國家稅務(wù)總局汕頭市稅務(wù)局關(guān)于個人非住房轉(zhuǎn)讓征收個人所得稅有關(guān)問題的公告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-12-25
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國家稅務(wù)總局汕頭市稅務(wù)局關(guān)于個人非住房轉(zhuǎn)讓征收個人所得稅有關(guān)問題的公告
為進一步服務(wù)“六穩(wěn)”“六保”大局，推動小店經(jīng)濟發(fā)展，優(yōu)化營商環(huán)境，促進市場活力，根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、以及《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就我市個人非住房轉(zhuǎn)讓征收個人所得稅有關(guān)問題公告如下：
一、對個人轉(zhuǎn)讓非住房所得征收個人所得稅的方式包括按實征收和核定征收。
納稅人能夠提供完整、準確的非住房房產(chǎn)原值憑證，能夠正確計算非住房房產(chǎn)原值和應(yīng)納稅額的，按實征收個人所得稅。
未能提供完整、準確的非住房房產(chǎn)原值憑證，不能正確計算非住房房產(chǎn)原值和應(yīng)納稅額的，按其轉(zhuǎn)讓收入實行核定征收個人所得稅，按轉(zhuǎn)讓收入全額的3%計算繳納個人所得稅。
二、對拍賣、受贈等特殊情形下轉(zhuǎn)讓非住房的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
三、采取按實征收方式時，納稅人必須提供合法、真實、有效的非住房房產(chǎn)原值有關(guān)憑證，能夠正確計算房產(chǎn)原值和應(yīng)納稅額。
四、納稅人必須誠信納稅，在轉(zhuǎn)讓非住房過程中通過低報、瞞報成交價格等虛假申報方式進行偷稅的，或者房地產(chǎn)中介機構(gòu)、其他單位和個人教唆、協(xié)助他人偷稅的，主管稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。
五、本公告從2021年1月1日起施行，有效期3年。
特此公告。
關(guān)于《國家稅務(wù)總局汕頭市稅務(wù)局關(guān)于個人非住房轉(zhuǎn)讓征收個人所得稅有關(guān)問題的公告》的解讀
一、出臺背景
為進一步服務(wù)“六穩(wěn)”“六保”大局，推動小店經(jīng)濟發(fā)展，盤活非住房房屋設(shè)施，釋放閑置空間資源，增加商業(yè)資源供給，優(yōu)化營商環(huán)境，促進市場活力，根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例以及《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，制定本公告。
二、非住房類型
非住房是除住宅以外的非居住用房產(chǎn)，包括辦公用房、商業(yè)用房、廠房倉庫、車庫、車位等。
三、對個人轉(zhuǎn)讓非住房所得征收個人所得稅的方式包括按實征收和核定征收
（一）按實征收。個人轉(zhuǎn)讓非住房的，納稅人能夠提供完整、準確的非住房房產(chǎn)原值憑證，能夠正確計算非住房房產(chǎn)原值和應(yīng)納稅額的，按實征收個人所得稅。
應(yīng)納稅所得額＝每次轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入額－房產(chǎn)原值－轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中繳納的稅金－合理費用
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%
每次轉(zhuǎn)讓非住房房產(chǎn)收入額，是指納稅人轉(zhuǎn)讓非住房房產(chǎn)所取得的全部收入，不管分多少次取得收入，均應(yīng)合并為一次轉(zhuǎn)讓非住房房產(chǎn)收入。
非住房房產(chǎn)原值是指：
1.自建房產(chǎn)：實際發(fā)生的建造費用及建造和取得產(chǎn)權(quán)時實際交納的相關(guān)稅費。
2.購買非住房：購置該房屋時實際支付的房價款及交納的相關(guān)稅費。
3.受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割等非購買形式取得的非住房房產(chǎn)：發(fā)生受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割行為前的購進價格及其他有關(guān)費用。
轉(zhuǎn)讓非住房房產(chǎn)過程中繳納的稅金是指：納稅人在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時實際繳納的營業(yè)稅（不含增值稅）、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加費、土地增值稅、印花稅等稅金。
合理費用是指：納稅人按照規(guī)定實際支付的手續(xù)費、公證費等費用，不包括裝修費用、貸款利息支出。
（二）核定征收。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條、第三十六條和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十六條的有關(guān)規(guī)定，凡個人轉(zhuǎn)讓非住房過程中未能提供完整、準確非住房房產(chǎn)原值相關(guān)憑證，不能正確計算房產(chǎn)原值的，可實行核定征收。
實行核定征收按以下公式計算：
應(yīng)納稅額＝個人轉(zhuǎn)讓非住房收入額×核定征收率
個人轉(zhuǎn)讓非住房的核定征收率為3%。
四、納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除非住房購置原價或者取得房產(chǎn)時的作價的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。
上述合法有效憑證是指：
（一）稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。
（二）法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。
（三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
五、個人在轉(zhuǎn)讓非住房房產(chǎn)過程中通過低報、瞞報成交價格等虛假申報方式進行偷稅的，或者房地產(chǎn)中介機構(gòu)、其他單位和個人教唆、協(xié)助他人偷稅的，主管稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。
六、公告執(zhí)行時間
本公告從2021年1月1日起施行，有效期3年，實行時間以納稅申報受理時間為準。
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