費用，未作納稅調(diào)整。

16

計提費用

是否存在計提尚未發(fā)生的費用，未進行納稅調(diào)整。

17

歷史成本原則

持有的各類金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動損益、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等是否按照稅法規(guī)定的歷史成本原則進行了調(diào)整。

18

研發(fā)費用

是否將不屬于研發(fā)活動的項目、不能準(zhǔn)確歸集的研發(fā)費用進行了加計扣除，將作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動形成的費用或無形資產(chǎn)進行了加計扣除以及將辦公費、招待費、交通費、通訊費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等歸集到其他相關(guān)費用進行加計扣除。

19

其他扣除項目

是否為他人負擔(dān)并列支與取得收入無關(guān)的費用。

20

準(zhǔn)備金項目

是否存在擴大提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)范圍，多提貸款損失準(zhǔn)備金的問題。

21

彌補虧損

虧損彌補

是否存在彌補虧損的條件、順序、金額不符合稅收規(guī)定，未作納稅調(diào)整的問題。

22

優(yōu)惠管理

投資收益

取得股息紅利收益享受免稅是否符合相應(yīng)條件。是否準(zhǔn)確核算從基金分紅中獲得的免稅收益等。

23

國債交易

是否混淆國債買賣的凈價交易和非凈價交易，未作納稅調(diào)整；申報免稅國債利息收入是否準(zhǔn)確；免稅項目交易費用是否在稅前扣除。

24

優(yōu)惠項目管理

1.享受稅收優(yōu)惠項目是否按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理備案或?qū)徟掷m(xù)；
2.免稅收入等以報代備的項目，相關(guān)資料證明資料是否妥善保存；
3.稅收優(yōu)惠涉及的金額計算和確認是否符合稅收政策規(guī)定；
4.在填報企業(yè)所得稅年度申報表時，優(yōu)惠項目填寫是否準(zhǔn)確；不征稅收入和免稅收入是否混淆填報。