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一份稅務局給建筑企業(yè)情真意切的涉稅提示

 

 

近期，鐵門關(guān)稅務局稽查部門在協(xié)查案件查辦過程中發(fā)現(xiàn)，一些以掛靠方式經(jīng)營的建筑企業(yè)收到虛開的材料、設(shè)備等普通發(fā)票的情況呈多發(fā)態(tài)勢。長期以來在建筑行業(yè)內(nèi)，掛靠都是一種司空見慣的經(jīng)營方式，但在營改增后，原來掛靠經(jīng)營的方式存在的風險點越來越多地顯現(xiàn)。在此，稅務機關(guān)鄭重提示：

 

1、普票虛開會入刑

 

根據(jù)《最高人民檢察院、公安部關(guān)于印發(fā)<最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）的補充規(guī)定>的通知》（公通字[2011]47號）第二條的規(guī)定，虛開刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴:

 

（一）虛開發(fā)票一百份以上或者虛開金額累計在四十萬元以上的；

 

（二）雖未達到上述數(shù)額標準,但五年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處罰二次以上,又虛開發(fā)票的；

 

（三）其他情節(jié)嚴重的情形。

 

2、掛靠行為有風險

 

被掛靠單位財務及納稅核算管理需要滿足合同流、貨物（服務）流、資金流和發(fā)票流等“四流合一”，否則可能涉嫌虛開增值稅發(fā)票問題。一旦掛靠方存在通過虛開發(fā)票方式取得增值稅發(fā)票并入賬，違法行為責任將歸屬于被掛靠方，輕則補繳相關(guān)稅款、滯納金，重則涉及罰款甚至移送司法機關(guān)處理。

 

3、現(xiàn)金交易不可取

 

實務中，如果認為相關(guān)經(jīng)營業(yè)務涉及金額不大，買賣雙方欲采取現(xiàn)金方式交易的，請切記：此方式存在風險，萬不可??！

 

政策提示：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十四條的規(guī)定，企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

 

（一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

 

（二）相關(guān)業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

 

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

 

（四）貨物運輸?shù)淖C明資料；

 

（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

 

（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

 

前款第一項至第三項為必備資料。

 

 

4、稅局代開有保障

 

如果存在勞務（貨物）提供方確實無法提供發(fā)票的情形，可通過稅務局申請代開相應的發(fā)票。千萬不要通過一些不正當手段如購買、造假等獲取虛開的增值稅發(fā)票。不要認為稅務機關(guān)對增值稅普通發(fā)票的管理較為薄弱、有漏洞可鉆。

 

日期：2020.6.29

 

來源：鐵門關(guān)稅務