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來源 | 海南稅務(wù)

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始，除了要完成企業(yè)所得稅年度納稅申報外，符合條件的企業(yè)還需進行關(guān)聯(lián)申報，即填報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。哪些企業(yè)需要進行關(guān)聯(lián)申報？如何辦理關(guān)聯(lián)申報？未按規(guī)定完成關(guān)聯(lián)申報會有什么風險？今天我們帶您了解關(guān)聯(lián)申報那些事兒。

 

 

政策依據(jù)

 

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例

2.《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）（以下簡稱42號公告）

 

 

申報主體

 

實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)當進行關(guān)聯(lián)申報：

1.年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的；

2.年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。

企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關(guān)聯(lián)申報。

 

 

如何確定關(guān)聯(lián)方？

 

依據(jù)42號公告第二條，關(guān)聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或者個人，有七種情形會構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，包括股份控制、借貸資金控制、購銷及勞務(wù)控制、董事或高管控制、親屬關(guān)系、具有其他共同利益等，需要根據(jù)納稅人實際情況進行判定。

 

什么是關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來？

 

依據(jù)42號公告第四條，主要包括以下關(guān)聯(lián)交易類型：

 

●有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。

●金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。

●無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。

●資金融通。

●勞務(wù)交易。

 

 

什么情況需要填報國別報告？

 

存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填報國別報告：

 

（1）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。

 

（2）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

 

 

 

申報期限

 

企業(yè)應(yīng)在2020年5月31日前，就2019年度的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》。

企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當按照稅收征管法及其實施細則有關(guān)規(guī)定辦理。

 

 

申報方式

 

申報方式包括電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報和直接上門申報。推薦使用電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報，實現(xiàn)更加高效便捷的非接觸式辦稅，具體操作方式：登陸國家稅務(wù)總局海南省電子稅務(wù)局網(wǎng)站(https://etax.hainan.chinatax.gov.cn/)，進入“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“ 常規(guī)申報”，在菜單中選擇“企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表”進行填報。

 

 

注意事項

 

1. 企業(yè)要先完成企業(yè)所得稅年度納稅申報，再進行關(guān)聯(lián)申報，請合理安排申報時間。

2. 只要在匯算年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，無論是與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方還是與境外關(guān)聯(lián)方，都需要進行關(guān)聯(lián)申報。

3.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》共有22張附表。年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)，除《報告企業(yè)信息表》、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格必填外，其他表格根據(jù)實際情況選填。年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但需要報送國別報告的企業(yè)，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。

4. 根據(jù)42號公告規(guī)定符合準備同期資料條件的企業(yè)，應(yīng)在《報告企業(yè)信息表》“本年度準備同期資料”欄次進行相應(yīng)勾選，并按照規(guī)定時限準備同期資料備查。不需要準備同期資料的企業(yè)，則在相應(yīng)欄目勾選“無”。企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

5. 企業(yè)進行關(guān)聯(lián)申報期間對有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)聯(lián)系，或撥打服務(wù)熱線12366咨詢。

 

 

風險提醒

 

1.《征管法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

2.《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

 

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）第四條第六款規(guī)定：未按照規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報或者準備同期資料的，稅務(wù)機關(guān)在實施特別納稅調(diào)查時，會重點關(guān)注該類風險特征的企業(yè)。

 

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預約定價安排管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第64號）第六條第三款第2項、第3項規(guī)定：未按照有關(guān)規(guī)定填報年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表；未按照有關(guān)規(guī)定準備、保存和提供同期資料，稅務(wù)機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交的預約定價安排談簽意向。