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外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)辦稅問答
一、出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策篇
1、哪些出口貨物勞務(wù)適用增值稅退（免）稅政策?
答：除適用增值稅免稅政策和征稅政策規(guī)定外，下列出口貨物勞務(wù)實行增值稅退（免）稅(免征和退還增值稅)政策:
（一）出口企業(yè)出口的貨物。
出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。
出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。
生產(chǎn)企業(yè)，是指具有生產(chǎn)能力（包括加工修理修配能力）的單位或個體工商戶。
（二）出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物。具體是指：
1、出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。
2、出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入國家批準的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。
3、免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物[國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的貨物、卷煙和超出免稅品經(jīng)營企業(yè)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》規(guī)定經(jīng)營范圍的貨物除外]。具體是指：（a）中國免稅品(集團)有限責(zé)任公司向海關(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫，專供其經(jīng)國家批準設(shè)立的統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一組織進貨、統(tǒng)一制定零售價格、統(tǒng)一管理的免稅店銷售的貨物；（b）國家批準的除中國免稅品(集團)有限責(zé)任公司外的免稅品經(jīng)營企業(yè)，向海關(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫，專供其所屬的首都機場口岸海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物；（c）國家批準的除中國免稅品(集團)有限責(zé)任公司外的免稅品經(jīng)營企業(yè)所屬的上海虹橋、浦東機場海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物。
4、出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設(shè)項目的中標機電產(chǎn)品。上述中標機電產(chǎn)品，包括外國企業(yè)中標再分包給出口企業(yè)或其他單位的機電產(chǎn)品。
5、生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。
6、出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物。上述規(guī)定暫僅適用于外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。
7、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃氣。
除財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項規(guī)定。
(三)出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)。
對外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對進境復(fù)出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的加工修理修配。
2、外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退（免）稅適用什么計算方法？
答：適用增值稅退（免）稅政策的外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)，按照規(guī)定實行增值稅免退稅辦法。免退稅辦法指不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（即外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征本環(huán)節(jié)增值稅，取得相應(yīng)的進項稅額予以退還。
增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物適用增值稅免稅政策。
3、出口貨物退稅率是如何規(guī)定的？
答：（一）除財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。要想準確掌握出口商品的退稅率，要以國家稅務(wù)總局適時下發(fā)的出口商品代碼對應(yīng)的退稅率為準，企業(yè)可到國家稅務(wù)總局網(wǎng)站查尋。對已有出口的我市出口企業(yè)，可在申報系統(tǒng)中查詢。
退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準。
（二）退稅率的特殊規(guī)定：
1、外貿(mào)企業(yè)購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。
2、出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率。
3、中標機電產(chǎn)品、出口企業(yè)向海關(guān)報關(guān)進入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國家調(diào)整列名原材料的退稅率，列名原材料應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起按規(guī)定的退稅率執(zhí)行。
（三）適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退（免）稅，未分開報關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。
4、外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退稅的計算公式是什么？（委托加工修理修配貨物除外）
答：外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：
增值稅應(yīng)退稅額＝增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率
增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)＝購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本。
5、外貿(mào)企業(yè)委托加工修理修配貨物后出口的增值稅退稅的計算公式是什么？
答：外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：
出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率
外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)＝加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進料加工海關(guān)保稅進口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票。
退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本。
6、出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)是什么？
答：退（免）稅計稅依據(jù)＝增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值
已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值＝已使用過的設(shè)備原值-已使用過的設(shè)備已提累計折舊
已使用過的設(shè)備，是指出口企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
7、免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)是什么？
答：退（免）稅計稅依據(jù)＝購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
8、中標機電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)是什么？
答：生產(chǎn)企業(yè)為銷售機電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額，外貿(mào)企業(yè)為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
9、哪些出口貨物勞務(wù)適用增值稅免稅政策？
答：（一）除適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)外，下列出口貨物勞務(wù)適用增值稅免稅政策:
1、出口企業(yè)出口的下列貨物：
（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。
（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。
（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號前四位為“9803”的貨物。
（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）附件7。
（5）國家計劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍見《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）附件8。
（6）已使用過的設(shè)備。其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備。
（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。
（8）非列名生產(chǎn)企業(yè)購進的非視同自產(chǎn)貨物。
（9）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 [農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅[1995]52號）的規(guī)定執(zhí)行]。
（10）油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。
（11）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。
（12）來料加工復(fù)出口的貨物。
（13）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
（14）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。
（15）以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物。
2、出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)：
（1）國家批準設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物，包括進口免稅貨物和已實現(xiàn)退（免）稅的貨物。
（2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務(wù)。
（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
3、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應(yīng)用負數(shù)申報沖減原申報。
4、不能收匯的出口貨物（視同收匯的除外）。
對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照視同內(nèi)銷規(guī)定繳納增值稅。
（二）進項稅額的處理計算。
適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進項稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。
10、哪些出口貨物勞務(wù)需視同內(nèi)銷貨物征收增值稅？
答： 下列出口貨物勞務(wù)適用增值稅征稅政策：
1、出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物 [不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標機電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]。
2、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具。
3、出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。
4、出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。
5、出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物。
（1）提供的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等進貨憑證為虛開或偽造；
?。?）提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認定為非正常戶之后開具；
（3）提供的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的內(nèi)容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上的內(nèi)容不符；
?。?）提供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨物勞務(wù)與供貨企業(yè)實際銷售的貨物勞務(wù)不符；
（5）提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與實際購進交易的金額不符；
?。?）提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫單及相關(guān)國內(nèi)運輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理損溢的除外；
?。?）出口貨物報關(guān)單上的出口日期早于申報退稅匹配的進貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時間（供貨企業(yè)發(fā)貨時間）或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時間；
?。?）出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符；
（9）出口貨物報關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理損溢的除外；
?。?0）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；
?。?1）供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；
（12）供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；
?。?3）供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；
?。?4）出口貨物的提單或運單等備案單證為偽造、虛假；
?。?5）出口貨物報關(guān)單是通過報關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得。
6、出口企業(yè)或其他單位經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。
7、出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)：
（1）將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由境外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的。
（2）以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名義操作完成的。
（3）以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。
（4）出口貨物在海關(guān)驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單或其他運輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。
（5）以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。
（6）出口企業(yè)未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的。
11、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅如何計算？
答：1、一般納稅人出口貨物
銷項稅額＝（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率
出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進項稅額。
2、小規(guī)模納稅人出口貨物
應(yīng)納稅額＝出口貨物離岸價÷（1+征收率）×征收率
12、屬于消費稅應(yīng)稅消費品的出口貨物有哪些退（免）稅規(guī)定？
答：1、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，免征消費稅，如果屬于購進的出口貨物，退還前一環(huán)節(jié)已征的消費稅。
出口貨物的消費稅應(yīng)退稅額的計稅依據(jù)，按購進出口貨物的消費稅專用繳款書和海關(guān)進口消費稅專用繳款書確定。
屬于從價定率計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進出口貨物金額；屬于從量定額計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進出口貨物數(shù)量；屬于復(fù)合計征消費稅的，按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。
消費稅應(yīng)退稅額＝從價定率計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×定額稅率
2、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅款中抵扣。
3、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物，應(yīng)按規(guī)定繳納消費稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅款中抵扣。
13、出口企業(yè)的違章處理有哪些規(guī)定？
答：（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：
1．未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；
2．未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。
?。ǘ┏隹谄髽I(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。
?。ㄈ┏隹谄髽I(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。
（四）從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進料加工登記、申報、核銷手續(xù)的，主管稅務(wù)機關(guān)在按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。
?。ㄎ澹┏隹谄髽I(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。
（六）出口企業(yè)和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格：
1．騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。
2．騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。
3．騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。
4．騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。
5．停止辦理出口退稅的時間以省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起始日。
二、出口退（免）稅備案篇
1、出口退（免）稅備案是如何規(guī)定的？
答：出口企業(yè)或其他單位在首次申報出口退（免）稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料進行備案，辦理出口退（免）稅備案后，方能辦理出口退（免）稅申報。
2、出口貨物退（免）稅備案的辦理流程如何？
答：出口企業(yè)或其他單位首次申請辦理退（免）稅備案時，應(yīng)按規(guī)定提供以下相關(guān)資料至主管稅務(wù)征稅機關(guān)辦稅服務(wù)大廳申報辦理相關(guān)手續(xù)：
（1）內(nèi)容填寫真實、完整的《出口退（免）稅備案表》，其中“退稅開戶銀行賬號”須從稅務(wù)登記的銀行賬號中選擇一個填報。
（2）加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》。
（3）《中華人民共和國海關(guān)報關(guān)單位注冊登記證書》。
（4）未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第2目、第3目資料。
（5）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
對資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求，簽字、印章完整的，主管稅務(wù)機關(guān)當(dāng)場予以備案。對不符合上述要求的，主管稅務(wù)機關(guān)一次性告知出口企業(yè)或其他單位，待其補正后備案。
3、出口企業(yè)在什么情況下需要辦理退（免）稅備案變更手續(xù)？
答：《出口退（免）稅備案表》中的內(nèi)容發(fā)生變更的，出口企業(yè)或其他單位須自變更之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料，辦理備案內(nèi)容的變更。出口企業(yè)或其他單位需要變更“退（免）稅方法”的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退（免）稅款后辦理變更。
4、出口企業(yè)或其他單位申請變更退（免）稅辦法有哪些注意事項？
答：出口企業(yè)或其他單位申請變更退（免）稅辦法的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準變更的次月起按照變更后的退（免）稅辦法申報退（免）稅。企業(yè)應(yīng)將批準變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報退（免）稅，變更后不得申報變更前出口貨物退（免）稅。
原執(zhí)行免退稅辦法的企業(yè)，在批準變更次月的增值稅納稅申報期內(nèi)可將原計入出口庫存賬的且未申報免退稅的出口貨物向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。
原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，應(yīng)將批準變更當(dāng)月的《免抵退稅申報匯總表》中“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報在批準變更次月的《增值稅納稅申報表》“免、抵、退應(yīng)退稅額”欄中。
企業(yè)按照變更前退（免）稅辦法已申報但在批準變更前未審核辦理的退（免）稅，主管稅務(wù)機關(guān)對其按照原退（免）稅辦法單獨審核、審批辦理。對原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)對已按免抵退稅辦法申報的退（免）稅應(yīng)全部按規(guī)定審核通過后，一次性審批辦理退（免）稅。
退（免）稅辦法由免抵退稅變更為免退稅的，批準變更前已通過認證的增值稅專用發(fā)票或取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，出口企業(yè)或其他單位不得作為申報免退稅的原始憑證。
5、什么情況下需辦理出口退（免）稅備案的撤回手續(xù)？
答：出口企業(yè)或其他單位申請注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管稅務(wù)機關(guān)申請撤回出口退（免）稅備案。
出口企業(yè)或其他單位撤回出口退（免）稅備案的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退（免）稅款后方能辦理。
6、辦理出口貨物退（免）稅備案撤回手續(xù)的流程是怎樣的？
答：外貿(mào)企業(yè)辦理出口退（免）稅備案撤回前，應(yīng)向出口退（免）稅綜合受理崗提出結(jié)清稅款申請。（其中城區(qū)外貿(mào)企業(yè)至市局進出口處出口退（免）稅綜合受理崗，江北新區(qū)、江寧、浦口、六合、溧水和高淳區(qū)的外貿(mào)企業(yè)分別至主管區(qū)局出口退（免）稅綜合受理崗）
主管出口退（免）稅的稅務(wù)機關(guān)受理后即對企業(yè)進行出口退（免）稅結(jié)清稅款處理，待結(jié)清稅款完成并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準同意后，出口企業(yè)或其他單位憑著主管退稅部門出具的《出口退（免）稅結(jié)清稅款報告表》向主管稅務(wù)機關(guān)的辦稅大廳申請撤回出口退（免）稅備案。
7、出口退（免）稅結(jié)清稅款需提供哪些資料？
答：（1）出口退（免）稅結(jié)清稅款申請；
（2）出口企業(yè)屬于合并、分立、改制重組的，企業(yè)應(yīng)提供《企業(yè)撤回出口退（免）稅備案未結(jié)清退（免）稅確認書》，合并、分立、改制重組企業(yè)決議、章程，以及相關(guān)部門批件；
（3）出口企業(yè)聲明放棄退（免）稅款的，應(yīng)提供《企業(yè)撤回出口退（免）稅備案未結(jié)清退（免）稅確認書》。
三、外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅申報篇
1、外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅申報途徑如何取得？
答：準備辦理出口退稅的一般納稅人可以選擇以下兩種方式申報：1、單一窗口申報方式；2、下載安裝“擎天天商出口退（免）稅申報管理系統(tǒng)軟件最新申報系統(tǒng)”。
一、單一窗口申報方式：
A、用戶注冊
（A）“單一窗口”出口退稅辦理系統(tǒng)采用網(wǎng)頁方式，在線錄入出口退稅申報數(shù)據(jù)，使用前出口企業(yè)首先需進行用戶注冊，并通過審核后才能正常使用。
（B）為防止冒名頂替，出口企業(yè)注冊時需插入數(shù)字證書，系統(tǒng)記錄出口企業(yè)的數(shù)字證書和注冊信息，
（C）出口企業(yè)可通過中國（江蘇）國際貿(mào)易單一窗口提供的用戶注冊入口地址完成注冊：http://singlewindow.jseport.gov.cn/hw/Layout/BaseLayout/login.htm,據(jù)實錄入用戶信息和企業(yè)基本信息。注意：務(wù)必勾選“出口退稅”選項。
B、用戶登錄
出口企業(yè)完成注冊并通過審核后，可以正常登錄，地址為http://www.jssinglewindow.cn/。
輸入注冊時的用戶名和密碼、選擇企業(yè)，并點擊登錄按鈕，登錄系統(tǒng)成功。
C、出口退稅申報途徑切換
出口企業(yè)切換申報途徑時（“單一窗口”出口退稅辦理系統(tǒng)、國家稅務(wù)總局江蘇省電子稅務(wù)局），應(yīng)在“單一窗口”使用稅務(wù)數(shù)字證書，切換后當(dāng)天必須使用切換后的申報途徑。
說明：切換申報途徑時，出口企業(yè)需安裝金稅盤驅(qū)動程序并插入金稅盤才能正常操作，否則不予切換。
目前，所有出口企業(yè)默認的申報途徑是國家稅務(wù)總局江蘇省電子稅務(wù)局，出口企業(yè)需切換申報途徑的（“單一窗口”出口退稅辦理系統(tǒng)、國家稅務(wù)總局江蘇省電子稅務(wù)局），應(yīng)在“單一窗口”出口退稅辦理系統(tǒng)的相應(yīng)模塊使用稅務(wù)數(shù)字證書切換申報途徑，切換后原申報途徑不再有用，必須使用切換后的申報途徑完成相關(guān)出口退（免）稅申報業(yè)務(wù)。由于網(wǎng)上傳輸出口退稅正式申報數(shù)據(jù)文件時以“企業(yè)代碼、申報年月、批次”作為關(guān)鍵字防止重復(fù)申報，切換前已經(jīng)完成的出口退（免）稅正式申報業(yè)務(wù)，出口企業(yè)不得再次申報，系統(tǒng)也不予受理；如果因故發(fā)生數(shù)據(jù)退回導(dǎo)致確需按原“企業(yè)代碼、申報年月、批次”重新申報的，出口企業(yè)可上門申報，或選擇新的申報批次。
D、數(shù)據(jù)采集
出口企業(yè)完成申報數(shù)據(jù)的添加、修改、刪除和查詢功能，每個欄位的錄入規(guī)則參考頁面下方的錄入說明。外貿(mào)企業(yè)進行退免稅申報時主要錄入出口明細表、進貨明細表。生產(chǎn)企業(yè)進行免抵退申報時，主要錄入單證不齊和單證齊全表。單證辦理時分別進入對應(yīng)的單證錄入界面，據(jù)實錄入單證信息。視同出口退稅分別在消費稅退稅菜單、舊設(shè)備退稅菜單、水電氣退稅菜單錄入申報數(shù)據(jù)，完成出口退稅的數(shù)據(jù)采集工作。
E、自助辦稅（預(yù)申報）
數(shù)據(jù)采集完成后可以在數(shù)據(jù)處理菜單進行自助辦稅（預(yù)申報）。
F、自助辦稅（預(yù)申報）反饋讀入
自助辦稅（預(yù)申報）完成后進入數(shù)據(jù)反饋菜單，用戶查詢預(yù)申報反饋 .
自助辦稅（預(yù)申報）反饋信息列表中“操作”列提供下載、導(dǎo)入操作。下載用于瀏覽錯誤申報回執(zhí)、申報受理回執(zhí)和退稅批復(fù)回執(zhí)。導(dǎo)入用于讀入申報反饋疑點。
數(shù)據(jù)反饋菜單的疑點查詢菜單用于查詢自助辦稅（預(yù)申報）反饋讀入的各類審核疑點，企業(yè)根據(jù)疑點描述處理疑點。疑點處理完畢后即可進行正式申報。
G、正式申報
出口企業(yè)根據(jù)實際情況完成預(yù)審疑點處理后進行正式申報。
正式申報受理成功后，出口企業(yè)可以在數(shù)據(jù)處理的讀入反饋數(shù)據(jù)子菜單下查詢申報受理回執(zhí)。
H、申報打印
出口退稅申報表打印菜單在每個錄入界面上方的功能區(qū)。
I、查詢退稅辦理進度
正式申報成功后，出口企業(yè)可以在查詢菜單下的申報進度查詢子菜單獲取退稅辦理的進度。
申報進度一般包括：待受理、待審核、待審批、已審批。
J、查詢統(tǒng)計
出口企業(yè)可以設(shè)置查詢條件，查詢出口退稅申報數(shù)據(jù)、反饋數(shù)據(jù)等，并可導(dǎo)出為EXCEL表格，方便出口企業(yè)自行處理。
K、系統(tǒng)配置
（A）出口企業(yè)可以查詢本企業(yè)的基本信息，如下圖所示。
（B）自用商品代碼維護
根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的退稅率文庫，江蘇省國家稅務(wù)機關(guān)將實時更新系統(tǒng)的退稅率文庫，無需出口企業(yè)操作，但出口企業(yè)可對本企業(yè)的常用商品代碼進行維護，方便錄入。
二、下載安裝“擎天天商出口退（免）稅申報管理系統(tǒng)軟件最新外貿(mào)申報系統(tǒng))。
在以下地址都可下載（1）：國家稅務(wù)總局江蘇省電子稅務(wù)局-公眾服務(wù)-下載服務(wù)-涉稅軟件（http://etax.jsgs.gov.cn）（2）出口退稅服務(wù)平臺（http://www、chinackts、com）的下載中心。
若系統(tǒng)有更新，安裝系統(tǒng)的企業(yè)電腦若連接互聯(lián)網(wǎng)可自動升級，不能自動升級的應(yīng)及時到網(wǎng)站下載。
安裝的軟件，稱為“申報系統(tǒng)”，該系統(tǒng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)稱為“申報數(shù)據(jù)”。退(免)稅申報電子數(shù)據(jù)和單證申報電子數(shù)據(jù)都在此申報系統(tǒng)中錄入并生成。
退稅申報電子數(shù)據(jù)通過電子稅務(wù)局進行網(wǎng)上申報和接收反饋。
注意，企業(yè)安裝系統(tǒng)后，首次打開需進行企業(yè)信息配置，
申報系統(tǒng)中的征稅機關(guān)和退稅機關(guān)代碼設(shè)置見下圖：
|
征稅機關(guān)代碼 |
征（退）稅機關(guān)名稱 |
退稅機關(guān)代碼 |
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13201020000 |
國家稅務(wù)總局南京市玄武區(qū)稅務(wù)局 |
320102 |
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13201040000 |
國家稅務(wù)總局南京市秦淮區(qū)稅務(wù)局 |
320104 |
|
13201050000 |
國家稅務(wù)總局南京市建鄴區(qū)稅務(wù)局 |
320105 |
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13201060000 |
國家稅務(wù)總局南京市鼓樓區(qū)稅務(wù)局 |
320106 |
|
13201110000 |
國家稅務(wù)總局南京市浦口區(qū)稅務(wù)局 |
320111 |
|
13201120000 |
國家稅務(wù)總局南京江北新區(qū)稅務(wù)局 |
320112 |
|
13201130000 |
國家稅務(wù)總局南京市棲霞區(qū)稅務(wù)局 |
320113 |
|
13201140000 |
國家稅務(wù)總局南京市雨花臺區(qū)稅務(wù)局 |
320114 |
|
13201150000 |
國家稅務(wù)總局南京市江寧區(qū)稅務(wù)局 |
320115 |
|
13201160000 |
國家稅務(wù)總局南京市六合區(qū)稅務(wù)局 |
320116 |
|
13201240000 |
國家稅務(wù)總局南京市溧水區(qū)稅務(wù)局 |
320124 |
|
13201250000 |
國家稅務(wù)總局南京市高淳區(qū)稅務(wù)局 |
320125 |
|
13201370000 |
國家稅務(wù)總局南京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局 |
320137 |
|
13201390000 |
國家稅務(wù)總局南京江寧經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局 |
320139 |
2、退稅申報電子數(shù)據(jù)如何報送？網(wǎng)上申報成功后發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)仍需修改，如何向主管退稅部門申請撤銷？
答：退稅申報電子數(shù)據(jù)原則上均應(yīng)通過網(wǎng)上申報，特殊情況也可采取拷盤的方式向退稅機關(guān)申報。自2016年7月1日開始，請通過國家稅務(wù)總局江蘇省電子稅務(wù)局進行網(wǎng)上申報和接收反饋，相關(guān)事項如下：
（1）國家稅務(wù)總局江蘇省電子稅務(wù)局網(wǎng)址：http:// etax.jsgs.gov.cn。初次使用請加入信任站點，瀏覽器建議使用IE8、0及以上或火狐（Firefox）。
（2）初次使用電子稅務(wù)局的登錄用戶名：出口企業(yè)的納稅人識別號；初始密碼：納稅人識別號的后6位，登錄后請及時修改密碼。目前已經(jīng)使用電子稅務(wù)局的用戶仍然使用現(xiàn)有密碼。
（3）操作路徑：應(yīng)用中心—>申報類—>出口退稅申報網(wǎng)上申報每月同一批次只能申報一次，如已申報成功后發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤需修改，需寫撤銷申請，因何原因要求刪除某年某月某批次的電子數(shù)據(jù)，蓋上公章，必須交由稅務(wù)機關(guān)申報退稅窗口才能刪除錯誤數(shù)據(jù)，同時正確數(shù)據(jù)方可在網(wǎng)上重新申報。
3、外貿(mào)企業(yè)出口貨物稅收管理分為哪些環(huán)節(jié)？
答：外貿(mào)企業(yè)出口貨物，稅收管理分為向征稅機關(guān)辦理的增值稅納稅申報和向主管退稅部門辦理退(免)稅申報兩個環(huán)節(jié)。
首先，出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管征稅的稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報。在增值稅納稅申報表中反映其免稅出口收入、應(yīng)稅出口收入、視同內(nèi)銷征稅收入和所取得的增值稅專用發(fā)票等進貨憑證的份數(shù)、金額、稅額等情況。
其次，所有出口貨物和勞務(wù)，根據(jù)分別適用的退（免）稅政策，通過出口退稅申報軟件錄入明細數(shù)據(jù)，向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理退稅申報。
4、外貿(mào)企業(yè)進項稅額如何核算？
答：外貿(mào)企業(yè)內(nèi)銷、外銷應(yīng)分開核算，單獨設(shè)賬核算出口貨物的購進金額和進項稅額，若購進貨物時不能確定是否用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時應(yīng)從出口庫存賬轉(zhuǎn)出。
5、出口貨物應(yīng)使用什么匯率將外幣金額折算成人民幣金額？
答：出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財務(wù)制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣，企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定后報主管稅務(wù)機關(guān)備案，在一個年度內(nèi)不得調(diào)整。
6、外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅如何進行會計處理？
答：（1）購進貨物時應(yīng)做如下會計分錄：
借：庫存商品
應(yīng)交稅金－待抵扣進項稅額
貸：銀行存款或其他貨幣資金
注意：內(nèi)外銷應(yīng)該分別核算，外銷貨物進項稅額不得抵頂內(nèi)銷貨物的銷項稅金。
（2）貨物出口后應(yīng)做如下會計分錄：
借：應(yīng)收外匯帳款－人民幣
貸：自營出口銷售收入－人民幣
借：自營出口銷售成本
貸：庫存商品
（3）申報退稅時做如下會計分錄：
借：自營出口銷售成本 （征退稅率之差）
貸：應(yīng)交稅金－待抵扣進項稅額
借：應(yīng)收出口退稅
貸：應(yīng)交稅金－待抵扣進項稅額
（4）收到退稅時做如下會計分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅
7、外貿(mào)企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)后，辦理納稅申報時對增值稅納稅申報表有何填報要求？
答：（1）可以申請退（免）稅的出口貨物銷售收入應(yīng)在《增值稅納稅申報表》的主表第8欄“免稅銷售額”和第9欄“其中：免稅貨物銷售額”中填寫；對應(yīng)的，在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第18欄“免稅-貨物及加工修理修配勞務(wù)”中填寫該項出口收入。
（2）可以申請退（免）稅的進項稅額應(yīng)在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》中第三項、待抵扣進項稅額--第26欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”中填寫，不得在《增值稅納稅申報表》主表第12欄“進項稅額”中反映。
（3）國家明確規(guī)定取消出口退（免）稅的貨物等適用增值稅征稅政策的，需視同內(nèi)銷計提銷項稅金，因此，該項出口收入應(yīng)在《增值稅納稅申報表》主表第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”和第2欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”中填寫，對應(yīng)的，《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1欄“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”或第3欄“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”銷售額也應(yīng)填寫該項收入。計提的銷項稅額應(yīng)在《增值稅納稅申報表》主表第11欄“銷項稅額”中填寫，同時應(yīng)在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1欄“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”或第3欄“9%稅率”銷項稅額中填寫?？傻挚鄣倪M項稅額應(yīng)分別在《增值稅納稅申報表》主表第12欄“進項稅額”和《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”中填寫。
（4）若購進貨物時不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，進項稅額應(yīng)先在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第26欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”中填寫，如確實發(fā)生轉(zhuǎn)內(nèi)銷時，憑出口退稅部門開具的“出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”，在《增值稅納稅申報表》（附表二）第11欄“外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”中填寫，在《增值稅納稅申報表》主表第12欄“進項稅額”中反應(yīng)。
（出口貨物如需視同內(nèi)銷征稅，進項稅額能抵扣和此操作一樣）
8、外貿(mào)出口企業(yè)申報退稅時限要求有哪些？
答：企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。（出口之日以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用聯(lián)〉上注明的出口日期為準）。
2020年1月財政部稅務(wù)總局2020年第2號公告第四條規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理出口退(免)稅；未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報辦理退(免)稅。
9、正式申報退（免）稅前需注意哪些事項，否則會影響退稅？
答：（一）用于出口的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進口增值稅專用繳款書，需在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進行退稅勾選確認。
出口企業(yè)和其他單位購進出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進口增值稅專用繳款書，應(yīng)按規(guī)定辦理勾選確認。如選勾選用于抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得申報退（免）稅。
（二）自助辦稅：
企業(yè)通過自助辦稅可以提升數(shù)據(jù)通過率，可更快獲得退稅。
企業(yè)可以先通過申報系統(tǒng)生成自助辦稅申報電子數(shù)據(jù)，通過“電子稅務(wù)局”-出口退稅申報上傳數(shù)據(jù)，網(wǎng)上會自動反饋審核結(jié)果，文件狀態(tài)變?yōu)?/span>“審核軟件提供了反饋文件待下載（網(wǎng)）”時表示已有申報反饋文件，可進行下載操作，企業(yè)及時下載結(jié)果并讀入申報系統(tǒng)后可進行查看，根據(jù)疑點描述，調(diào)整錄錯的數(shù)據(jù)；調(diào)整完疑點后，企業(yè)可再次進行自助辦稅，直至下載的反饋文件中沒有需要調(diào)整的疑點為止。自助辦稅一天只能報3次。經(jīng)反饋有電子信息且電子信息無誤后，可向主管稅務(wù)機關(guān)進行正式申報。
10、增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進口增值稅專用繳款書誤勾選退稅且未報退稅申報如何調(diào)整？
答：納稅人已“確認退稅勾選”、尚未申報退稅的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進口增值稅專用繳款書，需要調(diào)整為“抵扣勾選”的：
（1）申報系統(tǒng)申報。納稅人應(yīng)在“日常管理/單證辦理/發(fā)票誤勾選退稅且未報退稅申報表”錄入數(shù)據(jù)，生成申報數(shù)據(jù)，并提交申報給主管退稅機關(guān)審核。
（2）申報系統(tǒng)查詢進度。納稅人在申報系統(tǒng)查詢辦理進度，發(fā)現(xiàn)誤勾選數(shù)據(jù)在審核系統(tǒng)已經(jīng)審核通過之后，可在“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺”重新“抵扣勾選”。
11、增值稅專用發(fā)票誤勾選抵扣如何調(diào)整？
答：增值稅專用發(fā)票誤勾選抵扣，如果可以撤銷當(dāng)月的增值稅納稅申報，納稅人可以在撤銷之后，在“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺”的首頁選擇“回退稅款所屬期”，再撤銷“確認簽名”后重新勾選。
誤勾抵扣不可撤銷納稅申報的調(diào)整處理如下：
（1）發(fā)票勾選錯誤，且當(dāng)月的增值稅納稅申報不能撤銷，納稅人應(yīng)向主管征稅稅務(wù)機關(guān)申請開具《增值稅扣稅憑證進項稅額轉(zhuǎn)出情況核實函》。
（2）納稅人申請前應(yīng)將相應(yīng)稅款從進項稅額中轉(zhuǎn)出。
（3）每份發(fā)票只能開具一次《增值稅扣稅憑證進項稅額轉(zhuǎn)出情況核實函》。
主管征稅稅務(wù)機關(guān)在系統(tǒng)核實確認后，企業(yè)可按要求進行退（免）稅申報。
12、處理自助辦稅申報反饋疑點有哪些注意事項？
答：（一）企業(yè)可按下列方法具體處理反饋疑點：
（1）屬于憑證信息錄入錯誤的，應(yīng)更正后再次進行自助辦稅；
（2）如確認已進行增值稅專用發(fā)票勾選操作仍然有無信息疑點，或海關(guān)關(guān)單無信息疑點，可能由于外貿(mào)企業(yè)自助辦稅審核時部分信息滯后，如反饋存在無信息的疑點，出口企業(yè)可以隔天再次自助辦稅，以最后一次結(jié)果為準；
（3）如反饋單上存在允許申報的疑點，需企業(yè)說明的，請企業(yè)正式申報后，必須提供相關(guān)說明和證明資料（如換匯成本的疑點說明、申報計稅金額小于發(fā)票計稅金額的說明等），否則稅務(wù)機關(guān)不予審核通過；
（二）企業(yè)在自助辦稅申報并讀入申報反饋數(shù)據(jù)后，生成正式申報數(shù)據(jù)時，如申報系統(tǒng)提示“該申報年月讀入的申報反饋中有不允許正式申報的疑點代碼”，如無發(fā)票信息，無報關(guān)單信息，則不允許企業(yè)辦理正式申報，需企業(yè)剔除該疑點涉及數(shù)據(jù)后重新自助辦稅申報
如上述手續(xù)辦理后仍然長期沒有信息，可填寫《出口企業(yè)信息查詢申請表》（在申報系統(tǒng)的“單證證明采集”中錄入并正式申報）,將缺失對應(yīng)憑證管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的數(shù)據(jù)和原始憑證報送至主管稅務(wù)機關(guān)，由主管稅務(wù)機關(guān)協(xié)助查找相關(guān)信息。
（三）主管稅務(wù)機關(guān)在審核時，如系統(tǒng)提示企業(yè)申報數(shù)據(jù)存在不能正式申報的疑點，應(yīng)將企業(yè)申報數(shù)據(jù)退還企業(yè)重新辦理申報，如已超過申報期，需企業(yè)在下月重新辦理申報。
特別提醒：因自助辦稅審核反饋有時間差，以及反饋疑點需要企業(yè)花時間處理的原因，建議出口企業(yè)申報退（免）稅應(yīng)盡量在申報期結(jié)束前幾日進行，以免因申報不符合要求影響當(dāng)月申報。
13、外貿(mào)企業(yè)如何辦理出口退稅申報？
答：為深入開展“便民辦稅春風(fēng)行動”，優(yōu)化辦稅服務(wù)，加快出口退稅進度，減輕企業(yè)負擔(dān)，國家稅務(wù)總局在全國范圍內(nèi)推行出口退稅無紙化管理，我市被列入試點城市。相關(guān)事項如下：
（1）所有已辦理出口退（免）稅備案的出口企業(yè)和其他單位（以下簡稱出口企業(yè)）可實行出口退（免）稅無紙化申報。（四類企業(yè)和有規(guī)定的除外）
（2）實行出口退（免）稅無紙化申報的出口企業(yè)申請辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)時只需提供與紙質(zhì)憑證一致的商品名稱、數(shù)量和金額的正式申報電子數(shù)據(jù)。
原需向主管稅務(wù)機關(guān)報送的紙質(zhì)憑證、紙質(zhì)申報表、紙質(zhì)申請表等紙質(zhì)資料按原規(guī)定裝訂后留存企業(yè)備查，并按規(guī)定保管資料。
同時，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第26號《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口退免稅免予提供紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單的公告》，2015年5月1日后出口的貨物，企業(yè)不需提供紙質(zhì)的出口退稅專用及其他聯(lián)次原件。
(3)出口企業(yè)申報辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)時報送的電子信息應(yīng)使用總局增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)提供的稅控數(shù)字證書（完成總局增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)升級時取得）進行簽名，申報辦理視同出口貨物退（免）稅及對外加工修理修配勞務(wù)、零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅、出口退稅相關(guān)單證證明等退（免）稅業(yè)務(wù)時應(yīng)如實申報《特殊業(yè)務(wù)類型電子信息申報表》。
(4)出口企業(yè)或其他單位申報出口退（免）稅，報關(guān)單上的第一計量單位、第二計量單位，及出口企業(yè)申報的計量單位，至少有一個應(yīng)同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計量單位相符，且上述出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱數(shù)量須一致，否則不得申報出口退（免）稅。（有合理原因的除外）
特別提醒：不能無紙化退稅申報的四類出口企業(yè)及其他企業(yè)，紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)都必須在報繳期內(nèi)報送，報送紙質(zhì)資料時，必須在窗口進行交接，并以交接日為申報日期。
如紙質(zhì)資料不報送的，視為未申報，超過當(dāng)月納稅申報期的可以在下月報繳期內(nèi)重新申報，對應(yīng)電子數(shù)據(jù)的申報年月需修改為下期。
14、出口退稅紙質(zhì)資料有哪些？
答：（1）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》；
（2）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》
（3）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》
（4）裝訂成冊的下列憑證：
a、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單）；
b、出口貨物報關(guān)單（可在電子口岸自行打?。?/span>
c、受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關(guān)出口的,委托方申報退（免）稅時可提供出口貨物報關(guān)單的復(fù)印件
d、出口外銷發(fā)票
e、委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；
f、屬應(yīng)稅消費品的，還應(yīng)提供消費稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進口消費稅專用繳款書（提供海關(guān)進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單）；
g、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
原則上一個報關(guān)單一個關(guān)聯(lián)號，以單票對應(yīng)為原則，將每一筆出口的進貨發(fā)票、報關(guān)單、出口發(fā)票、按關(guān)聯(lián)號的順序進行排列，同會計憑證一樣用線包角裝訂，關(guān)聯(lián)號序號注明在報關(guān)單上，以備查找。
15、外貿(mào)企業(yè)一批進貨，分批次出口的如何申報？
答：如果一張增值稅專用發(fā)票上的購進貨物不能在同一月份同一批次申報退稅時，根據(jù)單票對應(yīng)的原則，企業(yè)需如實錄入發(fā)票對應(yīng)出口的數(shù)量及金額，并提供相應(yīng)說明。
16、《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》錄入時有哪些注意事項？
答：為進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，切實減輕出口企業(yè)負擔(dān)，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)用電子底帳數(shù)據(jù)加強出口退稅審核的工作要求和各地出口企業(yè)的建議，國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局出口退稅服務(wù)和管理局對現(xiàn)有出口退（免）稅申報系統(tǒng)相關(guān)功能進行了優(yōu)化升級。一是外貿(mào)企業(yè)填報《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》時，取消錄入“憑證商品名稱”、“憑證計量單位”、“憑證數(shù)量”三個字段。二是外貿(mào)企業(yè)填報《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》增加錄入“子關(guān)聯(lián)號”和“發(fā)票項號”，填報《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》時，增加錄入“子關(guān)聯(lián)號”。
申報原則：
（1）進出數(shù)量保持一致
（2）單票對應(yīng)，關(guān)聯(lián)號是進項數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)的紐帶
（3）同一“關(guān)聯(lián)號+子關(guān)聯(lián)號+商品代碼”存在商品名稱不一致，予以提醒。
（4）同一增值稅發(fā)票上同一行數(shù)據(jù)原則上不拆分，應(yīng)在同一“關(guān)聯(lián)號+子關(guān)聯(lián)號”欄下，相應(yīng)的出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)也應(yīng)在此“關(guān)聯(lián)號+子關(guān)聯(lián)號”欄下。
具體內(nèi)容如下：
（1）關(guān)聯(lián)號：共15位,“年4位+月2位+批次2位+部門2位+序號5位，其中不分部門申報的，部門號直接錄入“00”。例如：201805010000001。關(guān)聯(lián)號應(yīng)保證唯一性。
同一張報關(guān)單（前18位相同視為同一張報關(guān)單）應(yīng)在一個關(guān)聯(lián)號下申報，否則申報軟件給予提醒。
（2）子關(guān)聯(lián)號：字段必錄，申報軟件默認00，同一個關(guān)聯(lián)號下存在商品代碼一致但電子底賬中商品名稱不一致時，才需使用子關(guān)聯(lián)號分開，出口企業(yè)可根據(jù)實際單證修改為“01”、“02”。
(3)出口報關(guān)單號：為出口報關(guān)單右上角的全部18位號碼+0+2位項號共21位
如一張關(guān)單好幾行中有不申報退稅的，那一行不用錄入，其它項號仍不變，如共有3行，第2行不申報退稅，第一行項號為001，第三行項號仍為003。
(4)美元離岸價：根據(jù)出口貨物報關(guān)單或代理出口證明上注明的“美元離岸價”錄入，采用其他外幣結(jié)算的應(yīng)換算成美元錄入。如果以到岸價（CIF）結(jié)算,需扣除運保費。如一張報關(guān)單有多筆貨物出口的，運費按美元金額比例分攤計算后分別扣除。
（5）出口發(fā)票號：根據(jù)出口發(fā)票號碼錄入
（6）代理證明號：按代理出口貨物證明的編號+2位序號，在不錄入報關(guān)單號碼的情況下必須錄入
（7）出口日期：按報關(guān)單列明的出口日期錄入
（8）出口商品代碼：按報關(guān)單上的商品代碼結(jié)合碼庫錄入
（9）計量單位：系統(tǒng)自動帶入商品代碼庫中的計量單位。
（10）出口數(shù)量：按報關(guān)單上的法定數(shù)量（一量數(shù)量和單位）錄入，如果進貨單位和計量單位不一致，則折算成計量單位下的出口數(shù)量。注意，同一關(guān)聯(lián)號下同商品下所有進貨數(shù)量的合計應(yīng)等于同一關(guān)聯(lián)號下同一商品下所有出口數(shù)量的合計，如果數(shù)量進出不一致，取小計算退稅。
（11）商品名稱：系統(tǒng)自動帶入商品代碼庫中的商品名稱。
（12）進貨憑證號：
增值稅專用發(fā)票左上角代碼10位+右上角號碼8位共18位數(shù)，不能加項號，發(fā)票上如分行，分行錄入，進貨憑證號一樣；
海關(guān)代征增值稅專用繳款書為右上角的編號；
申報退消費稅的為消費稅專用繳款書右上角編號+01（兩位項號）
（13）發(fā)票項號：字段必錄，按進貨發(fā)票明細的順序一致。發(fā)票第一行錄1，如有第二行錄2，第三行錄3，以次類推；
（14）計稅金額，征稅稅額：應(yīng)按照發(fā)票（銷貨清單）的明細逐行錄入。
（15）征稅率、退稅率：如征稅率為17%，，錄入時直接輸入17，無須錄入%，以此類推，如為稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，征稅率和退稅率都錄入為3。
（16）供方納稅人識別號：增值稅專用發(fā)票上銷售方的納稅人識別號
（17）折算數(shù)量：為報關(guān)單第一計量單位和數(shù)量來填寫，若該筆發(fā)票的計量單位不是第一計量單位，則需換算成第一計量數(shù)量和單位來填寫。
（18）如果是跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式，《出口明細申報表》備注欄需錄入“KJ”。（“跨境”首字母縮寫為“KJ”）
17、外貿(mào)企業(yè)開展進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)如何申報退稅？
答：開展進料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)應(yīng)將保稅進口料件不作價給加工企業(yè)，憑加工企業(yè)開具的出口貨物加工費增值稅專用發(fā)票，申請退稅。若發(fā)生未經(jīng)海關(guān)批準將海關(guān)保稅進口料件作價銷售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅、消費稅，出口后憑加工企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票申請退稅，和一般貿(mào)易出口一樣。
如提供的加工費發(fā)票不是由加工貿(mào)易手（賬）冊上注明的加工單位開具的，出口企業(yè)須向主管稅務(wù)機關(guān)書面說明理由，并提供主管海關(guān)出具的書面證明。否則，屬于進料加工委托加工業(yè)務(wù)的，對應(yīng)的加工費不得抵扣或申報退（免）稅。
18、遺失出口貨物增值稅專用發(fā)票可否辦理退（免）稅？
答：外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記帳聯(lián)復(fù)印件，向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。
外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。
19、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報時有關(guān)收匯的要求有哪些？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年30號）文件規(guī)定（以下簡稱《公告》），有關(guān)收匯要求如下：
（一）出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)（當(dāng)年出口為次年4月報繳期前）收匯（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣）。
2020年1月財政部稅務(wù)總局2020年第2號公告第四條規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報辦理退(免)稅。
（二）對有下列情形之一的出口企業(yè)，在申報出口退（免）稅時，須按照30號公告的規(guī)定提供收匯資料：
1、出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別為四類的；
2、主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報的不能收匯原因是虛假的；
3、主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。
上述第1種情形自出口企業(yè)被主管稅務(wù)機關(guān)評定為四類企業(yè)的次月起執(zhí)行；第2種至第3種情形自主管稅務(wù)機關(guān)通知出口企業(yè)之日起24個月內(nèi)執(zhí)行。上述情形的執(zhí)行時間以申報退（免）稅時間為準。
出口企業(yè)同時存在上述兩種以上情形的，執(zhí)行時間的截止時間為幾種情形中的最晚截止時間。
20、所列視同收匯的出口業(yè)務(wù)是指哪些？申報有哪些要求？
答：出口貨物由于下列原因，不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的，如按會計制度規(guī)定須沖減出口銷售收入的，在沖減銷售收入后，屬于列名外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報退（免）稅時，屬于列名外貿(mào)企業(yè)以外其他出口企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口貨物不能收匯申報表》，提供下列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后，可視同收匯處理。
（1）因國外商品市場行情變動的，提供有關(guān)商會出具的證明或有關(guān)交易所行情報價資料。原因代碼：01。
（2）因出口商品質(zhì)量原因的，提供進口商的有關(guān)函件和進口國商檢機構(gòu)的證明；由于客觀原因無法提供進口國商檢機構(gòu)證明的，提供進口商的檢驗報告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：02。
（3）因動物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進口商的有關(guān)函件和進口國商檢機構(gòu)的證明；由于客觀原因確實無法提供商檢證明的，提供進口商有關(guān)函件、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：03。
（4）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼：04。
（5）因進口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼：05。
（6）因進口國貨幣匯率變動的，提供報刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。原因代碼：06。
（7）因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運單證等商業(yè)單證。原因代碼：07。
（8）因出口合同約定全部收匯最終日期在申報退（免）稅截止期限以后的，提供出口合同。原因代碼：08。
（9）因其他原因的，提供主管稅務(wù)機關(guān)認可的有效憑證。原因代碼：09。
21、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報時有關(guān)收匯方面的如何具體操作？
答：（一）列名外貿(mào)企業(yè)：（稅務(wù)機關(guān)通知為準）
1、列名外貿(mào)企業(yè)在申報退（免）稅時，除正常提供的申報資料外，還應(yīng)在申報軟件中的“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”——> “退稅數(shù)據(jù)采集”——>“收匯申報錄入”——>“出口貨物收匯申報錄入”中錄入明細數(shù)據(jù)，申報時打印并報送《出口貨物收匯申報表》，并提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證的復(fù)印件（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證），復(fù)印件上需簽署“與原件相符”字樣并蓋有企業(yè)公章，按單票對應(yīng)裝訂在該筆專用發(fā)票、報關(guān)單、出口發(fā)票后，如涉及多筆業(yè)務(wù)集中收匯在一張結(jié)匯水單的，復(fù)印件上需注明每筆報關(guān)單號和關(guān)聯(lián)號。
2、列名外貿(mào)企業(yè)有上述視同收匯的出口業(yè)務(wù)，在申報退（免）稅時，除正常提供的申報資料外，還應(yīng)在申報軟件中的“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”——> “退稅數(shù)據(jù)采集”——>“出口明細錄入”中錄入數(shù)據(jù)時，在“單證不齊標志”欄中填寫“W” ，同時應(yīng)在申報軟件中的“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”——> “退稅數(shù)據(jù)采集”——>“收匯申報錄入”——> “出口貨物不能收匯申報錄入”中錄入明細數(shù)據(jù)，報送主管稅務(wù)機關(guān)審核。
（二）屬于列名外貿(mào)企業(yè)以外的其他外貿(mào)企業(yè)（以下簡稱非列名外貿(mào)企業(yè)）：
1、非列名外貿(mào)企業(yè)在申報退（免）稅時，和以往操作一樣正常申報。
2、非列名外貿(mào)企業(yè)有上述視同收匯的出口業(yè)務(wù)，除正常申報退（免）稅外，還應(yīng)在申報期截止之日內(nèi)（即次年的4月納稅申報期內(nèi)），在申報軟件中的“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”——> “退稅數(shù)據(jù)采集”——>“收匯申報錄入”——> “出口貨物不能收匯申報錄入”中錄入明細數(shù)據(jù)，報送主管稅務(wù)機關(guān)審核。
3、對非列名企業(yè)已申報退（免）稅后發(fā)現(xiàn)不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的，且不符合《公告》第五條規(guī)定要求視同收匯的，出口企業(yè)應(yīng)在免稅申報期截止之日內(nèi)（即次年的5月納稅申報期內(nèi)），向主管稅務(wù)機關(guān)申報出口沖減，并在當(dāng)月申報出口貨物免稅。已申報視同收匯但經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核不予同意的，沖減日期和辦理免稅申報日期為主管稅務(wù)機關(guān)通知的次月納稅申報期內(nèi)。
非列名外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報軟件中的“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”——> “退稅數(shù)據(jù)采集”——>“數(shù)據(jù)沖減”——>“關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)沖減”中錄入原申報的年月、批次以及關(guān)聯(lián)號，點擊“沖減”自動生成沖減數(shù)據(jù)。對原申報數(shù)據(jù)丟失或其他需要手工錄入沖減數(shù)據(jù)的，應(yīng)在“數(shù)據(jù)沖減”模塊下的“關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)沖減中”手工錄入需沖減的數(shù)據(jù)，注意，應(yīng)退稅額為負數(shù)。
（三）合同約定全部收匯的最終日期在出口退（免）稅申報期限截止之日后的，出口企業(yè)應(yīng)在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提供收匯憑證。
22、出口貨物，如果材料成本80%以上為鉆石、寶石、珍珠、金、銀、鉑、銠、銥、鈀、鋨、釕等高價值原料的，退稅率如何確定？
答：出口貨物，如果原材料成本80%以上為鉆石、寶石、珍珠、金、銀、鉑、銠、銥、鈀、鋨、釕等高價值原料名稱的，應(yīng)按成本占比最高的原材料的增值稅、消費稅政策執(zhí)行。也就是說，按照成本占比最高的原材料對應(yīng)的海關(guān)商品碼在出口退稅率文庫中對應(yīng)的增值稅、消費稅政策執(zhí)行。
出口企業(yè)和其他單位如果未按上述規(guī)定申報納稅或免稅或退（免）稅的，一經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，除執(zhí)行本項規(guī)定外，還應(yīng)依法接受處罰。
23、跨境貿(mào)易人民幣貿(mào)易方式結(jié)算的出口如何申報退稅？
答：外貿(mào)企業(yè)在辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口申報時，應(yīng)將相關(guān)資料（包括電子申報）單獨裝訂，單獨申報，即在正常申報的基礎(chǔ)上單獨增加一個新的批次申報，核銷單號為空，并在申報系統(tǒng)出口明細數(shù)據(jù)錄入的備注欄填寫“KJ”（“跨境”首字母縮寫為“KJ”），標明該筆業(yè)務(wù)為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)。
24、出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物、對外提供加工修理修配勞務(wù)、特殊形式出口如何申報退稅？
答：其他視同出口貨物和對外提供加工修理修配勞務(wù)，屬于報關(guān)出口的，為報關(guān)出口之日起，屬于非報關(guān)出口銷售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開具之日起，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)申報退（免）稅。
2020年1月財政部 稅務(wù)總局2020年第2號公告第四條規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理出口退(免)稅；未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報辦理退(免)稅。
申報退（免）稅時，除提供正常規(guī)定的退稅資料外（外貿(mào)企業(yè)和沒有生產(chǎn)能力的其他單位非報關(guān)出口銷售的不提供出口貨物報關(guān)單和出口發(fā)票），下列貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位還須提供下列對應(yīng)的補充資料：
（一）用于對外承包工程項目的出口貨物，由出口企業(yè)申請退（免）稅。出口企業(yè)如屬于分包單位的，申請退（免）稅時，須補充提供分包合同（協(xié)議）。
（二）用于境外投資的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準其在境外投資的文件副本。
?。ㄈ┫蚝ｊP(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫供海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應(yīng)加蓋有免稅品經(jīng)營企業(yè)報關(guān)專用章；上海虹橋、浦東機場海關(guān)國際隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應(yīng)加蓋免稅店報關(guān)專用章，并提供海關(guān)對免稅店銷售貨物的核銷證明。
（四）銷售的中標機電產(chǎn)品，應(yīng)提供下列資料：
1．招標單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《中標證明通知書》；
2．由中國招標公司或其他國內(nèi)招標組織簽發(fā)的中標證明（正本）；
3．中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；
4．中標人按照標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；
5．中標機電產(chǎn)品用戶收貨清單；
6．外國企業(yè)中標再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標企業(yè)簽署的分包合同（協(xié)議）。
（五）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)提供銷售合同。
（六）銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，應(yīng)提供列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠洋國輪船長簽名的出口發(fā)票。
（七）生產(chǎn)并銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品，應(yīng)提供下列資料：
1．與航空公司簽訂的配餐合同；
2．航空公司提供的配餐計劃表（須注明航班號、起降城市等內(nèi)容）；
3．國際航班乘務(wù)長簽字的送貨清單（須注明航空公司名稱、航班號等內(nèi)容）。
（八）對外提供加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)提供下列資料：
1．修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報關(guān)單；
2．申報修理修配船舶退（免）稅的，應(yīng)提供在修理修配業(yè)務(wù)中使用零部件、原材料的貿(mào)易方式為“一般貿(mào)易”的出口貨物報關(guān)單。出口貨物報關(guān)單中“標記嘜碼及備注”欄注明修理船舶或被修理船舶名稱的，以被修理船舶作為出口貨物。
3．與境外單位、個人簽署的修理修配合同；
4．維修工作單（對外修理修配飛機業(yè)務(wù)提供）。
（九）運入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，還須提供倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準。
（十）邊境地區(qū)一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易項下以人民幣結(jié)算的從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤毗鄰國家，并采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，還應(yīng)提供人民幣結(jié)算的銀行入賬單，銀行入賬單應(yīng)與外匯管理部門出具的出口收匯核銷單相匹配。確有困難不能提供銀行入賬單的，可提供簽注“人民幣核銷”的出口收匯核銷單。
25、出口屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設(shè)備如何申報退稅？
答：出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進的設(shè)備、2009年1月1日以后購進但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進項稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購進的設(shè)備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點以前購進的設(shè)備，如果屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設(shè)備，均實行增值稅免退稅辦法。
申報退稅時應(yīng)填報《出口已使用過的設(shè)備退稅申報表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：
1、出口貨物報關(guān)單；
2、委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議；
3、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)進口增值稅專用繳款書；
4、出口收匯核銷單；
5、《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認表》
6、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
26、出口企業(yè)如何查詢退稅審核反饋情況？
答：退稅審核結(jié)果在主管退稅的審核人員審核后，網(wǎng)上會按期自動反饋，企業(yè)可查詢審核反饋信息。操作如下：
1、正式申報審核反饋數(shù)據(jù)下載：
登錄“電子稅務(wù)局”，可以根據(jù)退稅正式申報反饋列表中文件名稱中所含的所屬期來判斷對應(yīng)所屬期的退稅正式申報反饋文件有無產(chǎn)生，并點擊“下載”鏈接來下載對應(yīng)所屬期的退稅正式申報反饋文件。
2、讀入正式申報審核反饋數(shù)據(jù)：打開擎天出口貨物退（免）稅申報管理系統(tǒng)軟件，點擊菜單【數(shù)據(jù)反饋】-【讀入反饋數(shù)據(jù)】-【退稅申報反饋】-【正式申報】打開讀入正式申報反饋數(shù)據(jù)界面，點擊【瀏覽】按鈕，在彈出的界面中選擇下載的正式申報反饋數(shù)據(jù)，點擊【打開】后，在界面中點擊【解壓】按鈕，在所示的界面中能看到反饋包具體包括哪些文件，點擊【導(dǎo)入】按鈕就可以將文件導(dǎo)入到擎天申報系統(tǒng)中。
導(dǎo)入完成后，會在界面中顯示本次導(dǎo)入的文件名，并在右下角以紅色字體顯示導(dǎo)入了幾個文件，如果反饋的數(shù)據(jù)中有“疑點數(shù)據(jù)“，可以直接在上圖所示的界面中直接點擊【查看反饋】按鈕查看正式申報的“疑點數(shù)據(jù)”。
3、正式申報審核反饋數(shù)據(jù)查詢：點擊【查詢】-【正式申報反饋】可以查看具體的正式申報反饋數(shù)據(jù)，包括進貨、出口未過和通過明細數(shù)據(jù)。（請注意當(dāng)前申報年月，如讀入了201204的數(shù)據(jù)需要在201204月去進行具體數(shù)據(jù)的查看。）
27、有關(guān)備案單證有哪些要求？
答：出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機關(guān)核查。
1．外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；
2．出口貨物裝貨單；
3．出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證）。
若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。
視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實行備案單證管理。
出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。
28、外貿(mào)企業(yè)適用增值稅免稅政策的出口貨物和勞務(wù)如何申報？
答：外貿(mào)企業(yè)適用增值稅免稅政策的出口貨物和勞務(wù)，應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報（即在納稅申報表上反映銷售收入），同時，應(yīng)將原始憑證資料按以下要求留存企業(yè)備查。
企業(yè)出口貨物和勞務(wù)適用免稅政策的，應(yīng)將以下憑證按順序裝訂成冊，留存企業(yè)備查：
a、出口貨物報關(guān)單；
b、 出口發(fā)票；
c、 委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)出具的代理出口貨物證明；
d、 屬購進貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進貨憑證。合法有效的進貨憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)；
e、 以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物暫不提供上述第2、4項憑證。
29、免稅申報時限有哪些規(guī)定？
答：（一）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在出口或銷售次月的增值稅納稅申報內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報。
（二）其他的適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度），向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅申報手續(xù)。如果在申報退（免）稅截止期限前已確定要實行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期申報，最遲在次年5月增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報免稅。
出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口免稅的，除按規(guī)定補報免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。
（三）主管稅務(wù)機關(guān)已受理出口企業(yè)或其他單位的退（免）稅申報，但在免稅申報期限之后審核發(fā)現(xiàn)按規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物，若符合免稅條件，企業(yè)可在主管稅務(wù)機關(guān)審核不予退（免）稅的次月申報免稅。
已經(jīng)申報免稅的，不得再申報出口退（免）稅或申報開具代理出口貨物證明。
30、視同內(nèi)銷征稅申報時限有哪些規(guī)定？
答：出口企業(yè)或其他單位出口貨物或勞務(wù)適用征稅政策的，應(yīng)在出口的次月納稅申報期或發(fā)生征稅行為的次月納稅申報期視同內(nèi)銷征稅。
適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位申報繳納增值稅，按內(nèi)銷貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。
31、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可否放棄免稅？
答：適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實行按內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口貨物勞務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表》，辦理備案手續(xù)。自備案次月起執(zhí)行征稅政策，36個月內(nèi)不得變更。
32、適用退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可否放棄退（免）稅？
答：出口企業(yè)或其他單位可以放棄全部適用退（免）稅政策出口貨物勞務(wù)的退（免）稅，并選擇適用增值稅免稅政策或征稅政策。放棄適用退（免）稅政策的出口企業(yè)或其他單位，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明》,辦理備案手續(xù)。自備案次日起36個月內(nèi)，其出口的適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策或征稅政策。
已放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個月的納稅人，在出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)聲明，對其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。
四、外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅單證篇
提醒：以下要求同時提供原件和復(fù)印件資料的，出口企業(yè)或其他單位提供的復(fù)印件上應(yīng)注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業(yè)公章。
1、如何辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》？
答：從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票后，應(yīng)在加工費的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報《來料加工免稅證明申請表》），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，及下列資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理《來料加工免稅證明》。
(1)《來料加工登記手冊》復(fù)印件
(2) 來料加工的進口貨物報關(guān)單復(fù)印件
(3) 加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）原件及復(fù)印件
(4)《外貿(mào)企業(yè)來料加工貿(mào)易手冊備案登記申請表》及電子數(shù)據(jù)
外貿(mào)企業(yè)將《來料加工免稅證明》轉(zhuǎn)交加工企業(yè)，加工企業(yè)持此證明向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理加工費的增值稅、消費稅免稅手續(xù)。來料加工復(fù)出口貨物所耗用的國產(chǎn)料件所支付的進項稅不得抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)入成本。
申請開具《來料加工免稅證明》時，如提供的加工費發(fā)票不是由加工貿(mào)易手（賬）冊上注明的加工單位開具的，出口企業(yè)須向主管稅務(wù)機關(guān)書面說明理由，并提供主管海關(guān)出具的書面證明。否則，屬于來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，不得申請開具《來料加工免稅證明》，相應(yīng)的加工費不得申報免稅。
2、如何辦理《來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》？
答：出口企業(yè)從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在海關(guān)辦結(jié)核銷手續(xù)的次年5月15日前，持海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表》和下列資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。未按規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)或者不符合辦理免稅核銷規(guī)定的，委托方應(yīng)按規(guī)定補繳增值稅、消費稅。
(1) 原辦理的《來料加工貿(mào)易免稅證明》
(2) 來料加工的出口貨物報關(guān)單復(fù)印件
(3)加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復(fù)印件
(4)主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料
3、如何辦理《代理出口貨物證明》？
答：委托出口的貨物，除國家取消出口退稅的貨物外，委托方不再向主管稅務(wù)機關(guān)報送《委托出口貨物證明》，受托方申請開具《代理出口貨物證明》時，不再提供委托方主管稅務(wù)機關(guān)簽章的《委托出口貨物證明》。
委托出口的貨物屬于國家取消出口退稅的貨物，委托方應(yīng)自貨物報關(guān)出口之日起至次年3月15日前，憑委托代理出口協(xié)議（復(fù)印件）向主管稅務(wù)機關(guān)報送《委托出口貨物證明》及其電子數(shù)據(jù)。主管稅務(wù)機關(guān)審核委托代理出口協(xié)議后在《委托出口貨物證明》簽章。
受托方須自貨物報關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》，并將其及時轉(zhuǎn)交委托方。申請開具代理出口貨物證明時應(yīng)填報《代理出口貨物證明申請表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：
1．代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件；
2．出口貨物報關(guān)單復(fù)印件；
3．委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；
4．委托出口的貨物屬于國家取消出口退稅的貨物，需提供委托方主管稅務(wù)機關(guān)簽章的《委托出口貨物證明》。
5．主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請開具代理出口貨物證明。
4、如何辦理《代理進口貨物證明》？
答：委托進口加工貿(mào)易料件，受托方應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具代理進口貨物證明，并及時轉(zhuǎn)交委托方。受托方申請開具代理進口貨物證明時，應(yīng)填報《代理進口貨物證明申請表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：
1．加工貿(mào)易手冊及復(fù)印件；
2．進口貨物報關(guān)單（加工貿(mào)易專用）；
3．代理進口協(xié)議原件及復(fù)印件；
4．主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
5、如何辦理《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》？
答：出口貨物發(fā)生退運的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》，并攜其到海關(guān)申請辦理出口貨物退運手續(xù)。委托出口貨物發(fā)生退運的，應(yīng)由委托方向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》轉(zhuǎn)交受托方，受托方憑該證明向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》。申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》時應(yīng)填報《退運已補稅（未退稅）證明申請表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：
1、出口貨物報關(guān)單（退運發(fā)生時已申報退稅的，不需提供）；
2、出口發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)不需提供）；
3、稅收通用繳款書原件及復(fù)印件（退運發(fā)生時未申報退稅的、以及生產(chǎn)企業(yè)本年度發(fā)生退運的、不需提供）；
4、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
6、如何辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》？
答：外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明，據(jù)以作為進項抵扣的依據(jù)。申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時，應(yīng)填報《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：
1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件；
2．內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件；（已出口視同內(nèi)銷貨物征稅不需提供內(nèi)銷貨物發(fā)票，需提供報關(guān)單、出口發(fā)票原件及復(fù)印件）
3．出口視同內(nèi)銷征稅的貨物，需提供計提銷項稅的記賬憑證復(fù)印件。
4．主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。
7、丟失有關(guān)證明如何補辦？
答：出口企業(yè)或其他單位丟失出口退稅有關(guān)證明的，應(yīng)向原出具證明的稅務(wù)機關(guān)填報《關(guān)于補辦出口退稅有關(guān)證明的申請》。原出具證明的稅務(wù)機關(guān)在核實確曾出具過相關(guān)證明后，重新出具有關(guān)證明，但需注明“補辦”字樣。
五、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物
退（免）稅政策業(yè)務(wù)問答
1、什么是外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)？
答：外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)（以下簡稱綜服企業(yè)）是指具備對外貿(mào)易經(jīng)營者身份，接受國內(nèi)外客戶委托，依法簽訂綜合服務(wù)合同（協(xié)議），依托綜合服務(wù)信息平臺，代為辦理包括報關(guān)報檢、物流、退稅、結(jié)算、信保等在內(nèi)的綜合服務(wù)業(yè)務(wù)和協(xié)助辦理融資業(yè)務(wù)的企業(yè)。綜服企業(yè)是代理服務(wù)企業(yè)，應(yīng)具備較強的進出口專業(yè)服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用和大數(shù)據(jù)分析處理能力，建立較為完善的內(nèi)部風(fēng)險防控體系。
2、綜服企業(yè)可以為哪類出口商代為辦理出口退（免）稅？
答：綜服企業(yè)可以代國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)（不區(qū)分企業(yè)規(guī)模）辦理出口退（免）稅事項，不能代國內(nèi)流通企業(yè)辦理出口退（免）稅事項。
3、稅務(wù)機關(guān)對代為辦理出口退（免）稅的綜服企業(yè)有哪些具體要求？
答：（一）與生產(chǎn)企業(yè)簽訂外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議），約定由綜服企業(yè)提供包括報關(guān)報檢、物流、代辦退稅、結(jié)算等在內(nèi)的綜合服務(wù)，并明確相關(guān)法律責(zé)任。
（二）符合商務(wù)部等部門規(guī)定的綜服企業(yè)定義并向主管稅務(wù)機關(guān)備案。
（三）企業(yè)內(nèi)部已建立較為完善的代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控制度并已向主管稅務(wù)機關(guān)備案。
4、綜服企業(yè)可以辦理自營出口和代理出口業(yè)務(wù)嗎？答：綜服企業(yè)自營出口和代理出口業(yè)務(wù)仍然按現(xiàn)行出口退（免）稅管理規(guī)定辦理，即：自營出口業(yè)務(wù)憑出口貨物報關(guān)單和增值稅進項發(fā)票等申報退稅憑證，按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅；代理出口業(yè)務(wù)，由綜服企業(yè)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》，并將證明材料轉(zhuǎn)交給委托出口企業(yè)，由委托出口企業(yè)向其主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅。
5、對外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)中的委托方生產(chǎn)企業(yè)及其出口貨物，有何要求？
答：（一）出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物。
（二）生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人并已按規(guī)定辦理出口退（免）稅備案。
（三）生產(chǎn)企業(yè)已與境外單位或個人簽訂出口合同。
（四）生產(chǎn)企業(yè)已與綜服企業(yè)簽訂外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議），約定由綜服企業(yè)提供包括報關(guān)報檢、物流、代辦退稅、結(jié)算等在內(nèi)的綜合服務(wù)，并明確相關(guān)法律責(zé)任。
（五）生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供代辦退稅的開戶銀行和賬號，簡稱代辦退稅賬戶（該賬戶的開戶企業(yè)應(yīng)為綜服企業(yè)）。
6、外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)中的委托方（生產(chǎn)企業(yè)）需要到稅務(wù)機關(guān)辦理什么手續(xù)？
答：生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)辦理委托代辦退稅備案手續(xù)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《代辦退稅情況備案表》和綜服企業(yè)的代辦退稅賬戶，同時將與綜服企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議）留存?zhèn)洳??！洞k退稅情況備案表》內(nèi)容發(fā)生變化時，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)重新報送該表。
注意：辦理生產(chǎn)企業(yè)辦理委托代辦退稅備案手續(xù)前，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定先辦理出口退（免）稅備案手續(xù)。對未辦理過出口退（免）稅備案手續(xù)無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，可以憑著代辦退稅的協(xié)議，同時向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口退（免）稅備案和代辦退稅備案手續(xù)。
生產(chǎn)企業(yè)如同時與多家綜服企業(yè)簽訂綜服企業(yè)簽訂綜合服務(wù)合同（協(xié)議）代辦退稅的，均需按規(guī)定分別辦理委托代辦退稅備案。
7、綜服企業(yè)需要辦理哪些手續(xù)？
答：綜服企業(yè)應(yīng)當(dāng)辦理代辦退稅備案，向其所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)報送《代辦退稅情況備案表》，同時將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>
（一）與生產(chǎn)企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議）。
（二）每戶委托代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)的《代辦退稅情況備案表》。
（三）綜服企業(yè)代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控信息系統(tǒng)建設(shè)及應(yīng)用情況。
綜服企業(yè)首次辦理代辦退稅備案時，應(yīng)將企業(yè)代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控制度一次性報主管稅務(wù)機關(guān)。
《代辦退稅情況備案表》的內(nèi)容發(fā)生變化時，綜服企業(yè)應(yīng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)重新報送該表。
8、代辦退稅的增值稅專用發(fā)票開具、繳稅和使用方面有何要求？
答：生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票（以下稱代辦退稅專用發(fā)票），作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。代辦退稅憑證目前仍按原增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定抄報稅，生產(chǎn)企業(yè)不需要另行開具增值稅普通發(fā)票的外銷發(fā)票。
代辦退稅專用發(fā)票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價填寫，其人民幣折合率可以按規(guī)定選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。
代辦退稅的增值稅專用發(fā)票不得作為綜服企業(yè)的增值稅抵扣憑證。綜服企業(yè)應(yīng)該按規(guī)定辦理代辦退稅的增值稅專用發(fā)票認證手續(xù)，但不得抵扣。
9、綜合服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)退稅款如何申報、計算？
答：綜服企業(yè)應(yīng)參照外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報相關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)單獨申報代辦退稅（與自營出口業(yè)務(wù)分開批次申報），應(yīng)退稅額按代辦退稅專用發(fā)票上注明的“金額”和出口貨物適用的出口退稅率計算。
應(yīng)退稅額=代辦退稅專用發(fā)票上注明的“金額”×出口貨物適用的出口退稅率
注意：退稅申報表的“業(yè)務(wù)類型”欄應(yīng)按照生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的類型分別填寫“自產(chǎn)”或“視同自產(chǎn)”。
10、外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)退（免）稅資料如何保管？如何辦理單證備案？
答：綜服企業(yè)應(yīng)對履行本公告第九條職責(zé)的詳細記錄等信息和每筆代辦退稅出口業(yè)務(wù)涉及的合同（協(xié)議）、憑證等資料，規(guī)范裝訂、存放、保管并留存?zhèn)洳?，保存時間為10年。
外貿(mào)綜合服務(wù)代辦退稅業(yè)務(wù)，應(yīng)由綜服企業(yè)參照外貿(mào)企業(yè)自營出口業(yè)務(wù)有關(guān)備案單證的規(guī)定進行單證備案，保存時間為5年。
11、對綜服企業(yè)履行職責(zé)方面有哪些要求？
答：綜服企業(yè)應(yīng)履行代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控職責(zé)，嚴格審核委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、生產(chǎn)能力及出口業(yè)務(wù)的真實性。代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控職責(zé)包括：
（一）制定代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控制度，包括風(fēng)險控制流程、規(guī)則、管理制度等。
（二）建立代辦退稅風(fēng)險管控信息系統(tǒng)，對生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力進行分析，對代辦退稅的出口業(yè)務(wù)進行事前、事中、事后的風(fēng)險識別、分析。
（三）對年度內(nèi)委托代辦退稅稅額超過100萬元的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)實地核查其經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力，核查內(nèi)容包括貨物出口合同或訂單、生產(chǎn)設(shè)備、經(jīng)營場所、企業(yè)人員、會計賬簿、生產(chǎn)能力等，對有關(guān)核查情況應(yīng)有完備記錄和留存相關(guān)資料。
（四）對年度內(nèi)委托代辦退稅稅額超過100萬元的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)進行出口貨物的貿(mào)易真實性核查。核查內(nèi)容包括出口貨物真實性，出口貨物與報關(guān)單信息一致性，與生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)能力的匹配性，有相應(yīng)的物流憑證和出口收入憑證等。每戶委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)核查覆蓋率不應(yīng)低于其代辦退稅業(yè)務(wù)的75%，對有關(guān)核查情況應(yīng)有完備記錄和留存相關(guān)資料。
12、外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)的退稅款如何流轉(zhuǎn)？
答：綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將核準通過的代辦退稅款退還至生產(chǎn)企業(yè)提供的代辦退稅賬戶（該賬戶的開戶企業(yè)應(yīng)為綜服企業(yè)），并在辦結(jié)代辦退稅后，向綜服企業(yè)反饋退還給每戶生產(chǎn)企業(yè)的稅款明細。綜服企業(yè)通過代辦退稅賬戶收到代辦退稅款后，再轉(zhuǎn)付給生產(chǎn)企業(yè)。
13、代辦退稅的出口業(yè)務(wù)存在異常情形或者有按規(guī)定暫不辦理退稅情形的，應(yīng)如何處理？
答：綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按下列規(guī)則處理：
（一）未辦理退稅的，對該出口業(yè)務(wù)暫緩辦理退稅。
（二）已辦理退稅的，按所涉及的退稅額，對其已核準通過的應(yīng)退代辦退稅稅款，等額暫緩辦理退稅。
（三）排除相應(yīng)疑點后，按排除疑點的結(jié)論，方可繼續(xù)辦理代辦退稅。
14、代辦退稅的出口業(yè)務(wù)有按規(guī)定應(yīng)予追回退稅款情形的，應(yīng)如何處理？
答：由生產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)向生產(chǎn)企業(yè)進行追繳。綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)的通知，按照所涉及的退稅額對該生產(chǎn)企業(yè)已核準通過的應(yīng)退稅款予以暫扣。如果綜服企業(yè)未能按照35號公告第九條規(guī)定履行其職責(zé)，且生產(chǎn)企業(yè)未能按規(guī)定將稅款補繳入庫的，綜服企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，將生產(chǎn)企業(yè)未能補繳入庫所涉及的稅款進行補繳。
15、外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量對綜服企業(yè)的管理類別和從業(yè)資格有何影響？
答：綜服企業(yè)代辦退稅存在下列情形的，綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起 20 個工作日內(nèi)，調(diào)整其出口企業(yè)管理類別：
（一）連續(xù)12個月內(nèi)，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)不予退稅的代辦退稅稅額占申報代辦退稅稅額5%以上的，管理類別下調(diào)一級。
（二）連續(xù)12個月內(nèi)，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)不予退稅的代辦退稅業(yè)務(wù)涉及的生產(chǎn)企業(yè)戶數(shù)占申報代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)戶數(shù)3%以上的，管理類別下調(diào)一級。
（三）連續(xù)12個月內(nèi)，被認定為騙取出口退稅的代辦退稅稅額占申報代辦退稅稅額2%以上的，管理類別調(diào)整為四類。
綜服企業(yè)連續(xù)12個月內(nèi)被認定為騙取出口退稅的代辦退稅稅額占申報代辦退稅稅額5%以上的，36個月內(nèi)不得按照本公告規(guī)定從事代辦退稅業(yè)務(wù)。
上述36個月，自綜服企業(yè)收到稅務(wù)機關(guān)書面通知書次月算起，具體日期以出口貨物報關(guān)單注明的出口日期為準。
16、代辦退稅的主體責(zé)任是誰？
答：代辦退稅的出口業(yè)務(wù)，如發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)作為責(zé)任主體承擔(dān)法律責(zé)任。綜服企業(yè)非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致發(fā)生騙取出口退稅的，對其應(yīng)按照《中華人民共和稅務(wù)收征收管理法實施細則》第九十三條的規(guī)定進行處罰。
綜服企業(yè)發(fā)生參與生產(chǎn)企業(yè)騙取出口退稅等涉稅違法行為的，應(yīng)依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，且36個月內(nèi)不得按照35號公告規(guī)定從事代辦退稅業(yè)務(wù)。
上述36個月，自綜服企業(yè)收到稅務(wù)機關(guān)行政處罰決定（或?qū)徟袡C關(guān)判決、裁定文書）次月算起，具體日期以出口貨物報關(guān)單注明的出口日期為準。
17、外貿(mào)綜合服務(wù)獲得的服務(wù)費收入是否要繳納增值稅？
答：綜服企業(yè)向生產(chǎn)企業(yè)代為辦理報關(guān)、報檢、物流、退稅、結(jié)算等綜合服務(wù)取得的收入，應(yīng)按規(guī)定申報繳納增值稅。
18、存量業(yè)務(wù)如何處理？
答：公告自2017年11月1日起施行。具體時間以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準。2017年11月1日后報關(guān)出口的貨物，如生產(chǎn)企業(yè)在2017年11月1日前已向綜服企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票（除代辦退稅專用發(fā)票外）的，仍按照國家稅務(wù)總局公告2014年第13號的規(guī)定辦理出口退稅。
來源：南京市稅務(wù)局網(wǎng)站
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號