請(qǐng)問(wèn)2020年未及時(shí)報(bào)銷(xiāo)也沒(méi)有做賬的發(fā)票，能否在2021年入賬，如果能入賬，請(qǐng)問(wèn)2021年能否稅前扣除，還是在報(bào)2021年企業(yè)所得稅匯繳要調(diào)增？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-01-19
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請(qǐng)問(wèn)2020年未及時(shí)報(bào)銷(xiāo)也沒(méi)有做賬的發(fā)票，能否在2021年入賬，如果能入賬，請(qǐng)問(wèn)2021年能否稅前扣除，還是在報(bào)2021年企業(yè)所得稅匯繳要調(diào)增？
留言時(shí)間:2021年01月15日 答復(fù)時(shí)間:2021年01月19日 答復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站
答：1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“第九條企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。”
2.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)規(guī)定：“六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題
企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。”
3.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)規(guī)定：“六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。
虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。”
企業(yè)所得稅處理可參照上述文件規(guī)定執(zhí)行，如何入賬可參照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定。
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