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我們生活在一個溫暖的“大家庭”，在同心抗“疫”時，在扶貧攻堅(jiān)時，在防汛抗洪時，都有千千萬萬的人士熱心捐贈，奉獻(xiàn)著自己的愛心。

對于個人捐，國家在稅收政策上也給予了優(yōu)惠支持，有扣除30%和全額扣除兩種稅收優(yōu)惠，具體如何判定呢？請看本文詳解~

 

30%扣除

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：“個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。”

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號）規(guī)定：“個人所得稅法第六條第三款所稱個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈；所稱應(yīng)納稅所得額，是指計(jì)算扣除捐贈額之前的應(yīng)納稅所得額。”

 

全額扣除

 

 

1.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品

 

 

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)規(guī)定：“企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

……

第五條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。”

 

 

 

2.向福利性、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈

 

 

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2000〕97號）規(guī)定：“二、對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團(tuán)體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅稅前準(zhǔn)予全額扣除。

三、本通知所稱老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營利性的機(jī)構(gòu)，主要包括：老年社會福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心、老年公寓(含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所)等。

本通知自2000年10月1日起執(zhí)行。”

 

 

 

3.通過中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會等8家單位用于公益救濟(jì)性的捐贈

 

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會等8家單位捐贈所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕66號）規(guī)定：“對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，通過中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護(hù)基金會、中國兒童少年基金會和中國光彩事業(yè)基金會用于公益救濟(jì)性捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。本通知自2006年1月1日起執(zhí)行。”

 

 

4.通過宋慶齡基金會等6家單位用于公益救濟(jì)性的捐贈

 

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于向宋慶齡基金會等6家單位捐贈所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2004〕172號）規(guī)定：“對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護(hù)基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。本通知自2004年1月1日起執(zhí)行。”

 

 

5.向中華健康快車基金會等5家單位捐贈

 

 

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈所得稅稅前扣除問題的通知 》（財(cái)稅〔2003〕204號）規(guī)定：“對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。”

 

 

 

6.通過中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈

 

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕67號）規(guī)定：“對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，通過中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會用于公益救濟(jì)性捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。本通知自2006年1月1日起執(zhí)行。”

 

 

7.通過中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈

 

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國教育發(fā)展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕68號）規(guī)定：“對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，通過中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟(jì)性捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。本通知自2006年1月1日起執(zhí)行。”

 

 

8.通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈

 

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號）第一條第八款規(guī)定：“8.納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

……

六、本通知自2004年1月1日起執(zhí)行，此前規(guī)定與本通知不符的，以本通知為準(zhǔn)。”

 

 

9.向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈

 

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕103號）規(guī)定：“企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅稅前的所得額中全額扣除。

……

四、本通知自2001年7月1日起執(zhí)行。”

 

 

10.向公益性青少年活動場所捐贈

 

根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于對青少年活動場所、電子游戲廳有關(guān)所得稅和營業(yè)稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2000〕21號）規(guī)定：“. 一、對公益性青少年活動場所暫免征收企業(yè)所得稅；對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅稅前準(zhǔn)予全額扣除。

本通知所稱公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。

……

本通知第一條規(guī)定自2000年1月1日起執(zhí)行，第二至第四條規(guī)定自2000年7月1日起執(zhí)行。”

 

來源：上海市稅務(wù)局