國家稅務總局貴州省稅務局關于2020年度關聯申報和同期資料準備的溫馨提示
云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-03-19
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國家稅務總局貴州省稅務局關于2020年度關聯申報和同期資料準備的溫馨提示
尊敬的納稅人：
為做好2020年度關聯申報和同期資料管理相關工作，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號，以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則、《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號，以下簡稱“42號公告”）、《國家稅務總局關于明確<中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表(2016年版)>填報口徑的》（國家稅務總局公告2017年第26號）有關規(guī)定，現將有關事項提示如下：
關聯申報
（一）關聯申報主體
實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應當進行關聯申報：
1. 年度內與其關聯方發(fā)生業(yè)務往來的；
2. 年度內未與其關聯方發(fā)生業(yè)務往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。
企業(yè)年度內未與其關聯方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯申報。
（二）關聯申報期限
企業(yè)需在2021年5月31日前，報送年度企業(yè)所得稅納稅申報時就2020年度的關聯業(yè)務往來進行關聯申報，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表(2016年版)》。
（三）關聯申報內容
《中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表(2016年版)》包括22張附表，分為三部分：
1.基礎信息：包括《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來匯總表》以及《關聯關系表》，共3張表；
2.關聯交易信息：包括《有形資產所有權交易表》《無形資產所有權交易表》《有形資產使用權交易表》《無形資產使用權交易表》《金融資產交易表》《融通資金表》《關聯勞務表》《權益性投資表》《成本分攤協議表》《對外支付款項情況表》《境外關聯方信息表》《年度關聯交易財務狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》以及《年度關聯交易財務狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》，共13張表；
3.國別報告表：包括《國別報告－所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表》《國別報告－所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表（英文）》《國別報告－跨國企業(yè)集團成員實體名單》《國別報告－跨國企業(yè)集團成員實體名單（英文）》《國別報告－附加說明表》以及《國別報告－附加說明表（英文）》，共6張表。
（四）關聯申報方式
關聯申報方式，包括網上申報、進廳申報等兩種方式。為減少辦稅服務廳人員聚集，降低疫情傳播風險，更好地保障納稅人生命安全和身體健康，本著“涉稅事、網上辦，非必須、不進廳”的原則，建 議選擇國家稅務總局貴州省電子稅務局的“非接觸式”網上申報途徑。
（五）關聯申報延期的規(guī)定
受新冠肺炎疫情影響，企業(yè)的關聯申報和同期資料報送可能遇到一定困難。企業(yè)在規(guī)定期限內報送年度關聯業(yè)務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照《稅收征管法》第二十七條及其實施細則第三十七條的有關規(guī)定辦理。
《稅收征管法》第二十七條：納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。
《稅收征管法實施細則》第三十七條：納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。
國別報告
（一）國別報告報送主體
存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關聯業(yè)務往來報告表時，填報國別報告：
1.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務報表的企業(yè)。成員實體應當包括：
（1）實際已被納入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體；
（2）跨國企業(yè)集團持有該實體股權且按公開證券市場交易要求應被納入但實際未被納入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體；
（3）僅由于業(yè)務規(guī)?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體；
（4）獨立核算并編制財務報表的常設機構。
2.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。
（二）國別報告填報原則
跨國企業(yè)集團應當按照各成員實體所在國的會計準則填報國別報告相關表單。
《國別報告-所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表》（中英文表）第3列“收入-關聯方”，填報跨國企業(yè)集團在第1列填報的國家（地區(qū)）每個成員實體與該跨國企業(yè)集團在《國別報告-跨國企業(yè)集團成員實體名單》（中英文表）中填報的其他成員實體發(fā)生交易取得的收入，并按第1列填報的國家（地區(qū)）匯總之和。
（三）國別報告填寫語言
國別報告應當以中英文雙語填寫，即《國別報告－所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表》等三張中文表應當使用中文填寫；《國別報告－所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表（英文）》等三張表應當使用英文填寫。如果部分實體既無中文名稱，也無英文名稱，企業(yè)應當自行進行翻譯，并在《國別報告－附加說明表》中進行說明。
（四）國別報告豁免規(guī)定
最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告。
企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報部分或者全部國別報告的，應當向主管稅務機關提供相關證明材料。
同期資料
（一）同期資料類型
同期資料分為三種文檔，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設定準備條件,企業(yè)結合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準備條件就要準備該種同期資料, 存在企業(yè)需要準備多種文檔的可能性。
（二）同期資料準備主體
1.符合下列條件之一的企業(yè)，應準備主體文檔：
（1）年度發(fā)生跨境關聯交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔；
（2）年度關聯交易總額超過10億元。
2.年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應準備本地文檔：
（1）有形資產所有權轉讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元；
（2）金融資產轉讓金額超過1億元；
（3）無形資產所有權轉讓金額超過1億元；
（4）其他關聯交易金額合計超過4000萬元。
3.特殊事項文檔包括成本分攤協議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。符合下列條件之一的企業(yè)，應準備相應特殊事項文檔：
（1）簽訂或者執(zhí)行成本分攤協議的，應當準備成本分攤協議特殊事項文檔；
（2）關聯債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應準備資本弱化特殊事項文檔。
（三）同期資料準備與提供時限
1.主體文檔：企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內準備完畢。
2.本地文檔：2021年6月30日前準備完畢。
3.特殊事項文檔：2021年6月30日前準備完畢。
4.同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。納稅人準備好同期資料后可主動提交至主管稅務機關。
5.企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料。
（四）同期資料免除準備規(guī)定
企業(yè)符合以下情形之一的，可免除準備全部或部分同期資料：
1.企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關聯交易金額不計入本地文檔的關聯交易金額范圍。
2.企業(yè)僅與境內關聯方發(fā)生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
稅務風險提醒
（一）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，根據《稅收征管法》第六十條和六十二條規(guī)定，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
（二）企業(yè)不提供與其關聯方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業(yè)務往來情況的，依照《稅收征管法》第七十條、《稅收征管法實施細則》第九十六條，由稅務機關責令限期改正，可處以一萬元以下罰款，情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第四十四條規(guī)定，以及《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十五條的規(guī)定，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
（三）依據《特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第6號發(fā)布）第四條，作為實施特別納稅調查的重點關注對象，根據第四十四條對補征稅款加收利息將加5個百分點計算。
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