關(guān)于發(fā)布《國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》的公告
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關(guān)于發(fā)布《國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》的公告
為進一步規(guī)范印花稅核定征收工作，現(xiàn)將新修訂的《國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》予以發(fā)布，自2019年1月1日起施行?！短旖蚴械胤蕉悇?wù)局關(guān)于修訂〈天津市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法〉的公告》（天津市地方稅務(wù)局公告2016年第23號）同時廢止。
特此公告。
附件：印花稅核定征收比例表
國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局
2019年1月8日
國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法
第一條 為加強印花稅征收管理，規(guī)范核定征收印花稅工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細(xì)則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）及其施行細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕150號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈印花稅管理規(guī)程（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第77號）等規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本辦法。
第二條 印花稅核定征收，是因納稅人憑證管理等方面的原因，難以適用“三自貼花”和匯總繳納的申報方式情況下，采用核定應(yīng)稅憑證的計稅依據(jù)，進行印花稅征收繳納的一種方式。
第三條 納稅人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可以對其相應(yīng)的應(yīng)稅憑證類型按照核定征收方式征收其應(yīng)納印花稅：
（一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；
（二）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；
（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限報告匯總繳納印花稅情況，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期報告，逾期仍不報告的或者主管稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。
第四條 印花稅核定征收的應(yīng)稅憑證類型范圍是《條例》中所列舉的購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等十一種應(yīng)稅憑證。
印花稅核定征收納稅人對于已核定的應(yīng)稅憑證類型以外的其他應(yīng)稅憑證，仍按現(xiàn)行印花稅相關(guān)規(guī)定采取“三自貼花 ”或匯總繳納印花稅。
第五條 核定征收印花稅的計稅依據(jù)，按應(yīng)稅憑證類型、行業(yè)類型、應(yīng)稅憑證計稅項目、核定比例確定，具體由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《印花稅核定征收比例表》（見附件）規(guī)定的內(nèi)容執(zhí)行。
第六條 核定征收印花稅的計算公式：
應(yīng)繳印花稅稅額＝應(yīng)稅憑證計稅項目金額×核定比例×適用稅率
第七條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向采取核定征收的納稅人送達《稅務(wù)事項通知書》。
第八條 實行印花稅核定征收的納稅人，其應(yīng)稅憑證適用的行業(yè)類型、應(yīng)稅憑證計稅項目、核定比例等，一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得調(diào)整。
核定期限滿一年，納稅人因經(jīng)營情況發(fā)生變化，需要重新核定應(yīng)稅憑證適用的行業(yè)類型、應(yīng)稅憑證計稅項目、核定比例的，主管稅務(wù)機關(guān)對其核定內(nèi)容進行調(diào)整，同時制作《稅務(wù)事項通知書》送達納稅人。
實行印花稅核定征收的納稅人，其應(yīng)稅憑證的行業(yè)類型、應(yīng)稅憑證計稅項目及核定比例的適用未發(fā)生變化的，下一個納稅年度，可延用本年度的核定征收項目。
第九條 實行印花稅核定征收的納稅人，已按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，且如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證，并按照規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對其征管方式進行調(diào)整，并制作《稅務(wù)事項通知書》送達納稅人。
第十條 核定征收印花稅的納稅期限為一個月。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿之日起十五日內(nèi)自行申報納稅，填寫《印花稅核定征收納稅申報表》，準(zhǔn)確計算并按時繳納稅款。
第十一條 采用核定征收方式的納稅人，因計算錯誤等原因，造成多繳的印花稅可在下一個納稅期內(nèi)相同稅目抵扣，抵扣不完的可延續(xù)抵扣；在代征單位已代征的印花稅可以從申報稅款中抵扣。
第十二條 國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r和稅收征管的實際情況適時定期調(diào)整應(yīng)稅憑證范圍、行業(yè)類型、應(yīng)稅憑證計稅依據(jù)、核定比例等。
第十三條 納稅人未按照規(guī)定期限申報繳納印花稅或隱瞞核定征收印花稅計稅依據(jù)，造成不繳或少繳稅款的，按《征管法》及其實施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。
第十四條 本辦法由國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，自2019年1月1日起執(zhí)行?！短旖蚴械胤蕉悇?wù)局關(guān)于修訂〈天津市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法〉的公告》（天津市地方稅務(wù)局公告2016年第23號）同時廢止。
附件
| 印花稅核定征收比例表 | |||
| 應(yīng)稅憑證類型 | 行業(yè)類型 | 應(yīng)稅憑證計稅項目 | 核定征收比例 |
| 建筑工程勘察設(shè)計合同 | 各類行業(yè) | 勘察設(shè)計勞務(wù)收入與勘察設(shè)計勞務(wù)支出（含分包） | 100% |
| 建筑安裝工程承包合同 | 各類行業(yè) | 建筑安裝工程結(jié)算收入與工程結(jié)算支出（含分包） | 100% |
| 借款合同 | 各類行業(yè) | 借出款項與借入款項 | 100% |
| 倉儲保管合同 | 各類行業(yè) | 倉儲保管收入與倉儲保管支出（含分包） | 70% |
| 財產(chǎn)保險合同 | 各類行業(yè) | 財產(chǎn)保險收入與財產(chǎn)保險支出 | 100% |
| 技術(shù)合同 | 各類行業(yè) | 技術(shù)勞務(wù)收入與支出 | 70% |
| 貨物運輸合同 | 各類行業(yè) | 貨物運輸收入與支出 | 70% |
| 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) | 各類行業(yè) | 處置產(chǎn)權(quán)收入與購買產(chǎn)權(quán)支出 | 100% |
| 財產(chǎn)租賃合同 | 各類行業(yè) | 租賃收入與租賃支出（含轉(zhuǎn)租） | 100% |
| 加工承攬合同 | 各類行業(yè) | 加工業(yè)務(wù)收入與加工支出（其它行業(yè)） | 55% |
| 購銷合同 | 批發(fā)51 | 主營業(yè)務(wù)收入與非勞務(wù)類其他業(yè)務(wù)收入 | 100% |
| 零售52 | 主營業(yè)務(wù)收入與非勞務(wù)類其他業(yè)務(wù)收入 | 55% | |
| 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)（A)、采礦業(yè)(B)、制造業(yè)(C，不含C類中13、43大類)、電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)(D) | 主營業(yè)務(wù)收入與非勞務(wù)類其他業(yè)務(wù)收入 | 85% | |
| 其他行業(yè) | 采購支出 | 40% | |
2.行業(yè)大類13農(nóng)副食品加工業(yè)
3.行業(yè)大類43金屬制品、機械和設(shè)備修理業(yè)
關(guān)于《國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法〉的公告》的政策解讀
一、出臺背景
為落實《中共天津市委 天津市人民政府關(guān)于進一步促進民營經(jīng)濟發(fā)展的若干意見》（津黨發(fā)〔2018〕39號）有關(guān)降低印花稅稅負(fù)的工作部署，確保廣大納稅人特別是民營企業(yè)及時享受政策紅利，國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局?jǐn)M制了《國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法〉的公告》（以下簡稱《公告》），現(xiàn)就有關(guān)情況解讀如下：
二、主要內(nèi)容
（一）明確印花稅核定征收情形
納稅人有以下三種情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可以對其相應(yīng)的應(yīng)稅憑證類型按照核定征收方式征收其應(yīng)納印花稅。一是未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；二是拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；三是采用按期匯總繳納辦法的，未按主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限報告匯總繳納印花稅情況，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期報告，逾期仍不報告的或者主管稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。
（二）明確印花稅核定征收的應(yīng)稅憑證類型范圍
印花稅核定征收的應(yīng)稅憑證類型范圍是條例中所列舉的購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等十一種應(yīng)稅憑證。
（三）調(diào)整部分行業(yè)稅目核定征收比例
對實行印花稅核定征收的納稅人，其購銷合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、加工承攬合同4個稅目的核定征收比例平均下調(diào)30%。其中：批發(fā)行業(yè)購銷合同按照主營業(yè)務(wù)收入與非勞務(wù)類其他業(yè)務(wù)收入的100%核定，零售行業(yè)按照主營業(yè)務(wù)收入與非勞務(wù)類其他業(yè)務(wù)收入的55%核定，農(nóng)、林、牧、漁業(yè)、采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)按照主營業(yè)務(wù)收入與非勞務(wù)類其他業(yè)務(wù)收入的85%核定，其他行業(yè)按照采購支出的40%核定；貨物運輸合同按照貨物運輸收入與支出的70%核定；倉儲保管合同按照倉儲保管收入與倉儲保管支出（含分包）的70%核定；加工承攬合同按照加工業(yè)務(wù)收入與加工支出的55%核定。
（四）施行時間
本《公告》自2019年1月1日起施行。
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