訪談實錄丨疫情防控期間如何享受相關稅收優(yōu)惠政策？詳細解答來了
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-06-13
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廣東稅務
6月12日上午，國家稅務總局廣東省稅務局以“支持小微企業(yè)和個體工商戶等小規(guī)模納稅人復工復業(yè)貨物勞務稅政策解讀”為主題開展了在線訪談活動，國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處處長陸群英、一級主任科員黃婷婷就有關內(nèi)容與網(wǎng)友在線交流。以下為訪談實錄。
▲訪談現(xiàn)場
政策解讀
主持人
各位網(wǎng)友大家好，歡迎大家參加今天的“支持疫情防控，落實復工復業(yè)貨物勞務稅政策”在線訪談節(jié)目。今天我們很榮幸邀請到國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處陸群英處長，以及貨物和勞務稅處的黃婷婷一級主任科員就支持疫情防控和落實小微企業(yè)和個體工商戶等小規(guī)模企業(yè)復工復產(chǎn)的貨物勞務稅政策有關問題與各位網(wǎng)友進行在線交流，歡迎兩位嘉賓！
國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處處長陸群英
各位網(wǎng)友上午好，很高興和大家進行在線交流！
國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處一級主任科員黃婷婷
大家上午好！
主持人
在回答網(wǎng)友的提問之前，我想先問一下陸處，陸處您好，近段時間以來，為了支持疫情防控，支持小微企業(yè)和個體工商戶等小規(guī)模企業(yè)復工復產(chǎn)，貨物勞務稅方面出臺了若干項新政，您能簡要給我們談談這些新政都作了哪些新的規(guī)定嗎？
國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處處長陸群英
好的主持人。自疫情發(fā)生以來，財政部、稅務總局聯(lián)合出臺了一系列貨物勞務稅優(yōu)惠政策和服務措施，進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶等小規(guī)模納稅人復工復業(yè)。主要包括支持物資供應、鼓勵公益捐贈、支持復工復產(chǎn)和穩(wěn)外貿(mào)擴內(nèi)需四方面的優(yōu)惠。在支持物資供應方面，一是對納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅；二是對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務、電影放映服務、為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入免征增值稅；在鼓勵公益捐贈方面，對通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院無償捐贈貨物用于應對新冠肺炎疫情的，免征增值稅和消費稅；在支持復工復產(chǎn)方面，一是階段性減免小規(guī)模納稅人增值稅，對廣東省小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅；二是一般納稅人年銷售額不超過500萬的，可以在2020年年底前選擇辦理轉(zhuǎn)登記；在穩(wěn)外貿(mào)擴內(nèi)需方面，對二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車的業(yè)務減按0.5%征收增值稅。另外，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。
主持人
謝謝陸處，那自政策出臺之后，我們廣東省貨物勞務稅部門都做了哪些工作和措施保證政策的落地呢？
國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處一級主任科員黃婷婷
為了確保政策落實落細，我們廣東省稅務系統(tǒng)不斷優(yōu)化宣傳輔導形式，一是著力開展“非接觸式”宣傳輔導，通過電子稅務局、微信群、QQ、公眾號等各種新媒體向納稅人推送政策和熱點問答，幫助納稅人及時了解和掌握政策。二是大力開展網(wǎng)上視頻培訓，省局陸續(xù)組織了兩期關于支持疫情防控和復工復業(yè)的網(wǎng)上課堂直播培訓，持續(xù)提升納稅人對政策理解，幫助納稅人及時解決政策疑惑。三是及時更新增值稅申報表，并通過申報軟件的一鍵申報、自動計算、智能填報等功能，幫助納稅人更準確地申報享受相關優(yōu)惠政策，對于可能應享未享的納稅人，及時予以提示提醒，確保政策落實無死角。
主持人
感謝兩位嘉賓。我們網(wǎng)友們在網(wǎng)上也對復工復業(yè)的貨物勞務稅政策提出了一些問題，那么下面就讓我們?yōu)榫W(wǎng)友進行回答。
答疑解惑
網(wǎng)友qkl
主持人你好，我是個體工商戶，但是不在湖北省，業(yè)務往來也沒涉及湖北，但是疫情也影響到我們的生產(chǎn)經(jīng)營，請問增值稅方面有什么特殊的優(yōu)惠嗎？
國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處一級主任科員黃婷婷
這位網(wǎng)友你好，支持小微企業(yè)和個體工商戶復工復業(yè)的政策是普惠性的，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，可以在今年3月-12月減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。另外，如果你們月銷售額不超10萬元，按季申報的季度銷售額不超30萬元，符合小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠條件的，也可以享受小微免稅優(yōu)惠。
網(wǎng)友KDS
主持人你好，我們公司是住宿業(yè)的小規(guī)模納稅人，可以享受增值稅免稅政策，請問免稅之后我們要怎么開發(fā)票？
國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處一級主任科員黃婷婷
這位網(wǎng)友你好，你公司發(fā)生符合規(guī)定的免征增值稅行為，如果要享受免稅政策，可以開具普通發(fā)票，并且應當在征收率欄次填寫“免稅”字樣。
網(wǎng)友KDS
但是我們有些固定客戶是企業(yè)出差住宿的，按照慣例我們會根據(jù)客戶的要求，自開專票給他們抵扣，那現(xiàn)在我們開了還可以免稅嗎？
國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處一級主任科員黃婷婷
由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，如果你們根據(jù)客戶的需求開具增值稅專用發(fā)票，這一部分是需要按票面注明的征收率申報繳納增值稅的。
網(wǎng)友KDS
我聽說現(xiàn)在征收率又下降了，那我開專票是要開3%的專票還是1%的專票呢？
國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處一級主任科員黃婷婷
是的，根據(jù)我們《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，我們廣東省的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，今年3月至12月可以減按1%征收率征收增值稅。但開3%還是1%征收率，可以根據(jù)你們公司業(yè)務的實際需要進行選擇。正如我們剛剛所說的，由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，如果你們公司開具了1%征收率的增值稅專用發(fā)票的，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策;如果你們開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票部分，需要按3%征收率申報繳納增值稅。
網(wǎng)友KDS
我大概清楚了，那我開專票的部分只占我業(yè)務的其中一部分，還有很多客戶住宿是不需要發(fā)票或者不需要專用發(fā)票的，我這部分還可以免稅嗎？
國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處一級主任科員黃婷婷
可以的，小規(guī)模納稅人根據(jù)實際業(yè)務需要，為購買方就某一筆業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票的，需要就該筆業(yè)務申報繳納增值稅。未開具專用發(fā)票的其他適用3%征收率的應稅銷售收入，仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅減征或免征政策。
主持人
感謝我們省局貨勞處的同事給我們網(wǎng)友疑問的解答，下面我們來看下一位網(wǎng)友的問題。
網(wǎng)友葉先生
我是廣州一家按月申報的小規(guī)模納稅人企業(yè)，本想享受減按1%征收優(yōu)惠的，但4月份按3%征收率開具了幾份增值稅普通發(fā)票，金額合計有14萬，請問我4月份是不是不能享受增值稅減按1%的優(yōu)惠了？
國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處處長陸群英
按照稅務總局發(fā)布的《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點問答（第十期）》相關答復，我省增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，又開具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的，可以在申報納稅時直接減按1%征收率申報繳納增值稅。所以，你公司4月份按照3%征收率開具的增值稅普通發(fā)票可以在5月申報享受減按1%征收率征收政策。
網(wǎng)友葉先生
那我們開的票是3%的，申報時候要怎么按1%申報呢？
國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處處長陸群英
小規(guī)模納稅人在填寫申報表的時候，將不含稅銷售額填入“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
網(wǎng)友陳小姐
主持人你們好，我是一家小規(guī)模生活服務公司的會計人員，我們公司3月底復工，4月份的銷售額約為40萬元，沒有開具增值稅發(fā)票，按照有關政策規(guī)定，我們可以適用免征增值稅政策。請問我們在辦理按月納稅申報時，免稅銷售額應當如何申報?
國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處處長陸群英
這位網(wǎng)友你好，你這個問題和剛剛那個網(wǎng)友的問題是相似的，享受生活服務業(yè)免征增值稅的小規(guī)模納稅人在辦理增值稅免稅申報時，需要填寫兩張表，一個是將當期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對應欄次，還有一個是選擇對應的減免稅代碼，在《增值稅減免稅申報明細表》中填寫免稅銷售額。
網(wǎng)友陳小姐
好的，那我明白了，除了常規(guī)的《增值稅納稅申報表》，我們還要多填一張《增值稅減免稅申報明細表》，謝謝。
網(wǎng)友葉先生
我是廣州一家按月申報的小規(guī)模生活服務企業(yè)，4月份按3%征收率開具了幾份增值稅普通發(fā)票，金額合計有14萬，請問我是不是要收回發(fā)票重開才能享受免稅優(yōu)惠？
國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處處長陸群英
你公司提供生活服務可以按規(guī)定享受免征增值稅政策，無需收回已經(jīng)開具的有稅率或征收率的增值稅普通發(fā)票，可以直接進行免稅申報。納稅人在按照規(guī)定享受免稅優(yōu)惠時，如果開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應當在稅率或者征收率欄次填寫“免稅”字樣，今后你公司要注意按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。
網(wǎng)友路路通
我們公司可以享受疫情防控免征增值稅優(yōu)惠政策，請問需要怎么辦理備案呢？
國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處處長陸群英
這位網(wǎng)友你好，根據(jù)今年總局4號公告和財政部稅務總局8號9號公告，疫情期間享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠的，只需要自主進行免稅申報即可，無需辦理有關免稅備案手續(xù)，但你公司應將相關證明材料留存?zhèn)洳椤?/div>
網(wǎng)友龍華
我是小規(guī)模納稅人，想咨詢一下有一筆業(yè)務納稅義務發(fā)生時間是2019年的，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票和申報，現(xiàn)在由于產(chǎn)品質(zhì)量需要做銷售退回，請問要怎么開紅字發(fā)票？
國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處處長陸群英
根據(jù)國家稅務總局2020年5號公告的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，應按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
網(wǎng)友CZS
請問各位嘉賓，現(xiàn)在是不是有延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的規(guī)定？
國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處處長陸群英
是的，為進一步支持廣大個體工商戶和小微企業(yè)全面復工復業(yè)，財政部 稅務總局13號公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到了2020年12月31日。
網(wǎng)友CZS
我公司是一家清遠的小型建筑企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，上半年幾乎沒有太多工程項目，預計5月份開始，我們公司會在廣州開展建筑施工業(yè)務，像我們建筑公司可以享受國家延期的優(yōu)惠政策嗎?
國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處處長陸群英
可以的，根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(公告2020年第13號)規(guī)定，我省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%征收率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。你公司提供建筑服務，可以以取得的全部價款和價外費用扣除支付分包款后的余額為銷售額，減按1%征收率征收增值稅;如果發(fā)生需要預繳增值稅的建筑服務項目，減按1%預征率預繳稅款。
網(wǎng)友龍女士
我們是從事勞務派遣的小規(guī)模納稅人，之前都是選擇差額征稅按照5%的征收率繳納增值稅，現(xiàn)在可不可以選擇全額征稅按照1%的征收率繳納增值稅?
國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處一級主任科員黃婷婷
可以的。我省增值稅小規(guī)模納稅人提供的勞務派遣服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法減按1%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
網(wǎng)友ID25384
我公司是小規(guī)模納稅人，在越秀區(qū)有一個地下車庫對外出租，在疫情期間我們公司跟租戶達成協(xié)議并簽訂補充協(xié)議，對長租車位免收1個月的停車費，請問我們免收的租金還需要視同銷售繳納增值稅嗎？之前已經(jīng)開了發(fā)票，現(xiàn)在退款了要怎么處理？
國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處處長陸群英
按照《國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》(2016年第86號)規(guī)定，納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務，不征收增值稅。你單位通過簽訂租賃補充協(xié)議約定免租期，免收租戶1個月的停車費，無需視同銷售，不用繳納增值稅。由于你公司已提前預收租金并開票，因此退還的租金，應開具紅字發(fā)票，沖減對應的租金金額。
網(wǎng)友明風傾聽
我公司主要提供省、市、縣際包車客運服務和旅游客運服務。疫情發(fā)生以來，公司受政府的委托提供包車服務，將旅客運送到指定地點。此項服務是否屬于公共交通運輸服務，可否享受疫情期間免征增值稅政策？
國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處一級主任科員黃婷婷
你公司提供的長途客運服務(包括按政府安排包車運輸服務)屬于公共交通運輸服務的范圍，可以按規(guī)定享受《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》免征增值稅優(yōu)惠政策。
網(wǎng)友劉先生
我公司是商貿(mào)類的小規(guī)模納稅人，由于疫情影響收入，下個月想把公司名下的一輛小貨車轉(zhuǎn)讓出去，請問有什么稅收優(yōu)惠嗎？
國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處一級主任科員黃婷婷
我省小規(guī)模納稅人在2020年3-12月銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，原政策是3%減按2%繳納增值稅，現(xiàn)在可以減按1%征收率繳納增值稅。
網(wǎng)友085426
我公司原來是一家小規(guī)模的商貿(mào)企業(yè)，現(xiàn)在受疫情影響，商貿(mào)業(yè)務暫時不開展，只有商鋪出租業(yè)務，每個月租金收入大概3萬塊，可以享受復工復產(chǎn)的優(yōu)惠政策嗎？
國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處一級主任科員黃婷婷
按照《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(公告2020年第13號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。出租不動產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。但是你公司按月銷售收入只有3萬元，未超過10萬元，可以按規(guī)定享受小微企業(yè)增值稅免征優(yōu)惠政策。
網(wǎng)友車行萬里
我是一家小規(guī)模的二手車經(jīng)銷企業(yè)，今年開始可以自開專票之后，我們銷售二手車的時候是不是既要開二手車統(tǒng)一銷售發(fā)票，又要開增值稅專票發(fā)票？
國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處處長陸群英
由于二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票是二手車流轉(zhuǎn)的必備憑證，二手車經(jīng)銷納稅人銷售二手車后，必須向購買方開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。但二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票沒有單獨標明增值稅稅額，不屬于合法有效的增值稅扣稅憑證。為保障二手車購買方納稅人的進項抵扣權(quán)益，如果購買方屬于增值稅一般納稅人，索取增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的，從今年5月1日起，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。
網(wǎng)友車行萬里
那我們開了兩張發(fā)票，會不會重復征稅？
國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處處長陸群英
不會的。在增值稅納稅申報時，只需要在增值稅納稅申報表3%征收率對應的銷售額相關欄次，填報減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額等項目，同時將按銷售額的2.5%計算的減征額填寫在增值稅納稅申報表應納稅額減征額及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次即可。
網(wǎng)友尤先生
我們是一家一般納稅人的批發(fā)零售企業(yè)，但近年來由于經(jīng)營不善，營業(yè)額一直處于低處徘徊，每個月銷售額不到10萬塊，支持復工復產(chǎn)的優(yōu)惠政策出臺后，我們也想享受相關優(yōu)惠，請問今年轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模是怎么規(guī)定的？
國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處處長陸群英
根據(jù)《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(2020年第9號)第六條、第八條規(guī)定，自本公告發(fā)布之日起，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。因此，如果你公司符合轉(zhuǎn)登記條件，在2020年12月31日前可以申請轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，并享受增值稅小規(guī)模納稅人相關優(yōu)惠政策。
網(wǎng)友尤先生
但是我2019年的時候轉(zhuǎn)過一次，后來又因為銷售額達標又重新登記為一般納稅人，請問這次我們公司還可以再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎？
國家稅務總局廣東省稅務局貨物和勞務稅處處長陸群英
對于你公司在2019年曾選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，后來又登記為一般納稅人，今年新政策出臺后，符合轉(zhuǎn)登記條件的仍然可以再次辦理轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，但是需要注意的是，今年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人的，今年就不能再辦理轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人了。
主持人
今天訪談差不多結(jié)束了，很高興能與大家進行在線交流，感謝各位網(wǎng)友的熱心參與，感謝大家對廣東稅務工作的關心和支持！今后，歡迎大家對我們的工作多提寶貴意見，謝謝！本次訪談到此結(jié)束，再見！
來源：國家稅務總局廣東省稅務局
編發(fā)：廣東省稅務局辦公室
廣東省稅務局納稅服務和宣傳中心
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