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來(lái)源：海南稅務(wù)  時(shí)間：2020年5月19日

 

 

一、自然人代開(kāi)普票（不含轉(zhuǎn)讓或出租不動(dòng)產(chǎn)、個(gè)人代理人）

 

 

No1

問(wèn)：自然人在什么情形下，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票？

答：發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具發(fā)票時(shí)。

 

 

No2

問(wèn)：自然人可在哪里申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票？

答：辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局，海南電子稅務(wù)局地址：https://etax.hainan.chinatax.gov.cn/。

 

 

No3

 

問(wèn)：自然人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，應(yīng)提交什么資料？

 

答：1.通過(guò)辦稅服務(wù)廳辦理的，提交以下資料:

 

（1）《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（3份）；

 

（2）身份證件原件及復(fù)印件，原件查驗(yàn)后退回，經(jīng)過(guò)實(shí)名信息驗(yàn)證的，不再提供身份證件復(fù)印件。

 

2.通過(guò)電子稅務(wù)局辦理的，填寫(xiě)《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》即可。

 

 

No4

問(wèn)：自然人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，非轉(zhuǎn)讓或出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，一般應(yīng)繳納哪些稅款？

答：自然人代開(kāi)發(fā)票，非轉(zhuǎn)讓或出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，一般應(yīng)繳納以下稅款（不含免稅項(xiàng)目）：

1.增值稅：征收率為3%，2020年3月1日至12月31日減按1%征收。

2.附加稅費(fèi)：城建稅，市區(qū)的，增值稅額的7%，縣城（鎮(zhèn)）的5%，不在市區(qū)、縣城（鎮(zhèn)）的1%；教育費(fèi)附加，增值稅額的3%；地方教育費(fèi)附加：增值稅額的2%。2019年1月1日至2021年12月31日，以上附加稅費(fèi)減半征收。

3.個(gè)人所得稅：存在著較大的行業(yè)和地區(qū)差異。通常，對(duì)自然人從事經(jīng)營(yíng)所得，代開(kāi)發(fā)票采取按照開(kāi)票銷(xiāo)售額的一定比率核定計(jì)算個(gè)人所得稅；對(duì)自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開(kāi)發(fā)票的單位為其代開(kāi)發(fā)票時(shí)，不再征收上述所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，由扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定依法履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)，并辦理個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)。

需要注意的是，個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

 

 

No5

問(wèn)：自然人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，一般哪些情形可免稅？

答：1.不征、免征增值稅：

（1）銷(xiāo)售額未達(dá)到每次（日）500元的，只代開(kāi)不征增值稅。

（2）已辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

（3）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。

（4）從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜，免征增值稅。

（5）從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，免征增值稅。

（6）2020年1月1日起提供生活服務(wù)的，免征增值稅，截止日期視疫情情況另行公告。

其他免征增值稅項(xiàng)目，詳見(jiàn)《減免稅政策代碼目錄》，地址：國(guó)家稅務(wù)總局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站首項(xiàng)/納稅服務(wù)/減免稅政策代碼目錄。

2.免征增值稅的，附征的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加也不征收。

3.對(duì)免征增值稅項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票“稅率”欄自動(dòng)打印“***”。

 

 

No6

問(wèn)：2020年1月1日起提供生活服務(wù)免征增值稅，哪些服務(wù)屬于生活服務(wù)？

答：生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類(lèi)服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)，具體范圍見(jiàn)《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)發(fā)布）。

 

 

No7

問(wèn)：納稅人代開(kāi)發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，應(yīng)如何處理？

答：代開(kāi)當(dāng)月，可憑已代開(kāi)發(fā)票向原代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出作廢申請(qǐng)。

代開(kāi)次月及以后，應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明，再申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)開(kāi)具紅字發(fā)票方式對(duì)原代開(kāi)發(fā)票進(jìn)行對(duì)沖處理。

作廢已代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或通過(guò)開(kāi)具紅字發(fā)票處理后，需退回已征收稅款的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

 

 

 

二、自然人代開(kāi)專(zhuān)票，及轉(zhuǎn)讓或出租不動(dòng)產(chǎn)、個(gè)人代理人代開(kāi)普票

 

 

No1

問(wèn)：自然人在什么情形下可申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答：1.轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的；

2.個(gè)人保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人；

3.在中國(guó)境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸和內(nèi)河貨物運(yùn)輸，且具備相關(guān)運(yùn)輸資格并已辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的。

 

 

No2

問(wèn)：自然人銷(xiāo)售或者出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)如何申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票？

答：1.地點(diǎn)：向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。

2.應(yīng)提交的資料：

（1）《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（3份）；

（2）身份證件原件及復(fù)印件，原件查驗(yàn)后退回，經(jīng)過(guò)實(shí)名信息驗(yàn)證的，不再提供身份證件復(fù)印件。

（3）不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料復(fù)印件，對(duì)于無(wú)法辦理房產(chǎn)證、土地使用證的農(nóng)村房屋出租的，提供出租房屋是否屬于自有住房的承諾書(shū)；

（4）不動(dòng)產(chǎn)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料復(fù)印件，原件查驗(yàn)后退回。

3.相關(guān)信息填寫(xiě)或提供：

（1）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě))，“單位”欄填寫(xiě)面積單位，并提供不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（2）出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)提供不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

4.增值稅的征收率及減免稅：

（1）銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)，增值稅征收率為5%；

（2）銷(xiāo)售額未達(dá)到每次（日）500元的，只代開(kāi)不征增值稅；

（3）2019 年1 月1 日至2021 年12 月31 日，已辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅；

（4）2019 年1 月1 日至2021 年12 月31 日，自然人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的出租期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10 萬(wàn)元的，免征增值稅；

（5）個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售，免征增值稅；

（6）個(gè)人出租住房，按5%征收率減按1.5%征收增值稅。

5.不得代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形：

（1）向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)的；

（2）享受免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目的。

 

 

No3

問(wèn)：自然人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，應(yīng)如何處理？

答：1.代開(kāi)當(dāng)月，憑已代開(kāi)發(fā)票向原代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出作廢申請(qǐng)。

2.代開(kāi)次月或以后，可按以下方法申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

（1）購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，由購(gòu)買(mǎi)方在增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》）。

銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)在增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件中填開(kāi)并上傳《信息表》。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)憑系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

3.作廢已代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或通過(guò)開(kāi)具紅字發(fā)票處理后，需退回已征收稅款的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

 

 

No4

問(wèn)：保險(xiǎn)、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人，應(yīng)如何申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票？

答：1.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票。證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

2.代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。

3.月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元、季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，免征增值稅。享受免征增值稅優(yōu)惠的，不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

 

 

No5

問(wèn)：自然人在境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸和內(nèi)河貨物運(yùn)輸?shù)?，?yīng)如何申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答：1.在境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸和內(nèi)河貨物運(yùn)輸且具備相關(guān)運(yùn)輸資格并已辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記的自然人，將營(yíng)運(yùn)資質(zhì)和營(yíng)運(yùn)機(jī)動(dòng)車(chē)、船舶信息向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案后，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地)中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

2.以上納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，應(yīng)提交以下資料：

（1）填寫(xiě)《貨物運(yùn)輸小規(guī)模納稅人異地代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票備案表》（2份）；

（2）提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的(以4.5噸及以下普通貨運(yùn)車(chē)輛從事普通道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的除外)，提供《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》原件，查驗(yàn)后退回;

（3）提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，提供《國(guó)內(nèi)水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證》原件，查驗(yàn)后退回。

3.申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)向代開(kāi)單位提供以下資料：

（1）《貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》2份，在申報(bào)單中填寫(xiě)的運(yùn)輸工具相關(guān)信息，應(yīng)與其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的信息一致；

（2）經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件，原件查驗(yàn)后退回，經(jīng)過(guò)實(shí)名信息驗(yàn)證的，不再提供身份證件復(fù)印件。

4.增值稅征收率為3%，2020年3月1日至12月31日減按1%征收。

5.其他注意事項(xiàng)見(jiàn)《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)發(fā)布，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)、2019年第45號(hào)修正）。