漳州稅務非居民企業(yè)稅收知識123之非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇辦理
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-05-23
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漳州稅務
非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇辦理
在中國發(fā)生納稅義務的非居民納稅人自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件的，可在納稅申報時，或通過扣繳義務人在扣繳申報時，自行享受協(xié)定待遇，同時按規(guī)定歸集和留存相關資料備查，并接受稅務機關的后續(xù)管理。
01
非居民納稅人如何享受協(xié)定待遇？
非居民納稅人享受協(xié)定待遇，采取“自行判斷、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式辦理。具體為：
非居民納稅人自行申報的，自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件且需要享受協(xié)定待遇，應在申報時報送《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》，并按照《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》第七條的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。
在源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件且需要享受協(xié)定待遇的，應當如實填寫《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》，主動提交給扣繳義務人，并按照規(guī)定歸集和留存相關資料備查。
不論是自行申報還是扣繳申報，均由非居民納稅人歸集和留存相關資料備查。
02
非居民納稅人享受協(xié)定待遇應留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：
（1）由協(xié)定締約對方稅務主管當局開具的證明非居民納稅人取得所得的當年度或上一年度稅收居民身份的稅收居民身份證明；享受稅收協(xié)定國際運輸條款或國際運輸協(xié)定待遇的，可用能夠證明符合協(xié)定規(guī)定身份的證明代替稅收居民身份證明；
（2）與取得相關所得有關的合同、協(xié)議、董事會或股東會決議、支付憑證等權屬證明資料；
（3）享受股息、利息、特許權使用費條款協(xié)定待遇的，應留存證明“受益所有人”身份的相關資料；
（4）非居民納稅人認為能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料。
03
非居民納稅人享受協(xié)定待遇有哪些需要注意的事項？
（1）非居民納稅人對《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》填報信息和留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、準確性、合法性承擔責任。扣繳義務人根據(jù)非居民納稅人填報信息依協(xié)定規(guī)定扣繳的，不改變非居民納稅人真實填報相關信息和留存?zhèn)洳橘Y料責任。
（2）非居民納稅人未主動提交《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》給扣繳義務人或填報信息不完整的，扣繳義務人依國內(nèi)稅收法律規(guī)定扣繳。
（3）非居民納稅人發(fā)現(xiàn)不應享受而享受了協(xié)定待遇，并少繳或未繳稅款的，應當主動向主管稅務機關申報補稅。
（4）非居民納稅人可享受但未享受協(xié)定待遇而多繳稅款的，可在稅收征管法規(guī)定期限內(nèi)自行或通過扣繳義務人向主管稅務機關要求退還多繳稅款，同時提交相關資料。
（5）非居民納稅人享受協(xié)定待遇留存?zhèn)洳橘Y料應按照稅收征管法及其實施細則規(guī)定的期限保存。
（6）非居民納稅人、扣繳義務人應配合主管稅務機關進行非居民納稅人享受協(xié)定待遇的后續(xù)管理與調(diào)查。
（7）主管稅務機關在后續(xù)管理時，可要求非居民納稅人限期提供留存?zhèn)洳橘Y料。
（8）留存?zhèn)洳橘Y料原件為外文文本的，按照主管稅務機關要求提供時，應當附送中文譯本，并對中文譯本的準確性和完整性負責。
非居民納稅人、扣繳義務人可以向主管稅務機關提供資料復印件，但是應當在復印件上標注原件存放處，加蓋報告責任人印章或簽章。稅務機關要求報驗原件的，應報驗原件。
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