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發(fā)布時間：2020-07-14  來源：國家稅務總局北京市稅務局

北京市稅務局貨物和勞務稅熱點問題（2020年6月）

1.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，還有留抵的進項稅額怎么辦？

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）第四條規(guī)定：“轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

尚未申報抵扣的進項稅額計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”時：

（一）轉(zhuǎn)登記日當期已經(jīng)取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，應當已經(jīng)通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行選擇確認或認證后稽核比對相符；經(jīng)稽核比對異常的，應當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理。已經(jīng)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，經(jīng)稽核比對相符的，應當自行下載《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》；經(jīng)稽核比對異常的，應當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理。

（二）轉(zhuǎn)登記日當期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票以后，應當持稅控設備，由主管稅務機關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺（稅務局端）為其辦理選擇確認。尚未取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后，經(jīng)稽核比對相符的，應當由主管稅務機關(guān)通過稽核系統(tǒng)為其下載《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》；經(jīng)稽核比對異常的，應當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理。”

 

2.增量留抵退稅申請過一次以后，還可以再次享受嗎？

答：自2019年4月稅款所屬期起，符合條件的納稅人連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元的，可以向主管稅務機關(guān)申請退還增量留抵稅額。按照39號公告規(guī)定再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務機關(guān)申請退還留抵稅額，但與上次退稅計算增量留抵稅額的連續(xù)期間，不得重復計算。

 

3.境外企業(yè)是否可以享受生活服務免征增值稅？

答：為境外企業(yè)代扣代繳增值稅，屬于生活服務的，可以按照財政部稅務總局公告2020年第8號第五條執(zhí)行免稅政策。

 

4.2020年轉(zhuǎn)登記的條件，除了累計銷售額不超過500萬元的標準以外，是否有其他限制?適用增值稅差額征稅政策的納稅人，累計銷售額如何計算?

答：2020年度轉(zhuǎn)登記的條件，除了累計銷售額不超過500萬元的標準以外，沒有其他任何限制，累計銷售額的計算標準，按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，適用增值稅差額征稅政策的納稅人，累計銷售額按差額之前的銷售額計算。

 

5.代開的發(fā)票上面顯示***是為什么？

答：增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以及其他個人出租不動產(chǎn)，可以向稅務機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。

稅務機關(guān)代開發(fā)票崗位應按下列要求填開增值稅發(fā)票：

(一)“稅率”欄填寫增值稅征收率。免稅、差額征稅以及其他個人出租其取得的不動產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，“稅率”欄自動打印“***”;

 

6.電子普通發(fā)票可以沒有發(fā)票章嗎？

答：通過公共服務平臺(優(yōu)化版)開具的增值稅電子普通發(fā)票，具有以下優(yōu)點：

一是文件格式更加規(guī)范。通過公共服務平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票，采用符合國家統(tǒng)一標準的OFD格式，做到了格式統(tǒng)一、安全可靠、使用便利。

二是發(fā)票票樣更加簡潔。將“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄次名稱筒化為“項目名稱”，取消了原“銷售方:(章)”欄次，簡化了發(fā)票票面樣式。

三是簽章方式更加先進。采用可靠的電子簽名代替原發(fā)票專用章，采用經(jīng)過稅務數(shù)字證書簽名的電子發(fā)票監(jiān)制章代替原發(fā)票監(jiān)制章，更好適應了發(fā)票電子化改革的需要。

 

7.小規(guī)模納稅人代開專票可以享受季度銷售額未超過30萬元的優(yōu)惠么？

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）第八條規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關(guān)申請退還。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票，應就其開具的增值稅專用發(fā)票相對應的應稅行為計算繳納增值稅。公告明確，如果小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關(guān)申請退還已繳納的增值稅。

 

8.我公司是小規(guī)模納稅人，在季度申報時既符合小微企業(yè)增值稅免征，又符合生活服務免增值稅政策，那么在進行季度申報時，我應該按照小微還是按照生活服務免增值稅填寫申報表呢？

答：同時符合小微免征增值稅政策和其他免稅增值稅政策的，按照小微企業(yè)免征政策填寫申報