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上海稅務(wù)
 

為支持外貿(mào)出口穩(wěn)定發(fā)展，2020年“便民辦稅春風行動”出口退（免）稅優(yōu)惠政策持續(xù)推進，對于前期已經(jīng)放棄適用退(免)稅政策的企業(yè)，適用退(免)稅政策可以選擇恢復(fù)啦！一起跟著申稅小微看看怎么回事吧！

 

 

政策鏈接

01

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號）第六條規(guī)定：

已放棄適用出口退(免)稅政策未滿36個月的納稅人，在出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)聲明，對其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。

　　出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在本公告施行之日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人，無論是否已恢復(fù)退(免)稅，均可以向主管稅務(wù)機關(guān)聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。

　　符合上述規(guī)定的納稅人，可在增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化之日起[自2019年4月1日起恢復(fù)適用出口退(免)稅政策的，自本公告施行之日起]的任意增值稅納稅申報期內(nèi)，按照現(xiàn)行規(guī)定申報出口退(免)稅，同時一并提交《恢復(fù)適用出口退(免)稅政策聲明》（詳見附件）。

 

政策解讀

02

 

老政策怎么規(guī)定的？

簡單來說就兩點：一是一旦放棄適用退(免)稅政策的，相關(guān)業(yè)務(wù)適用增值稅免稅政策或征稅政策，二是備案后36個月內(nèi)不得變更。

 

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第65號）

 

 

新政策怎么說？

已放棄適用出口退(免)稅政策未滿36個月的納稅人，在出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)聲明，對其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。

可以通過提交《恢復(fù)適用出口退(免)稅政策聲明》,而放棄前期提交的《出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明》這份原本需要36個月后才能放棄的約定，重新恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。

 

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第15號）

 

典型解析

03

案例一

 

我公司是一家出口企業(yè)，在2016年6月放棄適用退（免）稅政策。由于2018年和2019年國家多次調(diào)整稅率和退稅率，所以期滿36個月后，我公司自2019年6月1日起恢復(fù)適用退（免）稅政策。請問，現(xiàn)在我公司還能恢復(fù)2019年6月前的退（免）稅嗎？ 

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第六條規(guī)定，出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退（免）稅政策的納稅人，無論是否已恢復(fù)退（免）稅，均可以向主管稅務(wù)機關(guān)聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。因此，你公司2019年4月1日至5月31日期間出口的全部貨物勞務(wù)，可以恢復(fù)適用退（免）稅政策；2019年4月1日前的出口貨物勞務(wù)，不能恢復(fù)適用退（免）稅政策。

案例二

 

我公司在2018年3月放棄適用出口退（免）稅政策，到現(xiàn)在還不滿36個月。2018年、2019年，國家多次調(diào)整了稅率和退稅率。請問，我公司現(xiàn)在可以恢復(fù)適用出口退（免）稅政策嗎？ 

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第六條規(guī)定，出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退（免）稅政策的納稅人，無論是否已恢復(fù)退（免）稅，均可以向主管稅務(wù)機關(guān)聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。因此，你公司自2019年4月1日起出口的全部貨物勞務(wù)，可以恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。在此之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，不能恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。

案例三

 

我公司是一家出口企業(yè)，2018年3月放棄適用出口退（免）稅政策。近日，我公司注意到國家稅務(wù)總局發(fā)布了2020年第5號公告，允許放棄適用出口退（免）稅政策的企業(yè)恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。2018年11月國家曾經(jīng)調(diào)整過出口退稅率。我公司能否根據(jù)5號公告規(guī)定，聲明恢復(fù)適用出口退（免）稅政策,并對自2018年11月起出口的貨物勞務(wù)申報出口退（免）稅？ 

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第六條規(guī)定，出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退（免）稅政策的納稅人，無論是否已恢復(fù)退（免）稅，均可以向主管稅務(wù)機關(guān)聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。因此，你公司可以提交聲明恢復(fù)適用出口退（免）稅政策，但僅能對自2019年4月1日起出口的貨物勞務(wù)申報出口退（免）稅，2018年3月1日至2019年3月31日出口的貨物勞務(wù)不能適用出口退（免）稅政策。

案例四

 

我公司是一家出口企業(yè)，2017年12月放棄適用出口退（免）稅政策。按照國家稅務(wù)總局2020年第5號公告的規(guī)定，我公司可聲明自2019年4月1日起恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。請問，我公司應(yīng)當如何辦理聲明手續(xù)？何時可以申報出口退(免)稅？

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第六條的規(guī)定，自2019年4月1日起恢復(fù)適用出口退（免）稅政策的，可以自2020年3月起的任意增值稅納稅申報期內(nèi)，按照現(xiàn)行規(guī)定申報出口退（免）稅，同時一并提交《恢復(fù)適用出口退（免）稅政策聲明》。按照上述規(guī)定，你公司在申報出口退（免）稅時一并提交《回復(fù)適用出口退（免）稅政策聲明》即可。自2020年3月1日起的任意增值稅納稅申報期內(nèi)，你公司均可以向主管稅務(wù)機關(guān)申報出口退（免）稅。

 

附件

 

恢復(fù)適用出口退（免）稅政策聲明

 

納稅人名稱：_______________                                    

統(tǒng)一社會信用代碼/納稅人識別號：_________       

 

________________  （稅務(wù)機關(guān)名稱）：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問題的公告》（2013年第65號，2018年第31號修改）等規(guī)定，我單位自      年  月  日起放棄適用出口退（免）稅政策?，F(xiàn)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）規(guī)定，聲明自    年  月  日起恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。

調(diào)整增值稅稅率或出口退稅率的相關(guān)文件為：__________________________（文件名稱及文號）。

 

 

     年    月    日

（公章）