（一）小型微利企業(yè)
1.小型微利企業(yè)優(yōu)惠
自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受該優(yōu)惠政策。
2.小型微利企業(yè)條件
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
3.填報申報表注意事項
申報系統(tǒng)會根據(jù)納稅人填報的年度申報表數(shù)據(jù)判斷納稅人是否屬于小型微利企業(yè)，并自動計算小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠金額，因此納稅人應(yīng)準(zhǔn)確根據(jù)公式計算資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)指標(biāo)。
對于查賬征收企業(yè)，《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中與小型微利企業(yè)條件相關(guān)的項目如下：
“103資產(chǎn)總額”：納稅人填報資產(chǎn)總額的全年季度平均值，單位為萬元，保留小數(shù)點后2位。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
“104從業(yè)人數(shù)”：納稅人填報從業(yè)人數(shù)的全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計算方法同“103資產(chǎn)總額”。
“106從事國家限制或禁止行業(yè)”：納稅人沒有從事國家限制和禁止行業(yè)的，選擇“否”。
“109小型微利企業(yè)”：納稅人符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策條件的，選擇“是”，其他選擇“否”。注意：由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策，視同獨立納稅人繳稅的二級分支機(jī)構(gòu)不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，“109小型微利企業(yè)”應(yīng)選擇“否”。
對于核定征收企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元，年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的納稅人，《B100000中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》的“按年度填報信息”中的“小型微利企業(yè)”選擇“是”，否則選擇“否”。
4.簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)措施
為切實減輕小型微利企業(yè)納稅申報負(fù)擔(dān)，實行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)簡化申報措施具體如下：
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）為小型微利企業(yè)必填表單。
（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的“基本經(jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項目；“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項時小型微利企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目。
（3）免于填報《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）。
上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）中直接填寫。
（4）除上述第一條、第二條、第三條規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。
如小型微利企業(yè)發(fā)生享受優(yōu)惠金額的，還需填報《A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》中第一行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”數(shù)據(jù)。
A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表
第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅”：填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）第23行計算的減免企業(yè)所得稅的本年金額。
（二）高新技術(shù)企業(yè)
符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，無論是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，均應(yīng)準(zhǔn)確填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）證書編號、發(fā)證時間等信息，以及完整填寫《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）。享受延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)準(zhǔn)確填報《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）。
《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）
“211高新技術(shù)企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書”：納稅人根據(jù)申報所屬期年度擁有的有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)證書情況，填報本項目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。在申報所屬期年度，如企業(yè)同時擁有兩個高新技術(shù)企業(yè)證書，則兩個證書情況均應(yīng)填報。如：納稅人2016年10月取得高新技術(shù)企業(yè)證書，有效期3年，2019年再次參加認(rèn)定并于2019年11月取得新高新技術(shù)企業(yè)證書，納稅人在進(jìn)行2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，應(yīng)將兩個證書的“編號”及“發(fā)證時間”分別填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”項目中。納稅人符合上述填報要求的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報本項。
A107041 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表
本表適用于具備高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）、《科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報高新技術(shù)企業(yè)基本信息和本年優(yōu)惠情況。不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報本表。
A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表
第2行“二、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”：根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）等規(guī)定, 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本行填報表A107041第31行金額。
（三）科技型中小企業(yè)
符合條件的科技型中小企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)確填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）證書編號、入庫編號等信息，享受延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)準(zhǔn)確填報《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）。
《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）
“210科技型中小企業(yè)”：納稅人根據(jù)申報所屬期年度和申報所屬期下一年度取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號情況，填報本項目下的“210-1”“210-2”“210-3”“210-4”。如，納稅人在進(jìn)行2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，“210-1 （申報所屬期年度）入庫編號”首先應(yīng)當(dāng)填列“2019（申報所屬期年度）入庫編號”，“210-3 （所屬期下一年度）入庫編號”首先應(yīng)當(dāng)填列“2020（所屬期下一年度）入庫編號”。若納稅人在2019年1月1日至2019年12月31日之間取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號的，將相應(yīng)的“編號”及“ 入庫時間”分別填入“210-1”和“210-2”項目中；若納稅人在2020年1月1日至2019年度匯算清繳納稅申報日之間取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號的，將相應(yīng)的“編號”及“入庫時間”分別填入“210-3”和“210-4”項目中。納稅人符合上述填報要求的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報本項。
（四）享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策的納稅人
享受研發(fā)費(fèi)加計扣除優(yōu)惠政策納稅人準(zhǔn)確填寫《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012），如屬于科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)加計扣除優(yōu)惠的（需在《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的“210科技型中小企業(yè)”項目填寫入庫編號和入庫時間），則將加計扣除金額填入《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）第27行“科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除”，其他企業(yè)則填入第26行“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除”，第26行和第27行不可同時填寫。
第26行“（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除”：當(dāng)表A000000“210-3”項目未填有入庫編號時，填報表A107012第51行金額。本行與第27行不可同時填報。
第27行“（二）科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除”：當(dāng)表A000000“210-3”項目填有入庫編號時，填報表A107012第51行金額。本行與第26行不可同時填報。
A107012 研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表
……
此外，不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)包括：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)（指以上述所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。）企業(yè)應(yīng)根據(jù)主營行業(yè)準(zhǔn)確填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中“105所屬國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”，自行判斷是否屬于可享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠的行業(yè)。
《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）
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