廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局印花稅征收管理辦法》的公告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-06-06
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廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局印花稅征收管理辦法》的公告
桂地稅公告[2012]1號 2012.1.16
現(xiàn)將《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局印花稅征收管理辦法》予以公告，自2012年1月1日起施行。
特此公告。
廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局印花稅征收管理辦法
第一條 隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)購銷活動頻繁，印花稅應(yīng)稅憑證使用范圍不斷擴(kuò)大，為了規(guī)范我區(qū)印花稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）、《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡稱《印花稅條例》）、《中華人民共和國印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱《印花稅細(xì)則》）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕150號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）等有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我區(qū)具體情況，特制定本辦法。
第二條 納稅義務(wù)人，對書立、領(lǐng)受《印花稅條例》所列各類合同、賬冊、證照及具有合同性質(zhì)的憑證（以下簡稱“合同”）和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅義務(wù)人。
納稅義務(wù)人應(yīng)統(tǒng)一設(shè)置《印花稅應(yīng)稅憑證登記簿》（附件1），集中于財(cái)會部門登記。應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱征管法實(shí)施細(xì)則）的規(guī)定保存十年；法律和行政法規(guī)另有規(guī)定者除外。
第三條 納稅申報(bào)，印花稅實(shí)行三自納稅（即自行計(jì)稅、購買和貼花）、申報(bào)納稅和委托代征的繳納辦法：
（一）申報(bào)納稅指納稅人自行申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收兩種。
（二）委托代征指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代理稅務(wù)機(jī)關(guān)，依法征收應(yīng)稅合同或權(quán)利許可證照的印花稅。
（三）印花稅采取何種繳納辦法，需由納稅人提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（指縣<市>級局及以上）核準(zhǔn)后確定。繳納辦法一經(jīng)確定，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人不得自行變通（實(shí)行雙定征收的納稅人，亦按此辦理）。
（四）納稅人的納稅申報(bào)：
1.納稅人采用三自納稅辦法的，須按《印花稅條例》及《印花稅細(xì)則》的規(guī)定，自行計(jì)算應(yīng)納稅額，使用貼花方式或繳款書、完稅證方式繳納稅款。
2.納稅人采用申報(bào)納稅辦法的，須按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)期限和內(nèi)容辦理申報(bào)，報(bào)送《印花稅（核定征收）納稅申報(bào)表》（附件2）及《征管法》和《征管法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的有關(guān)納稅資料，使用貼花方式或繳款書、完稅證方式繳納稅款。
第四條 納稅期限
（一）納稅人采用三自納稅辦法的，應(yīng)在合同的簽訂、書據(jù)的立據(jù)、帳簿的啟用和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花；在國外簽訂使用于國內(nèi)的合同，則在使用時(shí)貼花。
（二）納稅人采用納稅申報(bào)辦法的，可按月、季或年進(jìn)行匯總申報(bào)繳納；匯總申報(bào)的期限，由各市具體規(guī)定。
納稅人應(yīng)在確定的納稅期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)并繳納印花稅款。
第五條 代征管理
（一）根據(jù)強(qiáng)化印花稅源泉控管、方便納稅的原則，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以：
1.委托金融、保險(xiǎn)、建筑安裝等單位負(fù)責(zé)代售印花稅票、代征簽約另一方的借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、建筑安裝工程承包合同、加工承攬合同的印花稅；
2.委托工商、房管、土地管理等部門代售印花稅票、代征應(yīng)稅權(quán)利許可證的印花稅；
3.委托科技局、公證處、房地產(chǎn)交易中心等單位代售印花稅票、代征技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅。
（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對印花稅委托代征的管理工作，建立健全與受托相關(guān)部門的委托代征工作制度：
1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與代售、代征單位簽訂《委托代征稅（費(fèi)）款協(xié)議書》，明確稅款結(jié)報(bào)期限、存票的最高限額、代售或代征手續(xù)費(fèi)支付比例和其他代售責(zé)任；
2.代售、代征單位應(yīng)定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《印花稅票銷售結(jié)報(bào)單》以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，詳細(xì)提供領(lǐng)售印花稅票和代征稅款的情況；
3.代售單位領(lǐng)存的印花稅票及所售印花稅票的稅款，如有損失，應(yīng)負(fù)責(zé)賠償。
第六條 核定征收的繳納方式
（一）納稅人有下列行為之一者，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人的應(yīng)納稅額并予以征收：
1.未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；
2.凡訂立了應(yīng)稅合同或合同性質(zhì)的協(xié)議，而未載明數(shù)量金額的；或者雖載有數(shù)量金額但明顯與實(shí)際情況不符的；
3.納稅人未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限申報(bào)，或申報(bào)不實(shí)致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；或拒不提供應(yīng)稅憑證的；
4.采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的；或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在大檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。
5.工業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)等部門以及企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部在經(jīng)銷和調(diào)撥商品物質(zhì)時(shí)使用各種形式的憑證（表、證、單、書、卡等）凡屬于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。未按規(guī)定申報(bào)的，采用核定征收印花稅。
（二）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)向納稅人發(fā)放《核定征收印花稅通知書》（附件3），并注明核定征收的計(jì)稅依據(jù)和規(guī)定的稅款繳納期限。
（三）對實(shí)行核定征收印花稅的納稅人，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同性質(zhì)的應(yīng)稅合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按下列固定比例核定計(jì)稅依據(jù)：
1.購銷合同：
工業(yè)、商業(yè)物資批發(fā)行業(yè)、商品批零兼營行業(yè)按購銷額80%的比例核定；
商品零售分別以下情況核定：
一般商品的購進(jìn)部分按購進(jìn)額的50%進(jìn)行核定，銷售部分按銷售額的30%進(jìn)行核定。
單件單價(jià)在1萬元及以上的大宗商品（汽車、摩托車、大型工程機(jī)械等）部分，按購銷額的80%進(jìn)行核定。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按商品房購銷額100%的比例核定；
其他購銷合同，按購銷額80%的比例核定。
2.加工承攬合同按加工或承攬收入80%的比例核定。
3.貨物運(yùn)輸合同按運(yùn)輸費(fèi)用80%的比例核定。
4.建筑安裝工程承包合同按承包金額或工程造價(jià)100%比例核定。
5.財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額100% 比例核定。
6.建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同按勘察、設(shè)計(jì)收取費(fèi)用100%的比例核定。
7.倉儲保管合同按倉儲保管費(fèi)用100%的比例核定。
8.借款合同按借款金額100%的比例核定。
9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按保險(xiǎn)金額100%的比例核定。
10.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同按轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)費(fèi)100%的比例核定。
11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按書據(jù)轉(zhuǎn)讓金額100%的比例核定。
（四）核定征收合同印花稅的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝計(jì)稅金額×核定比例×適用稅率
（五）上述固定比例為暫行比例。各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際執(zhí)行時(shí)，可根據(jù)當(dāng)?shù)睾贤暮炗喖皩?shí)際使用情況進(jìn)行監(jiān)控和測算稅收負(fù)擔(dān)情況，以便在一定時(shí)期后做進(jìn)一步的修訂。
（六）各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐步建立印花稅納稅基礎(chǔ)資料庫，包括分行業(yè)印花稅納稅情況和分戶納稅資料等等，保證核定征收的及時(shí)、準(zhǔn)確、公平和合理。
第七條 處罰
對納稅人違反印花稅有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)依照《征管法》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅違章處罰有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕15號）的規(guī)定進(jìn)行處罰。
第八條 本辦法由廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
附件：
1.印花稅應(yīng)稅憑證登記簿.doc
2.印花稅（核定征收）納稅申報(bào)表.doc
3.核定征收印花稅通知書.doc
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