國家稅務總局福建省稅務局關于納稅人適用免征增值稅規(guī)定若干管理事項的公告 國家稅務總局福建省稅務局公告2018年第6號
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-05-17
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國家稅務總局福建省稅務局關于納稅人適用免征增值稅規(guī)定若干管理事項的公告
國家稅務總局福建省稅務局公告2018年第6號
為加強增值稅稅收優(yōu)惠管理，切實保障納稅人適用免征增值稅規(guī)定的權(quán)利，根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)等有關文件規(guī)定，現(xiàn)將有關事項公告如下：
一、在適用免征增值稅規(guī)定執(zhí)行起始之日至申請辦理免征增值稅備案(審批)手續(xù)期間，發(fā)生適用免征增值稅規(guī)定的銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)(以下稱應稅行為)已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票的，應將專用發(fā)票全部追回后方可申請辦理溯及適用免征增值稅規(guī)定執(zhí)行起始之日的備案手續(xù)，已繳稅款可申請退庫或抵減以后月份應納稅款。凡無法全部追回的，一律按照適用稅率征收增值稅，不予免稅。
二、納稅人申請辦理免征增值稅備案手續(xù)后，不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分應稅行為放棄免稅。凡開具專用發(fā)票且無法追回的，自開具首份專用發(fā)票所屬月份起對全部應稅行為一律按照適用稅率征收增值稅，不予免稅。無論是否追回專用發(fā)票，均按“擴大發(fā)票使用范圍”行為根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條予以處理。
三、追回專用發(fā)票的具體情形包括：
(一)收回全部聯(lián)次，符合作廢條件的專用發(fā)票，同時作廢紙質(zhì)和電子信息；
(二)無法認證、納稅人識別號認證不符和專用發(fā)票代碼號碼認證不符，購買方將全部聯(lián)次退還銷售方的專用發(fā)票，由銷售方按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票；
(三)尚未交付或購買方拒收的專用發(fā)票，由銷售方按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票；
(四)不符合作廢條件的專用發(fā)票，由購買方按規(guī)定申請開具紅字專用發(fā)票。
四、納稅人發(fā)生適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為，不得開具增值稅專用發(fā)票，應按規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。
五、本公告自發(fā)布之日起施行。《福建省國家稅務局關于納稅人適用免征增值稅規(guī)定若干管理事項的公告》(福建省國家稅務局公告2014年第3號)同時廢止。
特此公告。
國家稅務總局福建省稅務局
2018年6月15日
關于《國家稅務總局福建省稅務局關于納稅人適用免征增值稅規(guī)定若干管理事項的公告》的政策解讀
一、公告出臺背景意義
《公告》有利于貫徹落實《增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）等有關文件規(guī)定，加強增值稅稅收優(yōu)惠管理，切實保障納稅人適用免征增值稅規(guī)定的權(quán)利。
二、公告主要內(nèi)容
?。ㄒ唬┟鞔_了適用免征增值稅規(guī)定執(zhí)行起始之日至申請辦理免征增值稅備案（審批）手續(xù)期間，納稅人發(fā)生適用免征增值稅規(guī)定的銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)（以下稱應稅行為）溯及適用免征增值稅規(guī)定的辦理流程。
?。ǘ┟鞔_了納稅人不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分應稅行為放棄免稅。
（三）明確了追回專用發(fā)票的具體情形。
?。ㄋ模┟鞔_了納稅人適用免征增值稅規(guī)定時開具發(fā)票的類型。
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