臨沂市稅務局關于進一步加強非營利組織免稅資格認定（復審）和稅收管理有關事項的通知
云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-02-26
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臨沂市稅務局關于進一步加強非營利組織免稅資格認定（復審）和稅收管理有關事項的通知
臨財稅〔2018〕12號
各縣區(qū)財政局、國家稅務總局各縣區(qū)稅務局：
為了進一步規(guī)范稅收征管秩序，切實加強對非營利組織的免稅資格認定和稅收管理，根據(jù)《財政部、稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2018〕13號）及省財政廳、省稅務局《關于加強非營利組織免稅資格認定（復審）管理工作的通知》（魯財稅〔2018〕29號）等規(guī)定，結合我市實際，現(xiàn)就規(guī)范加強非營利組織免稅資格認定（復審）及稅收管理有關問題明確如下：
一、非營利組織的免稅資格認定條件
依據(jù)本通知認定的符合免稅資格條件的非營利組織，必須同時滿足以下條件：
（一）依照國家有關法律法規(guī)設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務機構、宗教活動場所、宗教院校以及財政部、稅務總局認定的其他非營利組織；
（二）從事公益性或者非營利性活動；
（三）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；
（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；
（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關采取轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織等處置方式，并向社會公告；
（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；
（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過稅務登記所在地的地市級（含地市級）以上地區(qū)的同行業(yè)同類組織平均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關規(guī)定執(zhí)行；
（八）對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。
二、非營利組織免稅資格認定管理程序
（一）單位提出申請。省級以上（含省級）登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，向省級稅務機關提出免稅資格申請；市級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，向市級稅務機關提出免稅資格申請；縣（區(qū)）級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，向所在地的縣（區(qū)）級稅務機關提出免稅資格申請。非營利組織須填寫《臨沂市非營利組織免稅資格申請表》（見附件），并提供以下材料：
1、申請報告；
2、事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務機構的組織章程或宗教活動場所、宗教院校的管理制度；
3、非營利組織注冊登記證件的復印件；
4、上一年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；
5、上一年度的工資薪金情況專項報告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）；
6、具有資質(zhì)的中介機構鑒證的上一年度財務報表和審計報告；
7、登記管理機關出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務機構、宗教活動場所、宗教院校上一年度符合相關法律法規(guī)和國家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營利活動的材料；
8、財政、稅務部門要求提供的其他材料。
當年新設立或登記的非營利組織提供本條第1項至第3項規(guī)定的材料及本條第4項、第5項規(guī)定的申請當年的材料，不需提供本條第6項、第7項規(guī)定的材料。申請材料要按附件1所列順序進行裝訂，按照A4紙尺寸裝訂整齊、牢固。
市級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織材料報送地址為國家稅務總局臨沂市稅務局企業(yè)所得稅科（金雀山路60號709室）；聯(lián)系電話：0539-8123112 0539-8123125。
（二）聯(lián)合審核。各級財政、稅務部門按照上述規(guī)定和管理權限，對非營利組織享受免稅資格申請進行聯(lián)合審核確認，并于每年5月底前和12月底前定期公布。
（三）資格復審。非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營利組織應在免稅優(yōu)惠資格期滿后六個月內(nèi)提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。
非營利組織免稅資格復審，根據(jù)財稅〔2018〕13號文件有關要求，按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。
三、工作要求
（一）建立部門協(xié)作機制。各級財稅部門要依托稅收保障領導小組機制，建立與非營利組織登記管理機關信息交換工作機制，全面托清非營利組織登記管理信息，確保全部納入稅務管理，按照職責分工共同做好非營利組織免稅資格及稅收管理工作。非營利組織登記管理機關應按照《臨沂市涉稅信息采集使用管理暫行辦法》（臨政辦發(fā)〔2015〕52號）規(guī)定，通過涉稅（費）信息綜合管理平臺及時報送相關涉稅信息。
（二）加強稅務登記管理。非營利組織必須按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等有關規(guī)定，辦理稅務登記，按期進行納稅申報。取得免稅資格的非營利組織應按照規(guī)定向主管稅務機關辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務機關報告；不再符合免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。取得免稅資格的非營利組織注銷時，剩余財產(chǎn)處置違反本通知第一條第五項規(guī)定的，主管稅務機關應追繳其應納企業(yè)所得稅款。
（三）強化后續(xù)監(jiān)督管理。核準非營利組織免稅資格的財政、稅務部門根據(jù)本通知規(guī)定的管理權限，對非營利組織的免稅優(yōu)惠資格進行復核，復核不合格的，相應年度不得享受稅收優(yōu)惠政策。登記管理機關和有關部門在日常管理過程中，發(fā)現(xiàn)非營利組織享受優(yōu)惠年度不符合本通知規(guī)定的免稅條件的，應提請核準該非營利組織免稅資格的財政、稅務部門，由其進行復核。主管稅務機關應采取稅收風險管理、稽查、納稅評估等后續(xù)管理方式，對非營利組織享受免稅收入優(yōu)惠情況開展核查。對不再具備免稅條件的非營利組織，應提請復核。復核不合格的，取消免稅優(yōu)惠資格。
已認定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織有下述情形之一的，應自該情形發(fā)生年度起取消其資格：
1、登記管理機關在后續(xù)管理中發(fā)現(xiàn)非營利組織不符合相關法律法規(guī)和國家政策的；
2、在申請認定過程中提供虛假信息的；
3、納稅信用等級為稅務部門評定的C級或D級的；
4、通過關聯(lián)交易或非關聯(lián)交易和服務活動，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財產(chǎn)的；
5、被登記管理機關列入嚴重違法失信名單的；
6、從事非法政治活動的。
因上述第1項至第5項規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財政、稅務部門自其被取消資格的次年起一年內(nèi)不再受理該組織的認定申請；因上述第6項規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財政、稅務部門將不再受理該組織的認定申請。被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當自其存在取消免稅優(yōu)惠資格情形的當年起予以追繳。
（四）嚴格責任追究。各級財政、稅務部門及其工作人員在非營利組織免稅資格認定及管理工作中玩忽職守、存在違法違紀行為的，按照《公務員法》《行政監(jiān)察法》等有關法律法規(guī)規(guī)定追究相應責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。
四、本通知自2018年12月1日起執(zhí)行。
臨沂市財政局 國家稅務總局臨沂市稅務局
2018年11月28日
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