稅務(wù)講堂系列課程 延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限 有關(guān)問題解讀 (2020年6月24日)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-06-29
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稅務(wù)講堂系列課程
延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限有關(guān)問題解讀(2020年6月24日)
延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限有關(guān)問題解讀(2020年6月24日)
大家好！我是國家稅務(wù)總局社會保險費司副司長王發(fā)運。今天我來講解延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限的有關(guān)問題。
一、延長階段性減免企業(yè)社保費政策實施期限的背景
大家知道，今年2月，為應(yīng)對新冠肺炎疫情，紓解企業(yè)困難，推動企業(yè)有序復(fù)工復(fù)產(chǎn)，支持穩(wěn)定和擴大就業(yè)，經(jīng)國務(wù)院同意，人社部、財政部、稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》（人社部發(fā)〔2020〕11號），自2月起對企業(yè)繳納的養(yǎng)老、失業(yè)、工傷三項社保費實施“免、減、緩”，包括：對中小微企業(yè)三項社保單位繳費部分免征5個月，湖北省免征范圍還包括大型企業(yè)等其他參保單位；對湖北以外的其他省份的大型企業(yè)等其他參保單位減半征收3個月；受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)可以申請緩繳，原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。國家醫(yī)保局、財政部、稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的指導(dǎo)意見》（醫(yī)保發(fā)〔2020〕6號），自2月起在確?；鹗罩е虚L期平衡的前提下，對職工醫(yī)保單位繳費部分實行減半征收，減征期限不超過5個月。階段性減免社保費政策出臺以后，受到企業(yè)和社會各界的普遍歡迎。
黨中央、國務(wù)院一直高度重視減輕企業(yè)社保繳費負擔(dān)工作。習(xí)近平總書記多次作出重要指示批示，強調(diào)做好“六穩(wěn)”工作、落實“六保”任務(wù)至關(guān)重要，必須充分估計困難、風(fēng)險和不確定性，以更大的宏觀政策力度對沖疫情影響，著力幫扶中小企業(yè)渡過難關(guān)，加快落實各項政策，推進減稅降費。李克強總理在2020年《政府工作報告》中提出，要保障就業(yè)和民生，必須穩(wěn)住上億市場主體，盡力幫助企業(yè)特別是中小微企業(yè)、個體工商戶渡過難關(guān)。其中特別提到“免征中小微企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)和工傷保險單位繳費，執(zhí)行期限延長到今年年底”，“今年對低收入人員實行社保費自愿緩繳政策”。
為落實習(xí)近平總書記重要指示批示和《政府工作報告》要求，進一步幫助企業(yè)特別是中小微企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險、渡過難關(guān)，減輕企業(yè)和低收入?yún)⒈Ｈ藛T今年的社保繳費負擔(dān)，經(jīng)國務(wù)院同意，6月22日，人力資源社會保障部、財政部、稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知》（人社部發(fā)〔2020〕49號）。
二、延長階段性減免企業(yè)社保費政策實施期限的主要內(nèi)容
《關(guān)于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知》的主要內(nèi)容包括延長階段性減免政策實施期限和2020年社保個人繳費基數(shù)下限繼續(xù)執(zhí)行2019年標(biāo)準(zhǔn)、允許以個人身份參保人員2020年自愿暫緩繳費兩項新政策。
（一）延長階段性減免政策實施期限。參保單位類型不同，享受的減免政策和期限不同。對中小微企業(yè)實行三項社保單位繳費部分免征政策，執(zhí)行期限延長到2020年12月底；對湖北省以外省份的大型企業(yè)等其他參保單位（不含機關(guān)事業(yè)單位）實行三項社保單位繳費部分減半征收政策，執(zhí)行期限延長到2020年6月底；對湖北省大型企業(yè)等其他參保單位三項社保單位繳費部分免征的政策，執(zhí)行到2020年6月底。
（二）2020年社會保險個人繳費基數(shù)下限可繼續(xù)執(zhí)行2019年標(biāo)準(zhǔn)。各省2020年社會保險個人繳費基數(shù)下限可繼續(xù)執(zhí)行2019年繳費基數(shù)下限標(biāo)準(zhǔn)，個人繳費基數(shù)上限按規(guī)定正常調(diào)整。
（三）允許以個人身份參保人員2020年自愿暫緩繳費。以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2020年繳納基本養(yǎng)老保險費確有困難的，可自愿暫緩繳費。2021年可繼續(xù)繳費，繳費年限累計計算；對2020年度未繳費月度，可于2021年底前進行補繳，繳費基數(shù)在2021年當(dāng)?shù)貍€人繳費基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇。
此外，有雇工的個體工商戶以單位方式參加三項社保的，參照中小微企業(yè)享受單位繳費部分免征政策。受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的參保單位，可繼續(xù)申請緩繳三項社保費至2020年12月底，緩繳期間免收滯納金。
與2月份出臺的階段性減免政策相比，新的延長政策有以下三個新特點：第一，實施期限更長。2月份出臺的階段性減免政策對中小微企業(yè)免征5個月，新的延長政策對中小微企業(yè)再免征6個月，靈活就業(yè)人員自愿暫緩繳費，允許補繳的時間最長到明年底。第二，受益面更廣。不僅企業(yè)的社保繳費負擔(dān)減輕了，按照繳費基數(shù)下限繳費的低收入企業(yè)職工以及各類靈活就業(yè)人員也可從中受益。第三，政策內(nèi)容更豐富。2月份出臺的階段性減免政策只允許減免單位繳費部分，新的延長政策不僅包括減免單位繳費部分，還擴大到個人繳費基數(shù)下限2020年不調(diào)整和允許靈活就業(yè)人員自愿暫緩繳費，政策有拓展，減負更全面。
三、享受延長階段性減免企業(yè)社保費政策實施期限需要重點關(guān)注的問題
（一）減免的社保費的范圍
新的延長政策實施減免的社保費包括基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和工傷保險費，不包括職工醫(yī)療保險費和生育保險費，部分城市正在試點的長期護理保險費也不包括在內(nèi)。
（二）政策覆蓋的參保單位和參保人范圍
新的延長政策的適用對象包括，各類參保企業(yè)及其職工、以單位方式參保的個體工商戶及其雇工、民辦非企業(yè)單位、社會團體等各類社會組織及其職工等，以及以個人身份參保的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員。機關(guān)事業(yè)單位不在政策范圍之內(nèi)。
允許2020年自愿暫緩繳費政策的適用對象為以個人身份參保的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員。
（三）減免的社保費款的屬期
減免的社保費嚴(yán)格界定為政策實施期內(nèi)所對應(yīng)的當(dāng)期三項社保費，預(yù)繳、補繳、清欠等其他性質(zhì)的社保費不享受減免政策，但預(yù)繳、補繳、清欠等所對應(yīng)的社保費屬于實施期內(nèi)的除外。這也就是說，對中小微企業(yè)和以單位方式參保的個體工商戶，免征的是2020年7－12月單位應(yīng)繳的社保費；對湖北省以外的大型企業(yè)等其他參保單位，減半征收的是2020年5、6兩個月單位應(yīng)繳的社保費；湖北省大型企業(yè)等其他參保單位三項社保單位繳費部分免征政策繼續(xù)執(zhí)行到6月底。
（四）5、6月已繳三項社保費的處理
中小微企業(yè)、湖北省的所有參保單位此前已明確免征到6月底，不涉及5、6月已繳社保費的處理問題。這里主要涉及的是湖北省以外省份的大型企業(yè)等其他參保單位。這些單位如果已經(jīng)全額繳納了5、6月份的三項社保費，那么在本地具體實施辦法正式出臺后，社保機構(gòu)和稅務(wù)部門將根據(jù)參保單位意愿和選擇，既可以沖抵以后月份的繳費，也可以退回。
（五）2020年社保個人繳費基數(shù)下限繼續(xù)執(zhí)行2019年標(biāo)準(zhǔn)的處理
《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)降低社會保險費率綜合方案的通知》（國辦發(fā)〔2019〕13號）規(guī)定，各省應(yīng)以本省城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計算的全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資，核定社保個人繳費基數(shù)上下限。除個別地區(qū)外，絕大部分地區(qū)企業(yè)養(yǎng)老保險個人繳費基數(shù)上限為全口徑社平工資的300%，下限為全口徑社平工資的60%。
各地一般在每年5-6月份公布上一年的全口徑社平工資標(biāo)準(zhǔn)和當(dāng)年個人社保繳費基數(shù)上下限。目前，全國大多數(shù)地區(qū)還沒有公布本地今年個人社保繳費基數(shù)上下限，個別已調(diào)整今年個人繳費下限標(biāo)準(zhǔn)并征收社保費的地區(qū)，應(yīng)根據(jù)本地具體實施辦法作后續(xù)處理，涉及退抵費的，要按規(guī)定做好退抵費工作。
（六）以個人身份參保人員自愿暫緩繳費的處理
以個人身份參保的個體工商戶和靈活就業(yè)人員2020年選擇自愿暫緩繳納社保費的，不需要履行申請手續(xù)。2021年補繳應(yīng)于2021年年底前完成，繳費基數(shù)在2021年當(dāng)?shù)貍€人繳費基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇。
（七）參保單位緩繳三項社保費
受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的參保單位，可繼續(xù)按規(guī)定向當(dāng)?shù)厝松缁蚨悇?wù)部門申請緩繳三項社保費。經(jīng)與職工協(xié)商一致，參保單位申請緩繳的社保費可包括代扣代繳的個人繳費部分。緩繳期間免收滯納金。緩繳期限執(zhí)行至2020年12月底，不得跨年。
（八）參保單位劃型
新的延長政策的企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，繼續(xù)執(zhí)行《關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險費有關(guān)問題的實施意見》（人社廳發(fā)〔2020〕18號）和本地有關(guān)企業(yè)劃型規(guī)定。
我還要特別提醒大家的是：目前，我國企業(yè)養(yǎng)老保險還沒有實行全國統(tǒng)籌，大部分地區(qū)正在推進失業(yè)保險、工傷保險省級統(tǒng)籌，社保費征收體制改革還沒有完全到位，稅務(wù)征收和社保機構(gòu)征收并存。各地延長階段性減免企業(yè)社保費政策實施期限實施辦法和操作流程存在一定差異，參保單位和參保人員要關(guān)注了解本地實施辦法，依規(guī)操作。
以上是我就延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的講解的主要內(nèi)容。大家如果在參保繳費過程中還有其他問題，請隨時撥打12366服務(wù)熱線咨詢，也可采用其他方式反映，我們將竭誠做好服務(wù)，也歡迎社會各界對我們的工作進行監(jiān)督。
謝謝大家！
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