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企業(yè)收到財稅協會的會費收據,是否可以以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證?
云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-03-04

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業(yè)收到財稅協會的會費收據,是否可以以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證?

發(fā)布時間:2021年02月08日

來源:國家稅務總局福建省稅務局2021年1月12366咨詢熱點難點問題集

 

答:根據《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)規(guī)定:“八、自2016年5月1日起,社會團體收取的會費,免征增值稅。本通知下發(fā)前已征的增值稅,可抵減以后月份應繳納的增值稅,或辦理退稅。

 

社會團體,是指依照國家有關法律法規(guī)設立或登記并取得《社會團體法人登記證書》的非營利法人。會費,是指社會團體在國家法律法規(guī)、政策許可的范圍內,依照社團章程的規(guī)定,收取的個人會員、單位會員和團體會員的會費。

 

社會團體開展經營服務性活動取得的其他收入,一律照章繳納增值稅。”

 

另根據《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第九條規(guī)定:“企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱‘應稅項目’)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人,其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

 

小額零星經營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

 

稅務總局對應稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的,以規(guī)定的發(fā)票或者票據作為稅前扣除憑證。”

 

因此,社會團體收取的會費屬于增值稅免稅項目,企業(yè)應取得財稅協會開具的會費發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

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