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國(guó)家稅務(wù)總局2012年第57號(hào)公告

第二條   居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。

第三十二條  居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)，僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市（以下稱(chēng)同一地區(qū)）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局參照本辦法聯(lián)合制定。

第四條  總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照(登記證書(shū))，且總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。

第五條  以下二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：

(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

(二)上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

(三)新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

(四)當(dāng)年撤銷(xiāo)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

(五)匯總納稅企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

第六條   匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)或退庫(kù)；50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫(kù)或退庫(kù)，25%就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)或退庫(kù)。

第八條  總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅⒓皶r(shí)通知到各分支機(jī)構(gòu);

各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報(bào)預(yù)繳。

第十五條  總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu);三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

計(jì)算公式如下：

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30

該表由跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報(bào)，分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳時(shí)需報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，但無(wú)需填報(bào)該表。

（一）適用范圍

本表適用于在中國(guó)境內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，并實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”匯總納稅辦法的居民企業(yè)填報(bào)。

（二）申報(bào)時(shí)限

月（季）度終了之日起十五日內(nèi)，由實(shí)行匯總納稅的總分支機(jī)構(gòu)就地申報(bào)預(yù)繳。

分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~=第15行×全部分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤??？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)（跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）匯總納稅企業(yè)，中央財(cái)政集中分配的預(yù)繳比例填報(bào)50%；省內(nèi)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)，比例按各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的分?jǐn)偙壤顖?bào)。

 （一）總機(jī)構(gòu)基本情況

 某公司成立于2016年，總部位于漳州市薌城區(qū)，在漳州市長(zhǎng)泰縣、漳浦縣設(shè)有分公司。

（二）匯總納稅企業(yè)的設(shè)立

 總機(jī)構(gòu)2017年在杭州增設(shè)分公司（簡(jiǎn)稱(chēng)杭州分公司）

 具體業(yè)務(wù)流程如下：

 1、首先，總機(jī)構(gòu)需到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)，增加其分支機(jī)構(gòu)信息。并報(bào)送《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅總分機(jī)構(gòu)備案表（總機(jī)構(gòu)）》完成備案手續(xù)。

 2、其次，杭州分公司需到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記手續(xù)。并報(bào)送《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅總分機(jī)構(gòu)備案表（分支機(jī)構(gòu)）》、完成備案手續(xù)。

 3、同時(shí)，晉安區(qū)、馬尾區(qū)分公司需向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅總分機(jī)構(gòu)備案表（分支機(jī)構(gòu)）》完成備案手續(xù)。

2017年公司數(shù)據(jù)

來(lái)源：福建稅務(wù)，作者：何佳藩

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