國家稅務總局福建省稅務局2021年2月12366咨詢熱點難點問題集
云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-03-12
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國家稅務總局福建省稅務局2021年2月12366咨詢熱點難點問題集
發(fā)布時間：2021年03月10日來源：國家稅務總局福建省稅務局
1.對上一完整納稅年度內每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，優(yōu)化后的預扣預繳方法是什么?
答：根據(jù)《國家稅務總局關于進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務總局公告2020年第19號）規(guī)定：“一、對上一完整納稅年度內每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅;在其累計收入超過6萬元的當月及年內后續(xù)月份，再預扣預繳個人所得稅。
扣繳義務人應當按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄注明‘上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元’字樣。
……
本公告自2021年1月1日起施行。”
2.按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，能否按照國家稅務總局公告2020年第19號優(yōu)化后的預扣預繳方法進行申報？
答:根據(jù) 《國家稅務總局關于進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務總局公告2020年第19號）規(guī)定：“一、對上一完整納稅年度內每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅;在其累計收入超過6萬元的當月及年內后續(xù)月份，再預扣預繳個人所得稅。
扣繳義務人應當按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄注明‘上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元’字樣。
二、對按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務人比照上述規(guī)定執(zhí)行。
本公告自2021年1月1日起施行。”
3.金融機構提供POS機給商家使用并收取手續(xù)費，應如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務
……
（五）金融服務
……
2.直接收費金融服務。
直接收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供相關服務并且收取費用的業(yè)務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。”
因此，金融機構提供POS機給商家使用并收取手續(xù)費，應按照直接收費金融服務繳納增值稅。
4.與企業(yè)長期簽訂勞務合同的人員購進國內旅客運輸服務的進項稅額，是否可以從企業(yè)的銷項稅額中抵扣？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規(guī)定：“一、關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣
(一)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條所稱‘國內旅客運輸服務’，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內旅客運輸服務。”
因此，與企業(yè)長期簽訂勞務合同的人員購進國內旅客運輸服務的進項稅額，不可以從企業(yè)的銷項稅額中抵扣。
5.一般納稅人向農(nóng)戶收購蘿卜，加工為蘿卜干后進行銷售，是否可以適用投入產(chǎn)出法核定扣除進項稅額？
答：根據(jù)《國家稅務總局福建省稅務局 福建省財政廳關于蔬菜水果加工 活性炭生產(chǎn)行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的公告》 （國家稅務總局福建省稅務局福建省財政廳公告2019年6號）規(guī)定：“一、自2019年9月1日起，我?。ú缓瑥B門）以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售蔬菜水果加工產(chǎn)品和活性炭（以下簡稱“上述產(chǎn)品”）的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。……五、試點納稅人以購進《福建省蔬菜水果加工產(chǎn)品分類扣除標準》（附件1）、《福建省活性炭扣除標準》（附件2）所列農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售上述產(chǎn)品的，實行全省統(tǒng)一的扣除標準，統(tǒng)一按照核定扣除辦法第四條第一款中“投入產(chǎn)出法”的有關規(guī)定,核定當期允許抵扣附件所列農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。”
因此，一般納稅人向農(nóng)戶收購蘿卜，加工成蘿卜干后進行銷售，應納入核定扣除試點范圍。該產(chǎn)品暫無全省統(tǒng)一的扣除標準，應按照《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）規(guī)定的“參照法”核定。
6.納稅人購入原乳，生產(chǎn)巴氏殺菌牛乳、兒童調制乳、發(fā)酵乳和含乳飲料。其中巴氏殺菌牛乳有原乳單耗數(shù)量，可以用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額；兒童調制乳、發(fā)酵乳和含乳飲料沒有單耗數(shù)量，如何確定允許抵扣的進項稅額？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》第十二條規(guī)定：“試點納稅人在計算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額時，應按照下列順序確定適用的扣除標準：
（一）財政部和國家稅務總局不定期公布的全國統(tǒng)一的扣除標準。
（二）省級稅務機關商同級財政機關根據(jù)本地區(qū)實際情況，報經(jīng)財政部和國家稅務總局備案后公布的適用于本地區(qū)的扣除標準。
（三）省級稅務機關依據(jù)試點納稅人申請，按照本辦法第十三條規(guī)定的核定程序審定的僅適用于該試點納稅人的扣除標準。”
因此，兒童調制乳、發(fā)酵乳核含乳飲料沒有全國或全省統(tǒng)一的扣除標準，試點納稅人應向主管稅務機關申請，由稅務部門審定僅適用于該試點納稅人的扣除標準。
7.支付高速公路通行費的ETC卡客戶應通過什么平臺申請開具高速公路通行費電子普通發(fā)票？
答：根據(jù)《交通運輸部 財政部 國家稅務總局 國家檔案局關于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關事項的公告》（交通運輸部財政部 國家稅務總局 國家檔案局2020年第24號）規(guī)定：“四、通行費電子票據(jù)開具流程
（一）服務平臺賬戶注冊?？蛻舻卿浄掌脚_網(wǎng)站www.txffp.com或’票根’APP，憑手機號碼、手機驗證碼免費注冊，并按要求設置購買方信息?？蛻羧缧枳兏徺I方信息，應當于發(fā)生充值或通行交易前變更，確保開票信息真實準確。
……”
因此，支付高速公路通行費的ETC卡客戶應登錄客戶登錄服務平臺網(wǎng)站www.txffp.com或“票根”APP申請開具高速公路通行費電子普通發(fā)票。
8.明星的經(jīng)紀代理人是否可以申請匯總代開發(fā)票？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第45號）的規(guī)定：“七、證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。信用卡、旅游等行業(yè)的個人代理人計算個人所得稅時，不執(zhí)行本公告第二條有關展業(yè)成本的規(guī)定。”
明星的經(jīng)紀代理人從事的為中介活動，不同于國家稅務總局公告2016年第45號文件規(guī)定的委托代理活動，因此不可以申請匯總代開發(fā)票。
9.小型商貿批發(fā)企業(yè)的定義是什么？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號）第三條規(guī)定：“認定辦法第十三條第一款所稱的‘小型商貿批發(fā)企業(yè)’，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。”
10.非獨立核算的分支機構的銷售額是否需要并入總機構，判斷是否需要辦理一般納稅人登記？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）第二條規(guī)定：“增值稅納稅人（以下簡稱‘納稅人’），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱‘規(guī)定標準’）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。
本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。
銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱‘應稅行為’）有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。”
因此，非獨立核算的分支機構的銷售額不需要并入總機構，總分機構應分別判斷是否需要辦理一般納稅人登記。
11.一般納稅人建安企業(yè)從平潭到福州市區(qū)提供建筑服務，是否需要在福州預繳增值稅？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）第三條的規(guī)定：“納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第17號印發(fā))。”
平潭雖然在行政區(qū)域劃分上屬于福州市區(qū)域，但稅務管理上屬于平潭綜合實驗區(qū)。因此，一般納稅人建安企業(yè)從平潭到福州市區(qū)提供建筑服務，需要在福州預繳增值稅。
12.企業(yè)以美元向境外企業(yè)支付貨款，如何選擇代扣代繳增值稅的匯率？不同合同是否可以按不同方式選擇？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第三十八條規(guī)定：“銷售額以人民幣計算。
納稅人按照人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內不得變更。”
因此，企業(yè)以美元向境外企業(yè)支付貨款，可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內不得變更。不同合同不可以按不同方式選擇。
13.企業(yè)員工因公出差，使用自己的12306鐵路積分換取了免費的動車票，票面上未注明價格。企業(yè)是否可以以該動車票作為憑證，按照12306查詢到的車票價格作為成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”
二、根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定：“企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;……”
三、根據(jù)《國家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第76號）規(guī)定：“……
(二)中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構)可暫延用其自行印制的鐵路票據(jù)，其他提供鐵路運輸服務的納稅人以及提供郵政服務的納稅人，其普通發(fā)票的使用由各省稅務局確定。”
因此，企業(yè)在境內購買的鐵路旅客運輸服務屬于增值稅應稅行為，支出應當以動車票作為扣除憑證。但由于票面上未注明價格，不能證明實際支出發(fā)生情況，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
14.企業(yè)收到增值稅增量留抵退稅款，是否需要計入收入繳納企業(yè)所得稅？
答：企業(yè)收到增值稅增量留抵退稅款，賬務上沖減應交稅費-應交增值稅（進項稅額），不影響企業(yè)利潤總額，因此不需要繳納企業(yè)所得稅。
15.企業(yè)取得穩(wěn)崗補貼是否需要繳納企業(yè)所得稅？
答:一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151）規(guī)定：“一、財政性資金
（一）企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。
（二）對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
……
本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。”
二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規(guī)定：“……
一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;
(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。”
因此，企業(yè)取得的穩(wěn)崗補貼如果符合財稅〔2011〕70號規(guī)定，可按不征稅收入處理，否則應計入收入繳納企業(yè)所得稅。
16.A企業(yè)通過拍賣取得一塊土地，因為賣方B公司破產(chǎn)，A企業(yè)替賣方B公司繳納了相關稅費，這部分稅費是否計入A企業(yè)購買土地的成本，計算折舊攤銷費用在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”
二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規(guī)定：“第五十六條 企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。
前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。
……
第五十八條 固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎：
（一）外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；
……
第五十九條 固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。
……
第六十五條 企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。
第六十六條 無形資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎：
(一)外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎;
……
第六十七條 無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。”
三、根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）規(guī)定：“第五條 企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據(jù)。
……
第七條 企業(yè)應將與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。”
因此，A企業(yè)通過拍賣取得一塊土地，因為賣方B公司破產(chǎn)，A企業(yè)替賣方B公司繳納這部分稅費是取得該土地成本的一部分，留存相關票據(jù)和代繳憑證的，可以作為A企業(yè)購買土地的成本，計算折舊攤銷費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
17.叉車、鏟車在企業(yè)所得稅上的最低折舊年限為幾年？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第六十條規(guī)定：“除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，為20年；
（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年；
（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；
（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
（五）電子設備，為3年。”
因此，叉車、鏟車屬于飛機、火車、輪船以外的運輸工具，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限為4年。
18.福建省內建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，按實際經(jīng)營收入的0.2%按月還是按季預繳企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《關于企業(yè)所得稅預繳申報期限的公告》（國家稅務總局福建省稅務局公告2019年第1號）規(guī)定：“一、福建省內（不含廈門）企業(yè)所得稅納稅人，一律按季度預繳申報企業(yè)所得稅。
本公告自所屬期2019年1月1日起執(zhí)行。”
因此，福建省內建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按實際經(jīng)營收入的0.2%按季預繳企業(yè)所得稅。
19.醫(yī)藥公司為員工報銷職工醫(yī)師執(zhí)照的繼續(xù)教育支出，取得發(fā)票抬頭為員工個人名字的收費票據(jù)，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：一、根據(jù)《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定：“一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。”
二、根據(jù)《財政部 全國總工會 國家發(fā)改委教育部 科技部 國防科工委人事部 勞動保障部 國務院國資委 國家稅務總局全國工商聯(lián)關于印發(fā)〈關于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見〉的通知》(財建〔2006〕317號)規(guī)定：“三、切實保證企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費足額提取及合理使用
……
(五)企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括：
1.上崗和轉崗培訓;
2.各類崗位適應性培訓;
3.崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓;
4.專業(yè)技術人員繼續(xù)教育;
5.特種作業(yè)人員培訓;
6.企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出;
7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出;
8.購置教學設備與設施;
9.職工崗位自學成才獎勵費用;
10.職工教育培訓管理費用;
11.有關職工教育的其他開支。”
三、根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)規(guī)定：“第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。
……
外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。”
因此，醫(yī)藥公司為員工報銷職工醫(yī)師執(zhí)照的繼續(xù)教育支出，取得發(fā)票抬頭為員工個人名字的行政事業(yè)性收費票據(jù)，按職工教育經(jīng)費支出在文件規(guī)定的限額內在企業(yè)所得稅稅前扣除。
20.實行核定征收方式的企業(yè)安置殘疾人員，是否可以享受安置殘疾職工工資100%加計扣除的優(yōu)惠政策？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。”
二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）規(guī)定:“一、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。”
三、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）第一條第（一）項及《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅2個規(guī)范性文件的公告》（國家稅務總局公告2016年第88號）第二條規(guī)定：“一、國稅發(fā)〔2008〕30號文件第三條第二款所稱‘特定納稅人’包括以下類型的企業(yè)：
（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）。
……”
因此，實行核定征收方式的企業(yè)安置殘疾人員，不可以享受安置殘疾職工工資100%加計扣除的優(yōu)惠政策。
21.實行核定征收方式的企業(yè)取得技術轉讓所得，是否可以享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規(guī)定：“第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。”
二、根據(jù)《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》(國稅函〔2009〕212號)規(guī)定：“二、符合條件的技術轉讓所得應按以下方法計算：
技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費
技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。
技術轉讓成本是指轉讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。
相關稅費是指技術轉讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。
三、享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。”
三、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）第一條第（一）項及《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅2個規(guī)范性文件的公告》（國家稅務總局公告2016年第88號）第二條規(guī)定：“一、國稅發(fā)〔2008〕30號文件第三條第二款所稱‘特定納稅人’包括以下類型的企業(yè)：
（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）。
……”
因此，實行核定征收方式的企業(yè)取得技術轉讓所得，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
22.簽訂建筑工程一切險及第三者責任險合同，是否需要繳納印花稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“財產(chǎn)保險合同印花稅征稅范圍包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同。立合同人按保險費收入千分之一貼花。”
因此，簽訂建筑工程一切險及第三者責任險合同，應按照財產(chǎn)保險合同繳納印花稅。
23.簽訂設備監(jiān)測服務合同，是否需要繳納印花稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)第二條規(guī)定：“下列憑證為應納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;
2.產(chǎn)權轉移書據(jù);
3.營業(yè)賬簿;
4.權利、許可證照;
5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。”
另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》((1988)財稅字第255號)第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。”
因此，設備監(jiān)測服務合同非印花稅應稅憑證，不征收印花稅。
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