安徽省稅務(wù)局解答個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還是否需要繳納增值稅等20個(gè)稅收熱點(diǎn)問題
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-06-26
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發(fā)布時(shí)間:2020年6月12日 來源 : 安徽稅務(wù)
安徽省稅務(wù)局12366咨詢熱點(diǎn)問題解答（2020年5月）
一、疫情期間，單位購買口罩發(fā)放給員工用于正常生產(chǎn)經(jīng)營防護(hù)使用，取得的收據(jù)是否可以作為稅前扣除憑證？
解答：可以。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本比、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)?？梢詴喊促~面發(fā)生額進(jìn)行核算，但是在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)
二、安徽省內(nèi)跨區(qū)域提供建筑服務(wù)是否需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅？
解答：在安徽省內(nèi)注冊成立的建筑安裝企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等）、所屬二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額應(yīng)分別匯總到總機(jī)構(gòu)、二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由總機(jī)構(gòu)、二級分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳企業(yè)所得稅。
本公告自2020年4月1日起施行。在本公告實(shí)施之前，省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營建筑安裝企業(yè)在項(xiàng)目所在地預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳申報(bào)時(shí)可以從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵扣。
文件依據(jù):《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營建筑安裝企業(yè)所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2020年第2號）
三、個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還是否需要繳納增值稅？
解答：企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅。經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）
四、納稅人收到退回的發(fā)票稅率為10%，是否還能紅沖？
解答：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
（一）自2019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》(附件2)，辦理臨時(shí)開票權(quán)限。臨時(shí)開票權(quán)限有效期限為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。
（二）納稅人辦理臨時(shí)開票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項(xiàng)證明等相關(guān)材料，以備查驗(yàn)。
（三）納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
文件依據(jù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）
五、一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？
解答：一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元。
一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（2018年第18號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（2018年第20號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
自發(fā)布之日起施行，2020年4月23日發(fā)文的，此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號）
六、黃金經(jīng)營單位銷售黃金礦是否免征增值稅？
解答：黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡稱標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2002〕142號）
七、餐飲企業(yè)銷售的外賣食品是否可以按照生活服務(wù)免征增值稅？
解答：可以享受。提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅?！?/div>
對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號），《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號）
八、納稅人為境外企業(yè)代扣代繳的增值稅和附加稅取得的完稅證明是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
解答：下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）
九、享受生活服務(wù)免征增值稅的優(yōu)惠政策，其取得的對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出？
解答：需要。
下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面攤開營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）
十、納稅人享受加計(jì)抵減政策，是否每年都需要提交聲明？
解答：納稅人應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）
十一、疫情期間企業(yè)通過非縣級以上有關(guān)政府部門捐贈(zèng)物品，是否可以個(gè)人所得稅稅前全額扣除？
解答：企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。如享受捐贈(zèng)全額稅前扣除政策，建議通過公益性社會(huì)組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)進(jìn)行捐贈(zèng)?？紤]到本次疫情的突發(fā)性及普遍性，許多企業(yè)、個(gè)人直接向基層一線捐贈(zèng)，因此，若有需要，可由村委會(huì)、鄉(xiāng)政府等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并報(bào)縣級政府或部門核實(shí)后，由其統(tǒng)一開具捐贈(zèng)憑證，并稅前扣除。
文件依據(jù)：《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）
十二、遠(yuǎn)洋船員有何個(gè)稅優(yōu)惠政策？
解答：一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于遠(yuǎn)洋船員個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第97號）
十三、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申報(bào)經(jīng)營所得后，將剩余的利潤分配給投資者，是否需要交個(gè)人所得稅？
解答：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額?！?/div>
前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報(bào)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個(gè)人所得稅。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號)
十四、股份制企業(yè)用盈余公積向個(gè)人股東派發(fā)紅股如何征收個(gè)人所得稅？
解答：股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號）
十五、納稅人2019年通過基金會(huì)捐贈(zèng)2萬人民幣，捐贈(zèng)票據(jù)丟失，是否可以個(gè)人所得稅稅前扣除？
解答：公益性社會(huì)組織、國家機(jī)關(guān)在接受個(gè)人捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具捐贈(zèng)票據(jù);個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)予以開具。
個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)時(shí)不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，可以暫時(shí)憑公益捐贈(zèng)銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈(zèng)銀行支付憑證復(fù)印件。個(gè)人應(yīng)在捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供捐贈(zèng)票據(jù)，如果個(gè)人未按規(guī)定提供捐贈(zèng)票據(jù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號）
十六、在境外已經(jīng)繳納稅款在國內(nèi)不進(jìn)行抵免是否需要申報(bào)？
解答：居民個(gè)人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；在中國境內(nèi)沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）
十七、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還截止日期到什么時(shí)候？
解答：為進(jìn)一步支持新冠肺炎疫情防控工作，加大援企穩(wěn)崗力度，紓解企業(yè)困難，稅務(wù)總局經(jīng)商財(cái)政部，決定延長2019年度代扣代繳、代收代繳和委托代征稅款手續(xù)費(fèi)申報(bào)期限，由2020年3月30日延長至5月30日。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長2019年度代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)申報(bào)期限的通知》（稅總函〔2020〕43號）
十八、發(fā)現(xiàn)有單位冒用個(gè)人身份申報(bào)收入該怎么辦？
解答：通過網(wǎng)絡(luò)方式辦理年度匯算時(shí)， 如果發(fā)現(xiàn)有單位冒用您的身份申報(bào)了收入，您可以在辦理年度匯算時(shí)自行刪除被冒用的整條預(yù)扣預(yù)繳記錄。刪除后，該項(xiàng)收入不納入年度匯算。您也可以就冒用身份申報(bào)收入情況進(jìn)行申訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對您的申訴情況進(jìn)行核實(shí)，并及時(shí)向您反饋核實(shí)情況。
需要提醒的是，您在刪除和申訴時(shí)，需要就有關(guān)情況進(jìn)行承諾。如果進(jìn)行虛假刪除或申訴導(dǎo)致少繳稅款，會(huì)影響您的納稅信用，情況嚴(yán)重的，將承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
文件依據(jù)：《2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳辦稅指引》
十九、如何查詢?nèi)觐A(yù)繳的稅款與應(yīng)納稅款是否一致？
解答：如果您不能確定自己是否全年預(yù)繳的稅款與應(yīng)納稅款是否一致，您可以登錄稅務(wù)總局官方發(fā)布的手機(jī)個(gè)人所得稅APP 或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站，根據(jù)引導(dǎo)進(jìn)行相關(guān)操作，查看、確認(rèn)或補(bǔ)充完善本人綜合所得相關(guān)收入、扣除等，系統(tǒng)可以自動(dòng)計(jì)算出預(yù)繳稅款與應(yīng)納稅款二者差額。需要退稅的，您可以自行決定是否申請退稅；年收入12萬元以上且補(bǔ)稅金額大于400元的，則需辦理年度匯算。您也可就相關(guān)問題咨詢專業(yè)人士。
文件依據(jù)：《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號）
二十、直接向醫(yī)院捐贈(zèng)防護(hù)物資，取得醫(yī)院開具的證明還是紅十字會(huì)開具的可以使用？
解答：企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）
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