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國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局海南省財政廳 海南省市場監(jiān)督管理局關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題的公告
2021年第1號
為貫徹落實《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》,促進(jìn)海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)發(fā)展,根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)、《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2020年第4號)規(guī)定,現(xiàn)就海南自由貿(mào)易港(以下簡稱“自貿(mào)港”)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題公告如下:
一、本公告適用于注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè)、居民企業(yè)設(shè)立在自貿(mào)港的分支機(jī)構(gòu)以及非居民企業(yè)設(shè)立在自貿(mào)港的機(jī)構(gòu)、場所。
二、注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè),從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目,并且在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的,其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等在自貿(mào)港,屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營。
對于僅在自貿(mào)港注冊登記,其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等任一項不在自貿(mào)港的居民企業(yè),不屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營,不得享受自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
三、注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè),從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目,在自貿(mào)港之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的,該居民企業(yè)對各分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制,屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營。
四、注冊在自貿(mào)港之外的居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的,或者非居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,該分支機(jī)構(gòu)或機(jī)構(gòu)、場所具備生產(chǎn)經(jīng)營職能,并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營職能相匹配的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額,屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營。
五、注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè),其在自貿(mào)港之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的,或者注冊在自貿(mào)港之外的居民企業(yè),其在自貿(mào)港設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的,應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)的規(guī)定,計算總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額和稅款,并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
七、符合實質(zhì)性運營并享受自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè),應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后,按照《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2020年第4號)的規(guī)定,歸集整理留存相關(guān)資料,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
八、企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策,應(yīng)執(zhí)行查賬征收方式征收企業(yè)所得稅
九、本公告自2020年1月1日起至2024年12月31日執(zhí)行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局
海南省財政廳
海南省市場監(jiān)督管理局
2021年3月5日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 海南省財政廳 海南省市場監(jiān)督管理局關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題的公告》的解讀
國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局、海南省財政廳、海南省市場監(jiān)督管理局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題的公告》(以下簡稱《公告》)?,F(xiàn)解讀如下:
一、《公告》出臺背景
2020年6月23日,財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號),明確了實質(zhì)性運營的基本概念。為貫徹落實好海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,防范稅收風(fēng)險,國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局、海南省財政廳、海南省市場監(jiān)督管理局發(fā)布本《公告》,進(jìn)一步明確實質(zhì)性運營的具體內(nèi)容。
二、《公告》主要內(nèi)容
(一)《公告》第一條明確了適用對象問題。《公告》適用于注冊在海南自由貿(mào)易港(以下簡稱“自貿(mào)港”)的居民企業(yè)、居民企業(yè)設(shè)立在自貿(mào)港的分支機(jī)構(gòu)以及非居民企業(yè)設(shè)立在自貿(mào)港的機(jī)構(gòu)、場所。
(二)《公告》第二條明確了注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè),從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目,并且在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的,其實質(zhì)性運營問題。第一,對注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè),在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的,其在自貿(mào)港應(yīng)同時具備生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等四要素,才屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營。第二,上述四要素中,生產(chǎn)經(jīng)營在自貿(mào)港,是指居民企業(yè)在自貿(mào)港有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所,且主要生產(chǎn)經(jīng)營地點在自貿(mào)港或者對生產(chǎn)經(jīng)營實施實質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港;人員在自貿(mào)港,是指居民企業(yè)有滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的從業(yè)人員在自貿(mào)港工作,且與居民企業(yè)簽訂1年以上勞動合同或聘用協(xié)議;賬務(wù)在自貿(mào)港,是指居民企業(yè)的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告等會計檔案資料存放在自貿(mào)港,居民企業(yè)的主要銀行結(jié)算賬戶開立在自貿(mào)港;資產(chǎn)在自貿(mào)港,是指居民企業(yè)擁有資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)并實際使用的資產(chǎn)在自貿(mào)港,且與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營相匹配。第三,對注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè),在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的,只要上述四要素中任意一項不在自貿(mào)港,則不屬于實質(zhì)性運營。
(三)《公告》第三條明確了注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè),從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目,且在自貿(mào)港之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的,其實質(zhì)性運營問題。注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè),其在自貿(mào)港之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的,該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)。該居民企業(yè)對各分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等四要素都要能夠?qū)嵤嵸|(zhì)性全面管理和控制,否則不屬于實質(zhì)性運營。
(四)《公告》第四條明確了注冊在自貿(mào)港之外的居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立的分支機(jī)構(gòu),或者非居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所,其實質(zhì)性運營問題。具備生產(chǎn)經(jīng)營職能,是指在自貿(mào)港有固定的生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)構(gòu)、場所,具備與生產(chǎn)經(jīng)營相匹配的軟硬件支撐條件并開展相關(guān)業(yè)務(wù)。
(五)《公告》第五條和第六條,分別明確了匯總納稅企業(yè)和符合條件匯總繳納企業(yè)所得稅的非居民機(jī)構(gòu)、場所,如何計算應(yīng)納稅所得額和稅款以及分?jǐn)偫U納等問題。
(六)《公告》第七條和第八條,分別明確了符合實質(zhì)性運營并享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的具體征管要求。
(七)《公告》中關(guān)于實質(zhì)性運營的確認(rèn),應(yīng)遵循實質(zhì)重于形式的原則。
三、《公告》施行時間
《公告》自2020年1月1日起至2024年12月31日執(zhí)行,與《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)的施行時間保持一致。
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