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惠州市中級人民法院 國家稅務總局惠州市稅務局關于加強不動產司法拍賣涉稅
執(zhí)行聯(lián)動機制建設的意見
為了全面貫徹中央全面依法治國委員會《關于加強綜合治理從源頭切實解決執(zhí)行難問題的意見》（中法委發(fā)〔2019〕1號）等文件要求,推進落實最高人民法院聯(lián)合國家稅務總局等部委印發(fā)的《關于建立和完善執(zhí)行聯(lián)動機制若干問題的意見》（法發(fā)〔2010〕15號）、《最高人民法院關于人民法院網絡司法拍賣若干問題的規(guī)定》（法釋〔2016〕18號）、《最高人民法院關于人民法院確定財產參考價若干問題的規(guī)定》（法釋〔2018〕15號）等規(guī)定，進一步健全全市綜合治理執(zhí)行難大格局，完善執(zhí)行工作長效機制，奮力朝著黨的十八屆四中全會提出的“切實解決執(zhí)行難”目標邁進，進一步深化人民法院與稅務機關執(zhí)行聯(lián)動機制，協(xié)助稅務機關防范稅收執(zhí)法風險，提升稅收征管質效和納稅服務水平，經惠州市中級人民法院、國家稅務總局惠州市稅務局協(xié)商一致，決定進一步加強不動產司法拍賣涉稅執(zhí)行聯(lián)動機制建設，特制定本意見。
第一條 【聯(lián)動原則】全市兩級人民法院、稅務機關開展協(xié)同聯(lián)動工作，應當依法履職，各盡其責，優(yōu)勢互補，積極配合。對于協(xié)同聯(lián)動工作范圍問題，堅持明確事項先行推出，暫不確定事項實行梯次會商原則；對于協(xié)同聯(lián)動中的執(zhí)法事項，堅持依法執(zhí)行、依法治稅，堅持有利于人民法院執(zhí)行工作和稅務機關稅收征管順利開展；對于協(xié)同聯(lián)動中的方式、方法問題，堅持互聯(lián)互通、信息共享，為人民法院執(zhí)行工作和稅務機關稅收征管提供數(shù)據(jù)支撐。
第二條 【稅收查詢】人民法院可根據(jù)案件需要通過線上方式向稅務機關推送協(xié)助調查函，查詢被執(zhí)行人（納稅人）及相關不動產的涉稅信息。納稅人所在地（或涉案不動產所在地）稅務機關在收到人民法院出具的協(xié)助調查函5個工作日內，向人民法院提供被執(zhí)行人（納稅人）的稅源登記、納稅申報時提交的或稅務機關稅收檢查時獲取的銀行賬號等資料以及欠繳稅費、退稅（包括退稅賬戶、退稅金額、退稅時間）等情況。
第三條 【定向詢價】全市兩級人民法院在處置不動產時可根據(jù)案件需要向稅務機關發(fā)起定向詢價。定向詢價原則上應通過線上方式發(fā)起,稅務機關應予以配合，精準共享存量房交易計稅價格評估系統(tǒng)相關數(shù)據(jù)。定向詢價需提供的信息內容有：執(zhí)行案號、案件承辦人、被執(zhí)行人以及拍品標的房產地址、房屋用途、不動產權證號、建筑面積、拍賣面積、總樓層、所在樓層、自建房土地面積等相關信息。
稅務機關接收到《定向詢價函》后將自動向人民法院反饋被執(zhí)行人不動產在惠州市存量房交易計稅價格評估系統(tǒng)中的最低計稅價格，供人民法院確定財產處置參考價。目前可詢價的不動產包括：不動產產權證件齊全的商品房（含住宅、非住宅）、土地有使用權證且地上建筑有所有權證的工業(yè)用房及宅基地用途自建房。后續(xù)可詢價的不動產范圍將在惠州市存量房交易計稅價格評估系統(tǒng)升級完成后予以擴充。稅務機關提供的定向詢價均是房地一體的最低計稅價格，不接受單純的房屋所有權或土地使用權詢價。
第四條【協(xié)助征稅】全市兩級人民法院在處置不動產（此處不動產指自然資源主管部門可以辦理不動產所有權轉移的不動產，不包括暫時不具備不動產首次登記條件的無證不動產）時，應依法協(xié)助稅務機關征繳稅款。
（一）稅務機關應向人民法院提供不動產變價和辦理所有權轉移登記中各類業(yè)務場景的稅費政策，并根據(jù)實際情況及時更新。人民法院可通過拍賣、變賣公告等形式將相關稅費政策公示告知競買人。
（二）全市兩級人民法院在處置不動產環(huán)節(jié)形成的稅費，依照相關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應在拍賣公告中載明由被執(zhí)行人、買受人各自承擔；相關法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定或規(guī)定不明的，可以依照法律原則和案件實際情況確定稅費承擔的相關主體、數(shù)額。
被執(zhí)行人（納稅人）應負擔增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅、個人所得稅(企業(yè)所得稅)等稅費，買受人應承擔契稅及印花稅。
（三）全市兩級人民法院應根據(jù)上級法院的工作要求及實際工作需要，分類分批分地區(qū)穩(wěn)中有序推進在處置公告由約定買受人承擔所有稅費模式向被執(zhí)行人、買受人各自承擔模式轉變。鑒于長期司法拍賣實踐，人民法院、稅務機關應做好過渡期間的配合、解釋工作。
（四）人民法院在處置不動產后、處置款分配前，應及時將該不動產處置的相關信息通過線上方式共享至不動產所在地的稅務機關。
（五）在被執(zhí)行人（納稅人）未進入人民法院執(zhí)行程序前，其所欠稅費原則上由稅務機關依法自行征收。被執(zhí)行人（納稅人）進入執(zhí)行程序的，全市兩級人民法院和稅務機關開展執(zhí)行與稅費征繳個案協(xié)作。在執(zhí)行程序中，稅費受償順序如下：
1.被執(zhí)行人在本次不動產處置中應承擔的法定稅費由全市兩級人民法院協(xié)助稅務機關從處置價款中劃扣。
2.按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十五條規(guī)定，稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押、質押或財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執(zhí)行。
如有確切證據(jù)證明抵押權人、質權人在接受抵押、質押前曾請求稅務機關提供被執(zhí)行人（納稅人）欠稅情況，但稅務機關未予提供或只提供部分欠稅情況的，只能就提供的欠稅金額優(yōu)先受償。
第五條【個案協(xié)作】全市兩級人民法院和稅務機關開展執(zhí)行與稅費征繳個案協(xié)作，具體流程如下：
（一）稅務機關應向被執(zhí)行人（納稅人）退稅，但尚未辦理退稅手續(xù)的，收到人民法院的協(xié)助執(zhí)行函后，應在人民法院查封被執(zhí)行人退稅賬戶后，再將所退稅款劃入退稅賬戶。
（二）全市兩級人民法院應在處置公告載明稅款負擔方式及有關風險。處置公告載明由買受人、被執(zhí)行人各自負擔相應法定稅款的，人民法院在不動產處置成功后應通過線上方式及時通知不動產所在地的稅務機關，稅務機關應及時計算被執(zhí)行人（納稅人）在本次處置不動產過程中應繳納的稅費，通過線上方式向法院送達《協(xié)助執(zhí)行函》。人民法院根據(jù)《協(xié)助執(zhí)行函》從處置價款中劃扣至對應的國庫帳戶，無法全額付清的，應將分配結果、理由告知稅務機關。稅務機關在本次交易稅費入庫后，應及時為被執(zhí)行人（納稅人）開具相關完稅憑證并反饋給人民法院。兩級法院應將協(xié)助征稅的具體情況告知被執(zhí)行人（納稅人）。
（三）被執(zhí)行人（納稅人）及相關利害關系人對稅費金額提出異議的，由稅務機關依照相關規(guī)定處理；對稅費受償順序提出異議的，由人民法院按照法律規(guī)定依法處理。
（四）人民法院據(jù)以執(zhí)行的法律文書被依法撤銷，需要執(zhí)行回轉的，稅務機關應依法辦理有關退稅事宜，并將退稅相關證明反饋給人民法院。
第六條【電子文書】人民法院、稅務機關在涉不動產執(zhí)行聯(lián)動中通過線上發(fā)送加蓋電子印章的法律文書、函件等。加蓋電子印章的電子法律文書與紙質法律文書具有同等效力。
第七條【聯(lián)絡機制】 惠州市中級人民法院執(zhí)行局執(zhí)行指揮中心、國家稅務總局惠州市稅務局財產和行為稅科為執(zhí)行不動產司法拍賣涉稅聯(lián)動機制建設的牽頭部門，負責具體聯(lián)動事宜的溝通、協(xié)調，可以定期或不定期召開聯(lián)席會議，進行研判會商，不斷完善執(zhí)行聯(lián)動機制。全市兩級人民法院、稅務機關指定專人擔任聯(lián)絡負責人、聯(lián)絡經辦人，負責溝通協(xié)調、工作銜接等工作。
第八條【技術支持】惠州市中級人民法院、國家稅務總局惠州市稅務局原則上依托市政務信息共享平臺實現(xiàn)信息線上共享與交換，逐步實現(xiàn)各類聯(lián)動信息及事項線上推送、自動查詢、自動反饋，提升執(zhí)行聯(lián)動信息化水平、反饋工作效率。
在未建立網絡對接前，全市兩級人民法院、稅務機關應建立便捷的聯(lián)動對接機制，通過粵政易等平臺發(fā)送、接收相關函件，以實現(xiàn)查詢事項、反饋事項快速流轉。具體工作事項由各基層人民法院與基層稅務機關對接，必要時可報請市法院、市稅務局統(tǒng)籌協(xié)調。人民法院或稅務機關發(fā)出的函件（均應標明聯(lián)系人、聯(lián)系電話），對方應在收到后5個工作日內作出書面回復，如需延長回復時間，應向聯(lián)系人反饋情況，并明確具體回復時間。定向詢價函及復函可由人民法院、稅務機構聯(lián)動經辦人負責收發(fā)，不動產成交告知函、稅務機關征稅協(xié)助執(zhí)行函可由人民法院承辦人與稅務機關聯(lián)動經辦人對接。
因執(zhí)行案件特殊情況或受外地法院委托等需要，人民法院可繼續(xù)線下查詢或詢價，稅務機關也可根據(jù)案件特殊情況線下發(fā)函。
第九條【保密規(guī)定】實現(xiàn)網絡技術對接，應建立完備系統(tǒng)日志，完整記錄用戶的訪問、操作及客戶端信息，確保系統(tǒng)的安全和正常使用，杜絕超權限操作。嚴格遵守執(zhí)行聯(lián)動工作事項的保密要求，確保信息數(shù)據(jù)安全，除法律規(guī)定外，不得以任何方式、任何理由向其他單位或人員公開或透漏信息；如發(fā)現(xiàn)泄密事件，由各單位追究泄密人員責任，并向對方通報情況。
第十條 【生效時間】本意見自印發(fā)之日起施行。
滇公網安備 53010202000370號