國家稅務總局支持脫貧攻堅稅收優(yōu)惠政策指引2020-6-1
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-06-10
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支持脫貧攻堅稅收優(yōu)惠政策指引2020-6-1
國家稅務總局
國家稅務總局
為助力全面打贏脫貧攻堅戰(zhàn)，稅收從支持貧困地區(qū)基礎(chǔ)設施建設、推動涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、激發(fā)貧困地區(qū)創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力、推動普惠金融發(fā)展、促進“老少邊窮”地區(qū)加快發(fā)展、鼓勵社會力量加大扶貧捐贈六個方面，實施了110項推動脫貧攻堅的優(yōu)惠政策。
一、支持貧困地區(qū)基礎(chǔ)設施建設
為破除制約貧困地區(qū)發(fā)展的基礎(chǔ)設施建設瓶頸，稅收積極支持交通、水利等民生工程建設和運營，促進完善生產(chǎn)性、生活性、生態(tài)環(huán)境基礎(chǔ)設施建設，優(yōu)化貧困地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展環(huán)境。具體包括：
（一）基礎(chǔ)設施建設稅收優(yōu)惠
1.國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設施項目企業(yè)所得稅“三免三減半”
2.農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅
（二）農(nóng)田水利建設稅收優(yōu)惠
3.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅
4.水利設施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
5.農(nóng)田水利占用耕地不征收耕地占用稅
6.國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅
（三）農(nóng)民住宅建設稅收優(yōu)惠
7.農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅減半征收耕地占用稅
8.農(nóng)村烈屬等優(yōu)撫對象及低保農(nóng)民新建自用住宅免征耕地占用稅
（四）農(nóng)村飲水工程稅收優(yōu)惠
9.農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營所得企業(yè)所得稅“三免三減半”
10.農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅
11.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
12.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
13.建設農(nóng)村飲水安全工程承受土地使用權(quán)免征契稅
14.農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅
二、推動涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展
產(chǎn)業(yè)發(fā)展是脫貧的根本，支持貧困地區(qū)立足資源稟賦發(fā)展涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)，是實現(xiàn)脫貧的重要一環(huán)。現(xiàn)行稅收政策在優(yōu)化土地資源配置、促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、鼓勵新型經(jīng)營主體發(fā)展、促進農(nóng)產(chǎn)品流通、支持農(nóng)業(yè)資源綜合利用等方面實施了一系列優(yōu)惠政策，助力貧困地區(qū)增強“造血”功能。具體包括：
（一）優(yōu)化土地資源配置稅收優(yōu)惠
15.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅
16.承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅
17.出租國有農(nóng)用地給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅
18.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
19.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織股份合作制改革免征契稅
20.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織清產(chǎn)核資免征契稅
21.收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅
22.農(nóng)村土地、房屋確權(quán)登記不征收契稅
（二）促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅收優(yōu)惠
23.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅
24.進口種子種源免征進口環(huán)節(jié)增值稅
25.進口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅
26.單一大宗飼料等在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅
27.生產(chǎn)銷售有機肥免征增值稅
28.滴灌產(chǎn)品免征增值稅
29.生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅
30.批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅
31.納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進項稅額
32.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除
33.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免企業(yè)所得稅
34.從事“四業(yè)”的個人暫不征收個人所得稅
35.農(nóng)業(yè)服務免征增值稅
36.農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅
37.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅
38.農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅
（三）支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展稅收優(yōu)惠
39.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅
40.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅
41.農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅
42.農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅
43.購進農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進項稅額
44.農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農(nóng)購銷合同免征印花稅
（四）促進農(nóng)產(chǎn)品流通稅收優(yōu)惠
45.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅
46.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅
47.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅
48.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征城鎮(zhèn)土地使用稅
49.國家指定收購部門訂立農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅
（五）促進農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅收優(yōu)惠
50.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料電力熱力實行增值稅即征即退100%
51.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品實行增值稅即征即退70%
52.以廢棄動植物油為原料生產(chǎn)生物柴油等實行增值稅即征即退70%
53.以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實行增值稅即征即退50%
54.以鋸末等原料生產(chǎn)的人造板及其制品實行減按90%計入收入總額
55.以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)電力等產(chǎn)品實行減按90%計入企業(yè)所得稅收入總額
56.沼氣綜合開發(fā)利用享受企業(yè)所得稅“三免三減半”
三、激發(fā)貧困地區(qū)創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力
就業(yè)創(chuàng)業(yè)是最有效、最直接的脫貧方式。國家不斷加大創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策支持力度，擴大小微企業(yè)優(yōu)惠政策范圍，加強對失業(yè)人員、殘疾人等重點群體或特殊群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)的政策扶持，有力增強了貧困地區(qū)群眾脫貧致富的內(nèi)生動力。具體包括：
（一）小微企業(yè)稅費優(yōu)惠
57.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額限額內(nèi)免征增值稅
58.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
59.增值稅小規(guī)模納稅人減免地方“六稅兩費”
60.符合條件的繳納義務人免征有關(guān)政府性基金
61.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設費
（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠
62.重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減
63.吸納重點群體就業(yè)稅收扣減
64.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅
65.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶增值稅即征即退
66.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退
67.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除
68.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅
四、推動普惠金融發(fā)展
大力發(fā)展普惠金融，增強金融對薄弱環(huán)節(jié)和弱勢群體的服務保障能力，是實現(xiàn)脫貧的重要支撐。稅收政策通過免稅、減計收入、準備金稅前扣除、簡易計稅等多種方式，以農(nóng)戶和小微企業(yè)為重點對象，鼓勵金融機構(gòu)和保險、擔保、小額貸款公司加大對扶貧開發(fā)的金融支持力度。具體包括：
（一）銀行類金融機構(gòu)貸款稅收優(yōu)惠
69.金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
70.金融機構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅
71.金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入
72.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除
73.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除
74.農(nóng)村信用社等金融機構(gòu)提供金融服務可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅
75.中國農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅
76.中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅
77.金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅
（二）小額貸款公司貸款稅收優(yōu)惠
78.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
79.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入
80.小額貸款公司貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除
（三）融資擔保及再擔保業(yè)務稅收優(yōu)惠
81.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔保及再擔保業(yè)務免征增值稅
82.中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除
（四）農(nóng)牧保險業(yè)務稅收優(yōu)惠
83.農(nóng)牧保險業(yè)務免征增值稅
84.保險公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險業(yè)務企業(yè)所得稅減計收入
85.農(nóng)牧業(yè)畜類保險合同免征印花稅
五、促進“老少邊窮”地區(qū)加快發(fā)展
堅持脫貧攻堅與促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展相結(jié)合，國家實施西部地區(qū)、民族地區(qū)、新疆困難地區(qū)等區(qū)域性優(yōu)惠政策，促進“老少邊窮”等地區(qū)加快發(fā)展。具體包括：
（一）扶持欠發(fā)達地區(qū)和革命老區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠
86.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠
87.贛州市符合條件企業(yè)享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠
88.天然林保護工程（二期）實施企業(yè)和單位免征房產(chǎn)稅
89.天然林保護工程（二期）實施企業(yè)和單位免征城鎮(zhèn)土地使用稅
90.邊民互市限額免稅優(yōu)惠
91.邊銷茶銷售免征增值稅
（二）支持少數(shù)民族地區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠
92.民族自治地方企業(yè)減征或者免征屬于地方分享的企業(yè)所得稅
93.新疆困難地區(qū)新辦鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
94.新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
95.青藏鐵路公司及其所屬單位營業(yè)賬簿免征印花稅
96.青藏鐵路公司貨物運輸合同免征印花稅
97.青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免征資源稅
98.青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公及運輸免征契稅
99.青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
100.青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
（三）易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策
101.易地扶貧搬遷貧困人口有關(guān)收入免征個人所得稅
102.易地扶貧搬遷貧困人口取得安置住房免征契稅
103.易地扶貧搬遷項目實施主體取得建設土地免征契稅、印花稅
104.易地扶貧搬遷項目實施主體、項目單位免征印花稅
105.易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
106.易地扶貧搬遷項目實施主體購置安置房源免征契稅、印花稅
六、鼓勵社會力量加大扶貧捐贈
國家通過加大對扶貧捐贈的優(yōu)惠力度，廣泛引導社會力量積極參與脫貧攻堅，鼓勵社會力量加大扶貧捐贈，促進社會力量扶貧更好發(fā)揮作用。具體包括：
107.企業(yè)符合條件的扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實扣除
108.符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅
109.個人通過公益性社會組織或國家機關(guān)的公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅稅前扣除
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