總承包合同，還是分開簽，設(shè)備采購，安裝服務(wù)，勞務(wù)服務(wù)三個合同？我方提供給甲方的增值稅專用發(fā)票是否可以綜合統(tǒng)一開具9%的工程服務(wù)發(fā)票
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-01-19
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 第一次全面修訂版 約186萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
我方公司為建筑工程公司一般納稅人，最近我方承接了一項市政工程污水處理廠改造工程專業(yè)分包工程，承接內(nèi)容為代采購設(shè)備及配件、輔助材料，提供安裝服務(wù)，提供配套勞務(wù)服務(wù)等，這種情況合同是簽一個總承包合同，還是分開簽，設(shè)備采購，安裝服務(wù)，勞務(wù)服務(wù)三個合同？我方提供給甲方的增值稅專用發(fā)票是否可以綜合統(tǒng)一開具9%的工程服務(wù)發(fā)票？
留言時間:2021年01月14日 答復(fù)時間:2021年01月15日 答復(fù)單位：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站
答：第一，關(guān)于“這種情況合同是簽一個總承包合同，還是分開簽，設(shè)備采購，安裝服務(wù)，勞務(wù)服務(wù)三個合同？”的問題，請您按照《中華人民共和國民法典》（中華人民共和國主席令第四十五號）第二分編典型合同，第十八章建設(shè)工程合同相關(guān)條款規(guī)定執(zhí)行。
第二，①根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定，（七）建筑服務(wù)。
1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。
②根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）文件第四條規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：（一）一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
（二）一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
第五條規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：（一）適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%
（二）適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。
納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。
③根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）文件第六條第二款規(guī)定，一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
第三，關(guān)于增值稅稅率。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第十五條規(guī)定，增值稅稅率：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6%。
（二）提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。
（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。
（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）文件第一條規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。第六條規(guī)定，本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）文件第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。第九條規(guī)定，本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。
綜上所述，請您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實際經(jīng)營情況實事求是來認定。
上述回復(fù)僅供參考。
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號