山東省小微企業(yè)和個體工商戶稅費減免政策指南
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-06-24
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山東省小微企業(yè)和個體工商戶稅費減免政策指南
山東省財政廳 2020 年 6 月
山東省財政廳 2020 年 6 月
根據《山東省人民政府辦公廳印發(fā)關于抓好保居民就業(yè)、保基本民生、保市場主體工作的十條措施的通知》（魯政辦字〔2020〕77 號）要求，我們全面梳理了近期國家和省出臺的稅費減免政策，匯編形成《小微企業(yè)和個體工商戶稅費減免政策指南》，現予發(fā)布，供小微企業(yè)和個體工商戶參考。
一、國家層面稅費減免政策（17 項）
1.月銷售額 10 萬元以下（含本數）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策內容：自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，對月銷售額 10 萬元以下（含本數）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
適用條件：月銷售額 10 萬元以下（含本數）的增值稅小規(guī)模納稅人。
2.納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入免征增值稅
政策內容：自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。
適用條件：公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）執(zhí)行。
生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）執(zhí)行。
3.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅
政策內容：自 2020 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。
適用條件：疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。
4.單位和個體工商戶無償捐贈用于應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加
政策內容：自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
適用條件：單位和個體工商戶。
5.降低小規(guī)模納稅人增值稅征收率
政策內容：自 2020 年 3 月 1 日至 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人，適用 3%征收率的應稅銷售收入，減按 1%征收率征收增值稅；適用 3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
適用條件：增值稅小規(guī)模納稅人。
6.減征相關主體企業(yè)所得稅
政策內容：自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 25%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；
對年應納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
適用條件：符合國家規(guī)定的小型微利企業(yè)，指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300 萬元、從業(yè)人數不超過 300 人、資產總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。
具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
7.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè) 2020 年度發(fā)生的虧損最長結轉年限延長至 8 年政策內容：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè) 2020 年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由 5 年延長至 8 年。
適用條件：困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè) 2020 年度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的 50%以上。
8.小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納 2020 年所得稅
政策內容：2020 年 5 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，小型微利企業(yè)在 2020 年剩余申報期按規(guī)定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，延遲至 2021 年首個申報期內一并繳納。
2020 年 5 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，個體工商戶在2020 年剩余申報期按規(guī)定辦理個人所得稅經營所得納稅申報后，可以暫緩繳納當期的個人所得稅，延遲至 2021 年首個申報期內一并繳納。
適用條件：小型微利企業(yè)、個體工商戶
9.金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅
政策內容：自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
適用條件：本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)［2011］300 號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產總額和從業(yè)人員指標均
以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12 個自然月的累計數確定，不滿 12 個自然月的，按照以下公式計算：
營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數×12
10.減免殘疾人就業(yè)保障金
政策內容：自 2020 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例達到 1%（含）以上，但未達到 1.5%的，按規(guī)定應繳費額的 50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；
用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在 1%以下的，按規(guī)定應繳費額的 90%繳納殘疾人就業(yè)保障金;在職職工人數在 30 人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
適用條件：安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的企業(yè);在職職工人數在 30 人（含）以下的企業(yè)。
11.免征文化事業(yè)建設費
政策內容：自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，免征文化事業(yè)建設費。
適用條件：提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位以及提供娛樂服務的單位和個人。
12.免征港口建設費
政策內容：自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，免征進出口貨物港口建設費。
適用條件：經對外開放口岸港口轄區(qū)范圍內所有碼頭、浮筒、錨地、水域裝卸（含過駁）的貨物托運人（或其代理人）或收貨人（或其代理人）。
13.免收小微企業(yè)（含個體工商戶）不動產登記費
政策內容：自 2016 年 12 月 6 日起，免收小微企業(yè)（含個體工商戶）不動產登記費（含第一本不動產權屬證書的工本費）。
適用條件：申請辦理不動產登記的小微企業(yè)（含個體工商戶）。
14.免收小微企業(yè)創(chuàng)新藥注冊費
政策內容：自 2015 年 4 月 21 日起，符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小微企業(yè)申請創(chuàng)新藥注冊的，免收創(chuàng)新藥注冊費。
適用條件：符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小微企業(yè)。
符合國務院規(guī)定的小微企業(yè)提出的符合下列情形的創(chuàng)新藥注冊申請，免收新藥注冊費和創(chuàng)新藥Ⅱ期或Ⅲ期臨床試驗補充申請注冊費：Ⅰ.治療艾滋病、惡性腫瘤，且未在國內上市銷售的從植物、動物、礦物等物質中提取的有效成份及其中藥或天然藥物制劑；Ⅱ.未在國內外上市銷售的通過合成或者半合成的方法制得的化學原料藥及其制劑；Ⅲ.治療用生物制品注冊分類 1.未在國內外上市銷售的生物制品；Ⅳ.預防用生物制品注冊分類 1.未在國內外上市銷售的疫苗。
15.免收小微企業(yè)創(chuàng)新醫(yī)療器械產品首次注冊費
政策內容：自 2015 年 4 月 21 日起，符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小微企業(yè)申請創(chuàng)新醫(yī)療器械產品注冊的，免收首次注冊費。
適用條件：符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小微企業(yè)。
創(chuàng)新醫(yī)療器械產品是指由國家食品藥品監(jiān)督管理總局創(chuàng)新醫(yī)療器械審查辦公室依據總局《創(chuàng)新醫(yī)療器械特別審批程序（試行）》（食藥監(jiān)械管〔2014〕13 號），對受理的創(chuàng)新醫(yī)療器械特別審批申請組織有關專家審查并在政府網站上公示后，同意進入特別審批程序的產品。
16.減繳專利收費
政策內容：自 2019 年 7 月 1 日起，上年度企業(yè)應納稅所得額低于 100 萬元的企業(yè)，可以請求減繳下列專利收費：
申請費（不包括公布印刷費、申請附加費）、發(fā)明專利申請實質審查費、年費（自授予專利權當年起六年內的年費）、復審費。
適用條件：上年度企業(yè)應納稅所得額低于 100 萬元的企業(yè)。
17.免征漁業(yè)資源增殖保護費
政策內容：自 2015 年 1 月 1 日起，對小微企業(yè)（含個體工商戶）免征漁業(yè)資源增殖保護費。
適用條件：符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小微企業(yè)。
二、省級層面稅費減免政策（9 項）
18.房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免
政策內容：對受疫情影響嚴重的六類行業(yè)納稅人及增值稅小規(guī)模納稅人，可申請免征 2020 年度房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
適用條件：六類行業(yè)及增值稅小規(guī)模納稅人。六類行業(yè)包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類）、展覽、電影放映，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業(yè)分類》執(zhí)行。六類行業(yè)納稅人 2019 年度或 2020 年申請免稅期內的主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的 50%以上。
增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用免征優(yōu)惠；增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用免征優(yōu)惠。
19.對為個體工商戶免租金的業(yè)主，對應減免房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
政策內容：疫情期間為個體工商戶免租金的，對免租金部分所對應的房產、土地，可按免租金月份數減免房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
適用條件：為個體工商戶免租金的業(yè)主。
20.減征小規(guī)模納稅人“六稅兩費”
政策內容：自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，對增值稅小規(guī)模納稅人減按 50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
適用條件：增值稅小規(guī)模納稅人。
21.從事個體經營的自主就業(yè)退役士兵可享受稅收優(yōu)惠政策
政策內容：自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，自主就業(yè)退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在 3 年(36 個月，下同)內按每戶每年 14400 元為限額，依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、
教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
適用條件：從事個體經營的自主就業(yè)退役士兵。
22.招用自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠政策政策內容：自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在 3 年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅，定額標準為每人每年 900O 元。
適用條件：招用自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)。
23.從事個體經營的重點群體可享受稅收優(yōu)惠政策
政策內容：自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)的人員，從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在 3 年(36 個月，下同)內，按每戶每年 14400 元為限額，依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
適用條件：從事個體經營的重點群體。
24.招用重點群體的企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠政策
政策內容：自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)的人員，與其簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在 3 年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅，定額標準為每人每年7800 元。
適用條件：招用重點群體的企業(yè)。
25.延長殘保金繳費申報期
政策內容：2020 年殘保金繳費申報期延長至 2020 年 12月 31 日。省內用人單位可結合實際，在 2020 年 7 月 1 日至2020 年 12 月 31 日內申報繳納殘保金。
適用條件：未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位。
26.省定涉企行政事業(yè)性收費項目已全部取消
目前，我省省級權限內立項的涉企行政事業(yè)性收費項目已全部取消，是最早實現省定涉企行政事業(yè)性收費“零收費”的省份之一。另外，根據財政部《關于進一步加強行政事業(yè)性收費和政府性基金管理的通知》（財稅〔2015〕30 號）規(guī)定，“對依據法律、行政法規(guī)和經國務院或財政部會同有關部門批準設立的收費基金項目，地方各級人民政府及其部門一律不得自行減免、緩征、停征或取消”。
對上述稅收政策及部分涉費政策，納稅人通過金稅三期系統(tǒng)、山東省電子稅務局、自助辦稅終端等平臺，辦理納稅申報、委托代征、代開發(fā)票等業(yè)務時，系統(tǒng)根據條件進行判斷，給予減稅降費優(yōu)惠政策提醒提示，符合條件的自動享受稅費減免政策。
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